任务六 其他经济业务记账凭证的填制与审核

【复习导入】
1、销售过程业务核算要设置哪些账户？
2、销售过程业务记账凭证如何填制？要用到哪种记账凭证？
任务六其他经济业务记账凭证的填制与审核【知识储备】
一、其他经济业务的核算内容
在企业经营过程中，除了前述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要的经济业务需要会计人员进行会计处理，还会有其他经济业务的核算工作。

例如，职工因工出差预借差旅费、差旅费报销、收取押金、归还押金、计算借款利息、还本付息，收取罚款，接受捐赠等业务。

二、其他经济业务核算的账户设置
（1）“其他应收款”账户
核算内容：用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。

经济性质：该账户属于资产类账户，应按对方单位（或个人）进行明细核算。

账户结构：
（2）“其他应付款”账户
核算内容：用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。

经济性质：该账户属于负债类账户，应按对方单位（或个人）进行明细核算。

账户结构：
（3）“应付利息”账户
核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

经济性质：该账户属于负债类账户，应当按照存款人或债权人进行明细核算。

账户结构：
（4）“营业外收入”账户
核算内容：用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业外收入的实现及其结转情况。

经济性质：该账户属于损益类账户，应按收入项目设置明细账户，进行明细分类核算。

期末无余额。

账户结构：
（5）“营业外支出”账户
核算内容：用来核算企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项营业外支出的发生及其结转情况。

经济性质：该账户属于损益类账户，应按项目设置明细账户，进行明细分类核算。

期末无余额。

账户结构：
（6）“投资收益”账户
核算内容：用来核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。

经济性质：该账户属于损益类账户，应按投资收益的性质设置明细账户，进行明细分类核算。

期末无
余额。

账户结构：
三、其他经济业务核算的账务处理
【做中学1】
【工作分析】该笔经济业务是从银行提取现金，一方面，银行存款减少3 000元，应贷记“银行存款”账户；另一方面，库存现金增加
付款凭证
会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊
【做中学2】
【工作分析】该笔经济业务发生后，一方面，职工因公出差借款3 000元，应借记“其他应收款”账户；另一方面，库存现金减少了3 000元，应贷记“库存现金”账户。

借款单
部门 供应科
姓名
赵阳
借款事由 采购材料
借款金额 （大写） 叁仟元整 ￥3 000.00
部门负责 人签字
林雄
借款人签收
赵阳
单位领导签字
郑杰明
会计主管： 出纳：
制单：
付 款 凭 证
摘 要 借方科目
金 额
√ 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 赵阳预借差旅费
其他应收款
赵阳 3 0 0 0 0 0
附单据壹张
合计
￥ 3 0 0 0 0 0
会计主管：刘勇 记账：张华 复核：林红 出纳：王蕴 制单：李俊
【做中学3】
【工作分析】该笔经济业务发生后，一方面，企业库存现金增加800元，应借记“库存现金”账户；另一方面，押金需要在将来返还的，导致企业负债要素增加，应贷记“其他应付款”账户。

收 款 凭 证
摘 要 贷方科目
金 额
√ 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
收取押金
其他应付款
新兴公司
8 0 0 0 0
附单据 壹 张
合计
￥ 8 0 0 0 0
会计主管：刘勇 记账：张华 复核：林红 出纳：王蕴 制单：李俊
【做中学4】
第三联
记账凭证
收款收据
交款人
赵阳
摘要退回剩余差旅费
金额（大写）人民币壹佰伍拾元整小写￥150.00 会计主管：记账：出纳：
差旅费报销单
2018年12月15日
出发到达天
数交通
工具
交通费
金额
住宿
费用
市内
交通费
出差补助其他合计
月日时间地点月日时间地点
12 12 广州12 12 上海 2 飞机420.00 420.00 12 14 上海12 14 广州 1 飞机420.00 500.00 180.00 240 1090.00 2430.00
合计840 500.00 180.00 240.00 1090.00 2850.00
报销金额
人民币
（大写）
贰仟捌佰伍拾元整
预借金额3000.00
补领金额
退还金额150.00
单位领导：郑杰明部门负责人：陈立出差人：赵阳附单据12张会计主管：记账：审核：
【工作分析】该笔经济业务一方面引起费用要素中的管理费用增加了2 850元，应借记“管理费用”账户，同时收回现金150元，资产要素中的库存现金增加了150元，应借记“库存现金”账户；另一方面，原采购赵阳预借差旅费3 000元应予以核销，使资产要素中的“其他应收款”项目减少3 000元，应贷记“其他应收款——赵阳”账户。

