第三章消费税PPT课件
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第三章消费税38279ppt课件
量结合的计税方法 5.税负可以转嫁，是价内税
2019/11/23
与增值税的关系 是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的
一部分，凡征收消费税的应税消费品， 一定征收增值税； 增值税是价外税，消费税是价内税；
2019/11/23
第二节
消费税的征税范围 纳税人 税率
标准条0.6元，消费税税率固定为30%。
2019/11/23
卷烟的适用税率规定
8.非标准条包装卷烟应折算成标准条包装卷烟的数量， 依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后 的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的 实际销售售价高于计税价格的，应按照折算的实际 销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格 低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷 烟的计税价格和适用税率征税。非标准条包装卷烟 是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。 （本条为新增加内容）
第三章
消 费 税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以 及消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳 税规定，掌握消费税会计的基本方法，提高 消费税会计核算的实务操作能力。
2019/11/23
第一节 消费税概述
消费税是以特定消费品或消费行为 为课税对象征收的一种税。
是一个世界性的税种
3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至 25%
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车
5%
2019/11/23
税目
税率
十、摩托车
1.气缸容量（排气量， 下同）在250毫升（含 250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升 以上的
2019/11/23
与增值税的关系 是与增值税配套设置的税种； 前者的征税范围是后者的征税范围中的
一部分，凡征收消费税的应税消费品， 一定征收增值税； 增值税是价外税，消费税是价内税；
2019/11/23
第二节
消费税的征税范围 纳税人 税率
标准条0.6元，消费税税率固定为30%。
2019/11/23
卷烟的适用税率规定
8.非标准条包装卷烟应折算成标准条包装卷烟的数量， 依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后 的实际销售价格，并确定适用的比例税率。折算的 实际销售售价高于计税价格的，应按照折算的实际 销售价格确定适用比例税率；折算的实际销售价格 低于计税价格的，应按照同牌号规格标准条包装卷 烟的计税价格和适用税率征税。非标准条包装卷烟 是指每条包装多于或者少于200支的条包装卷烟。 （本条为新增加内容）
第三章
消 费 税会计
学习目标 通过学习，了解消费税与增值税的关系，以 及消费税会计的基本内容，熟悉消费税的纳 税规定，掌握消费税会计的基本方法，提高 消费税会计核算的实务操作能力。
2019/11/23
第一节 消费税概述
消费税是以特定消费品或消费行为 为课税对象征收的一种税。
是一个世界性的税种
3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至 25%
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车
5%
2019/11/23
税目
税率
十、摩托车
1.气缸容量（排气量， 下同）在250毫升（含 250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升 以上的
第三章消费税纳税实务ppt课件
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12
第二节 消费税的计算
（三）复合计税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
+应税消费品销售数量×适用税额标准
适用：卷烟和白酒
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13
第二节 消费税的计算
二、自产自用应税消费品消费税的计算 （1）用于连续生产应税消费品的，不纳税; （2）用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳
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4
第一节 消费税的基本规定
二、消费税的纳税人 1. 生产应税消费品 2. 委托加工应税消费品（委托方） 3. 进口应税消费品
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5
第一节 消费税的基本规定
三、消费税的征税范围、税目和税率
应税消费品 烟
化妆品
贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎
小汽车
高档手表 木制一次性筷子
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8
第一节 消费税的基本规定
五、消费税的纳税义务发生时间：与增值税基本相同 六、消费税的纳税期限：与增值税基本相同 七、纳税地点 注意： 1. 外地销售回机构所在地主管税务机关申报缴纳 2. 委托加工一般在受托方机构所在地，如受托方为个性经营
户，由委托方在委托方机构所在地。
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组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率 如果复合计税，又怎样计算？
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17
第二节 消费税的计算
【委托加工应税消费品的计税方法举例】 某A企业委托B企业（均为一般纳税人）加工烟丝，发出
材料的实际成本为4000元，加工费900元（不含税价） 组成计税价格=（4000+900）/（1-30%）=7000（元） 应纳税额=7000*0.3=2100（元）
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第三章 消费税 《税法》PPT课件
（二）征税范围的具体规定
4.贵重首
3.高档
饰及珠宝
1.烟
2.酒
化妆品
玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.小汽车
8.摩托车
9.高尔夫球 及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制 一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料
任务三 消费税 税率和征收率的判定
在消费税税率运用中应注意以下几个具体问题：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
其中，（1）和（3）中的“同类消费品的销售价格”是指 纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同 类消费品各个销售价格高低不同，应按销售数量加权平 均计算。
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产 的应税成品油。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除外购应税消费品的买价 （或数量）×外购应税消费品适用比例 税率（或定额税率）
计算 公式
①有同类消费品销售价格的： 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格 ×自产自用数量×比例税率 ②没有同类消费品销售价格的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
应纳税额=自产自用数量×定额税率
第三章 消费税法 《税法》ppt
（一）销售额的确定
全部价款
+
价外费用
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约 金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。 其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计 算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税 税款；
