城市轨道交通工程审计重点、难点及应对措施

城市轨道交通工程审计重点、难点及应对措施

1 审计重点及应对措施

1.1 审核建设程序文件

项目建设程序文件的审核是结算审计工作的首要部分，是整个项目审计的基础性工作。主要审核工程建设立项报建、招标投标、合同管理、施工过程和竣工验收、结算审查是否按基本建设程序的法律法规执行。

1.2 关注质量控制制度

按照国家审计署领导提出的“投资审计要把工程质量放在比资金使用更重要的地位”的要求，审计机关应关注城市轨道交通工程质量和安全问题。一是审计设计质量，从工程设计变更入手，结合施工单位索赔资料，分析变更原因，找出是否存在因设计质量问题所产生工程变更，增加工程投资的问题。二是审查质量管理体系是否完整、管理制度是否完善、施工工艺是否符合标准及规范要求、使用材料的出厂质保资料是否齐全、进场材料试验检验结果是否合格等内容。三是审查监理单位过程控制质量，审查人员到位情况、进场材料复检结果、监理记录是否完整、工程质量验收程序是否合规、使用质量验收标准

是否正确、项目划分是否符合质量验收标准，验收结论是否准确。

1.3 审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定工程量是工程竣工结算审计的关键。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如电气安装设备、智能与控制系统等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

1.4 审核工程价款

依据施工合同审核竣工结算书的内容，无变更清单子目的综合单价是否与合同清单一致，所有合价是否正确。查看合同对综合单价需要调整的情况，对于措施费调整的情况。对专业工程暂估价中的材料价格发票进行审核，辨别发票的真伪和合法性

1.5 审查隐蔽工程验收记录

隐蔽工程验收记录中记载的内容是可以反映出该项工程是否符合设计及质量要求。有些建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工

结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算。因此，在审核隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。

1.6 审查设计变更及经济签证

对照建设单位的工程变更洽商费用管理办法，审查变更及签证程序的合规性。

设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。

经济签证一般由承发包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的签认证明。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方共同签字、盖章才能生效。缺少任何一方都属于不规范的签证，不能作为结算的依据。

1.7 审查分部分项工程单价

审查计价原则是否符合合同约定；综合单价是否与合同单价一致；变更项目如果清单中没有相同或类似子目的，其组价是否合理。

1.8 对索赔的审核

审核分析索赔的原因，看索赔的条件是否成立；审核索赔的程序，界定索赔行为；审查索赔证据的真实性、合法性、完整性；审查索赔计算的正确性；建设工程索赔审计要时刻围绕工程合同来进行，凡是作为合同文件组成部分的所有资料都是工程索赔和结算的依据，更是审计的依据。审计中要根据施工承包合同对工程内容是否符合合同条件要求，质量是否达到约定标准，工期是否在约定期限内完成，结算方法、计价定额、取费标准、暂定金额的确定等方面予以对照核对，达到查错纠弊、节约投资、规避风险之目的。

1.9 重点关注安防工程审计

城市轨道交通的安防工作难度较大，对城市轨道交通审计，应按照《城市轨道交通安全防范系统技术要求》，对视频安防监控系统应当审查监控系统总体、监控系统的基本功能是否符合要求，入侵报警系统应当审查系统总体、系统的基本功能、人工紧急报警功能、高压电子脉冲围栏式周界入侵探测系统是否符合要求等予以重点关注。

2 审计难点及应对措施

2.1 专业设备询价定价困难

城市轨道交通安装工程专业性强，系统复杂，涉及大量专业设备，这些专业的设备询价渠道少，而且价格变化快。功能相同但品牌不同的设备相差价格较大。

咨询公司应组织具有丰富经验的安装造价人员，对出现的专业设备进行专业市场询价，采集相关信息。对比审查专业设备的定价合理性。重视专业材料与设备的询价工作，建立自己的价格信息来源，保证自己的价格信息及时、准确。并在平时的工作中，注意积累各种专业材料与设备的价格信息，并注意与同行保持交流，在一定范围内做到信息共享。

2.2 圖纸设计深度不够

由于轨道交通工程的特殊性，受工程进度影响，可能存在采用招标图纸编制工程量清单和控制价的现象，而招标图设计深度不够，经常有相互矛盾之处或设计不明确的地方，可能会造成清单漏项或项目特征描述不够清晰、全面、准确，有时也会给设备与材料的选型与定价带来麻烦。

重点审查增补清单的定价，审查是否建立了增补清单的定价程

序，是否严格按照程序执行，定价过程是否合理合法。

2.3 调试费、措施费多

城市轨道交通安装工程包括的专业众多，涉及大量的措施费用和调试费用的确定，如：成品二次保护费、独立系统调试费、系统大联动调试费、防火报警调试费、设备监控调试费、自动售票系统调试费等，极易引起混淆。

一方面审查咨询单位编制的工程量清单是否存在歧义及易混淆内容，是否给工程的计量支付和结算造成困扰，另一方面查阅相关资料，以专业技术经验为依据，提供公平合理的计价依据。

2.4 现行的定额不完善

城市轨道交通工程包括的专业很多，有些并无专业的定额可套，某些专业定额已是二十多年前修编的，明显不能适用当前的技术水平。

审查被审计单位聘请的咨询单位是否具备相关经验，是否在招投标阶段为建设单位提供了有效的咨询服务，审查被审计单位是否根据实际情况制定了应对的相关制度。审计人员应尽可能多地了解其他地