内控案例分析题

案例分析题1 （双汇）

1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称十八道检验、十八个放心”但按照

双汇公司的规定，十八道检验并不包括瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，

河南孟州等地添加瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责

产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的瘦肉精"事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双

汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的

监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7

人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，瘦肉精”事件令

双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。

案例分析题1答案（双汇）

1•分析提示：

（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效

性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一

个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇瘦肉精”事件的发生

很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部

控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件

的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管

理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检

程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有

漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现

代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是

企业发展的必然要求。

（3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标

实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险

防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。

（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者

还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜

的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对

于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失

带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。

案例分析题2 （中航油）

2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家

被誉为新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成 5.54亿美元的巨额亏损；一

个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”，却沦为千夫所指的罪魁祸首。

分析人士认为，中国航空油料集团公司（简称“中航油”）的巨额亏损，有可能是其投

机过度、监督不力、内控实效后落入了国际投机商设下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一

个内部控制缺失的典型案例。监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。

中航油是经我国政府批准于2003年开始从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务范围，从事石油衍生品交易。相比套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制。不论是中航油内部，还是中航油集团，在内部控制和风险管理上都暴露中重大缺陷。

根据中航油内部规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元以上损

失的交易，将自动平仓。在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中

航油集团给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。

有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原

因在于其内部控制缺陷。不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，溃于蚁穴。无数的事实一再证明，缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌与旦夕之间。

要求：

（1）请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。

（2）这一案例反映了内部控制存在何种局限性？如何克服这一局限性？

（3）中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？

案例分析2提示答案（中航油）

2•分析提示：

（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为：

①企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）

②忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用;

③授权审批制度形同虚设；

④内部监督审查无能为力；

（2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。