复合计税办法 销售额×比例税率+课税数量×定额税率
四、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
一般规定
等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类 消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上 月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的 销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权 平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或 无销售价格的，不得加权平均计算）
第三章 消费税法
第一节 消费税的基本要素
◎◎
消费税是对我国 境内从事生产、委托 加工和进口应税消费 品的单位和个人，就 其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一 种税。简单的说，消 费税是对特定的消费 品和消费行为征收的 一种税。
1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收的调节具有特殊 性 5. 消费税具有转嫁性
含增值税的销售额 1 增值税税率或征收率
（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定
包装物押金流转税征收的法律规定
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
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❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
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1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
第三章消费税PPT课件
可编辑
回节首 回章首
19
第四节 应纳税额的计算
一、生产销售环节应纳税额的计算 （一）直接对外销售应税消费品 1.从量计征的消费税=销售量×单位税额 2.从价计征的消费税=销售额×比例税率 3.复合计征的消费税=销售额×比例税率+
销售数量×单位税额
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20
（二）自产自用应纳消费税的计算
22
售价确认规则
全国平均成 本利润率
（１）同类售价
（２）组成计税价格
生产成本×（１+成本利润率）/1-消费税税率
注意：2009年新规定从量定额征收消费税的组成计 税价格应包括从价部分
即组成计税价格
=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比 例税率） 组成计税价格
=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷
务等方面的应税消费品 （四）关联方交易 （五）兼营不同税率应税消费品
可编辑
18
例题3-3
某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸 容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨， 每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小 汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆 和8.5万元/辆。计算用于换取钢材的小汽车 应纳消费税额（以上价格不含增值税）。
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回节首 回章首
24
解答
（1）向工业企业购进或进口原料 应纳税额
=1000X30％-(200+400-300)X30％ = 210(万元) （2）向商业企业购进原料 应纳税额 =1000X30％= 300(万元)
可编辑
回节首 回章首
25
二、委托加工的应纳税额的计算
（一）如何判定委托加工 1.由委托方提供原料和主要材料 2.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 3 .加工的产品必须为应税品 考虑：
完整版消费税课件.ppt
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
精心整理
16
【例题5】
• A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月 • 销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的
价款为36万元； • 销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价
款为80万元，增值税税额为13.60万元； • 以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
精心整理
4
价内税、价外税
精心整理
5
护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
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9
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人
2.零售金银首饰的单位和个人
3.委托加工应税消费品的单位和个人
4.进口应税消费品的单位和个人
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第三章税法消费税课件
组成计 材 税 料 价 加 成 1 格 工 比 本 委 费 例 托税 加 定 率 工 额 数 税 量 率
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
第三章-消费税 124页PPT文档
用上述应税车辆的底盘组装、改装或改制的各 种货车、特种车辆（如急救车，抢险车）、电 动汽车不属于本税目征收范围。
案例
下列消费品中属于消费税征税范围的有（）
A、汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B、翻新轮胎 C、用小客车底盘改装的救护车 D、特种车辆用轮胎
答案：AD
案例
下列应税消费品销售，不需交纳消费税 的有（）
5、其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒 以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括 糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果 木酒、汽酒、药酒，等等。
6、酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料， 经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在 95度以上的无色透明液体；也可以石油裂解气中 的乙烯为原料，用合成方法制成。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。
注意：
现在卷烟按每标准条（200支，下同） 调拨价格在70元（含70元，不含增值税） 以上、以下进行分类（见《财政部 国家 税务总局关于调理烟类产品消费税政策 的通知》。
消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一 般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征 收。在以后的批发、零售等环节，由于价款中已 包含消费税，因此不必再征收消费税。
金银首饰、钻石及钻石饰品改为零售环节征税。
（一）烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不 论使用何种辅料，均属于本税目的征收 范围。本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝 3个子目。
（1） 两轮车；（2）边三轮车 ；（3）正 三轮车 。
（十四）小汽车
小汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以 上车轮的非轨道承载的车辆。
案例
下列消费品中属于消费税征税范围的有（）
A、汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B、翻新轮胎 C、用小客车底盘改装的救护车 D、特种车辆用轮胎
答案：AD
案例
下列应税消费品销售，不需交纳消费税 的有（）