转账凭证
摘要总账科目明细科目√
借方金额
√
贷方金额
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
报销差旅费管理费用差旅费 2 8 5 0 0 0
其他应收款赵阳 2 8 5 0 0 0
附单据壹张合计￥ 2 8 5 0 0 0 ￥ 2 8 5 0 0 0 会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊
收款凭证
会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊
【做中学5】
【工作分析】这项经济业务的发生一方面，对企业取得的罚款收入，应记入“营业外收入——罚款收入”账户的贷方；另一方面，对收到的罚款现金应记入“库存现金”账户的借方。

收款凭证
会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学6】
【工作分析】这是一笔对外捐赠业务。

一方面，对企业的捐赠支出，应记入“营业外支出——捐赠支出”账户的借方；另一方面，贷记“银行存款”账户。

原始凭证收款收据和转账支票存根样式同前，此处省略。

付款凭证
会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学7】
应付利息计算表
项目短期借款本金年利率/% 本月应付利息短期借款利息（6个月借款）120000.00 5.6% 560.00
合计120000.00 560.00 会计主管：复核：制表：
【工作分析】这是一笔月末计提短期借款利息。

一方面，企业根据计算出的利息费用是560元。

使企业费用要素中的财务费用增加，应记入“账务费用”账户的借方。

另一方面，利息尚未支付使企业的负债要素中的应付利息增加，应记入“应付利息”账户的贷方。

转账凭证
摘要总账科目明细科目√
借方金额
√
贷方金额
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
计提利息财务费用利息支出 5 6 0 0 0
应付利息短期借款利息 5 6 0 0 0
附单据壹张合计￥ 5 6 0 0 0 ￥ 5 6 0 0 0 会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊
【做中学8】
【工作分析】这是一笔从其他单位分来利润的业务。

一方面，企业因对外投资从其他单位分来的利润，应增加本企业的投资收益，记入“投资收益”账户的贷方；另一方面，使企业的资产要素中的银行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方。

收款凭证
摘要
贷方科目金额
√总账科目明细科目千百十万千百十元角分
收到被投资单位投资收益 3 0 0 0 0 0 0 分配的利润
附单据贰张合计￥ 3 0 0 0 0 0 0 会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊
【学中做】
1目的：练习其他经济业务记账凭证的填制与审核。

2资料：希望2018年12月发生下列部分经济业务。

（1） 12月9日，用银行存款交纳上月应交城建税420元，教育费附加180元（原始凭证1张）。

（2） 12月10日，厂部张林出差预借差旅费2 000元，用现金支付（原始凭证1张）。

（3） 12月11日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1 200元（原始凭证2张）。

（4） 12月12日，从其他单位分得投资利润30 000元，存入银行（原始凭证2张）。

（5） 12月13日，以银行存款支付违约金400元（原始凭证1张）。

（6） 12月15日，收到一笔罚款收入5 000元，存入银行（原始凭证2张）。

（7） 12月17日，张林出差回来，报销差旅费1 740元，交回多余现金260元（原始凭证2张）。

（8） 12月18日，收到X公司交来的押金900元，收到现金（原始凭证1张）。

（9） 12月30日，以银行存款归还上年借入期限为一年的银行借款本金400 000元及利息24 000元（原始凭证2张）。

（10） 12月30日，以银行存款归还以前年度借入期限为三年银行借款500 000元及利息105 000元（原始凭证2张）。

（11）12月30日，计提本月应付工商银行借款利息2 500元（原始凭证1张）。

（12）12月30日，计提本月应付建设银行借款利息1 750元（原始凭证1张）。

3要求：根据上述资料编制会计分录，填制记账凭证（自备记账凭证），并能说出每笔经济业务所涉及的原始凭证。

【任务总结】
在企业经营过程中，除了前述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要的经济业务需要会计人员进行会计处理，还会有其他经济业务的核算工作。

例如，职工因工出差预借差旅费、差旅费报销、收取押金、归还押金、计算借款利息、还本付息，收取罚款，接受捐赠等业务。

【作业布置】完成书中的学中做
教学评价
教学效果评价表
评价项目效果差效果较一般效果良好效果优秀课堂表现
随堂练习
课内思考
任务检测
能力提升
得分
说明：
对每位学生评分。

各项目分为“效果差”、“效果较一般”、“效果良好”、“效果优秀”四个方面。

“效果差”给1分、“效果较差”给2分、“效果良好”给3分、“效果优秀”给4分，总分10分。

得分低于6分为教学效果差，得6～8分之间为教学效果一般，得分8～9分者为教学效果良好，得分9分以上者为教学效果优秀。

课后交流
用微信建立基础会计学习交流平台，利用课后时间与学生进行学习方面的探讨，及时掌握学生的学习情况。