5、其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒 以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括 糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果 木酒、汽酒、药酒，等等。
6、酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料， 经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在 95度以上的无色透明液体；也可以石油裂解气中 的乙烯为原料，用合成方法制成。
1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照 配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等 辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或 烟草薄片经机器或手工卷制的烟。
注意：
现在卷烟按每标准条（200支，下同） 调拨价格在70元（含70元，不含增值税） 以上、以下进行分类（见《财政部 国家 税务总局关于调理烟类产品消费税政策 的通知》。
消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一 般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征 收。在以后的批发、零售等环节，由于价款中已 包含消费税，因此不必再征收消费税。
金银首饰、钻石及钻石饰品改为零售环节征税。
（一）烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不 论使用何种辅料，均属于本税目的征收 范围。本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝 3个子目。
（1） 两轮车；（2）边三轮车 ；（3）正 三轮车 。
（十四）小汽车
小汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以 上车轮的非轨道承载的车辆。
消费税ppt课件
（1）纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料 ； （2）有偿转让应税消费品所有权的行为 ； （3）用应税消费品支付代扣手续费和销售回扣 ； （4）在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和 报酬的应税消费品 ； （5）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面：应用 生产非应税消费品和在建工程、部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、广告样品、职工福利等 ；委托加 工的应税消费品
一般在应税消费品的生产出厂环节、委 托加工收回环节和进口环节一次课 征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品改为在零售环节课 征，对卷烟批发环节也课征一道消 费税
计税依据具有单一性，只有从 计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础 上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目 进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应 税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了 有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并 为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护 发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升 润滑油 1吨=1126升 航空煤油 1吨=1246升
22
税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎 。
一般在应税消费品的生产出厂环节、委 托加工收回环节和进口环节一次课 征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品改为在零售环节课 征，对卷烟批发环节也课征一道消 费税
计税依据具有单一性，只有从 计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础 上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目 进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应 税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了 有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并 为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护 发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升 润滑油 1吨=1126升 航空煤油 1吨=1246升
22
税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎 。
第3章消费税-PPT精品文档90页
（二）酒及酒精
酒：是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料 酒精：又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的
酒精度在95度以上的无色透明液体 酒类：包括白酒（分为粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤
酒、其他酒、酒精五类 酒精：包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精
三类
（二）酒及酒精------白酒
本税目设白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精5个子目：
5.酒精
（二）酒及酒精------黄酒
1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精
黄酒：以糯米、梗米、小米、大米、黄米、玉米、 小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨 酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒 分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类 黄酒的征收范围：各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度（含12度）的土甜酒。
（250800+30000）÷(1+17%)=240000
2）从量定额计税
以应税消费品的销售数量为计税依据，按定额税率计算 应纳税额。
（一）烟------乙类卷烟
1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝
乙类卷烟：每标准条出厂调 拨价格在70元以下的卷烟。
（一）烟------雪茄烟
1.甲类卷烟
2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝
雪茄烟：以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为 原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包 皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷 制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可 分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
（2）计税公式为： 应纳税额=销售额（不含增值税）×比例税率
例题
某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元(含增值 税)，经换算为100元[117÷(1+17%)]，则：
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（五）调节目的具有特殊性：调节国民生产结构，消费结构。 （六）实行价内征收：消费税税额是价格的组成部分，是增值税
税基的一部分。
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四、增值税与消费税的关系
联系
①两者都对货物征收 ②对从价定率征收消费税的商品，计算消费税和增值税的计税依据
是一样的。
区别
①征收范围不同：所有有形动产；14类特定消费品 ②与价格关系不同：价外税；价内税 ③纳税环节不同：所有流转环节；单一环节 ④计税方法不同：按照两类纳税人来计算；按应税消费品品种划分
• 应税消费品具体包括：
①有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 ②非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等 ③高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等。 ④不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。
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二、征收范围的具体内容
• 按产品种类划分，共设置了14个税目。 • 税目一览表
• 定额税率：适用于价格差异较小、计量单位 规范的应税消费品。（啤酒、黄酒、成品油）
• 复合税率：同时采用从价定率、从量定额的 征税方法。（卷烟、白酒）
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二、税率适用的特殊规定
• 兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算。 未分别核算，从高适用税率。
• 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销 售的，从高适用税率。
1.烟（卷烟、雪茄烟、烟丝） 8.摩托车
2.酒及酒精
9.小汽车
3.化妆品
10.高尔夫球及球具
4.贵重首饰及珠宝玉石
11.高档手表
5.鞭炮焰火
12.游艇
6.成品油
13.木制一次性筷子
7.汽车轮胎
14.实木地板
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三、纳税人及纳税环节
• 纳税义务人为在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
第三章 消费税法
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整体概况
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概况2
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概况3
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主要内容
消费税概述 • 第一节：消费税的征税范围和纳税人 • 第二节：消费税的税率结构 • 第三节：应纳税额的计算★
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4
三、消费税的特点
（一）属于中央税：由国税局负责征管，税目、税率的调整，由 国务院确定，地方无权调整。
（二）征收范围具有选择性：以特定消费品为课税对象。 （三）征税环节具有单一性：应税消费品从生产到最终被消费，
只征收一次消费税。（卷烟例外09.5.1）
（四）征收税率具有多样性：比例税率、定额税率、复合税法规定，下列说法正确的（多） A.一般来说征收消费税的消费品都要征收增值税 B.一般来说征收增值税的货物都要征收消费税 C.应税消费品征收增值税时，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税时，其税基不含增值税
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一、征税范围的总体规定
• 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
生产销售环节，自产自用环节；委托加工环节；进口环节
• 第四节：出口应税消费品退（免）税 • 第五节：消费税的征收管理
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一、消费税概念
• 是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人，就其应税消费品一次 性征收的一种价内税。
二、开征的目的
（一）增加财政收入
（二）调节生产结构和消费结构
≥1万/支
10% 20% 10% 5% 5%
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生产销售环节应纳消费税额的计算
三种计税方法
1、从价定率计税
计算公式
应纳税额＝销售额×比例税率
2、从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
3、复合计税 （卷烟、白酒）
应纳税额＝销售数量×单位税额
应纳税额＝销售额×比例税率＋ 销售数量×单位税额
★生产并对外销售环节
★自产自用环节，由自产自用单位和个人在移送使用时 缴税。
★委托加工环节：纳税人为委托方，但由受托方代收代 缴（受托方为个体经营者除外）。
★进口环节：进口人或者其代理人
★零售环节：金银首饰、钻石饰品
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一、消费税适用税率的一般情况
• 比例税率：适用于价格差异较大、计量单位 难以规范的应税消费品。（1%-56%）
1.汽油 含铅/无铅
（金银钻零售） 升
2.柴油
升
3.航空煤油
升
4.石脑油
升
5.溶剂油
升
6.润滑油
升
7.燃料油
升
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30% 10%或5% 15%
1.4/1.0
0.8 0.8 1.0 1.0 1.0 0.8
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税目
七、汽车轮胎 八、小汽车
1.乘用车 汽缸容量＜1.0升 ….1.0-1.5（含） ….1.5-2.0（含） ….2.0-2.5 （含） ….2.5-3.0 （含） ….3.0-4.0 （含） ＞ 4.0
二、酒及酒精
1.白酒★
定额税率 比例税率
2.黄酒
3.啤酒
4.其他酒 5.酒精
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每斤（500克）
0.5元 20%
每吨
240元
每吨出厂价格在3000元以上的 250元
每吨3000元以下的
220元
娱乐业和饮食业自制的每吨 250元
10% 5%
14
三、化妆品★
四、贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油
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税目
一、烟★
1.卷烟 定额税率
三、税目税率表
计税单位
每标准箱（50000支）
税率（税额） 150元
比例税率 09.5.1
每标准条（200支）对外调拨价 格≥70元的（不含VAT,下同）
每标准条对外调拨价格＜70元
56% 36%
2.雪茄烟 3.烟丝
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36% 30%
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2.中轻型商用客车
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计税单位 税率（税额） 3%（子午线轮胎免）
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40%
5%
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税目
计税单位 税率（税额）
九、摩托车 汽缸容量≤250毫升 ＞250毫升
3% 10%
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
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一、计税销售额的规定
（一）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括增值税税额；价外费用的 内容与增值税规定相同。
✓ 例，某企业生产化妆品，对外销售价格100元/瓶 （不含增值税）。
消费税：100×30%＝30 增值税：100×17%＝17 包装物押金是否并入销售额问题，同增值税的规定
税基的一部分。
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四、增值税与消费税的关系
联系
①两者都对货物征收 ②对从价定率征收消费税的商品，计算消费税和增值税的计税依据
是一样的。
区别
①征收范围不同：所有有形动产；14类特定消费品 ②与价格关系不同：价外税；价内税 ③纳税环节不同：所有流转环节；单一环节 ④计税方法不同：按照两类纳税人来计算；按应税消费品品种划分
• 应税消费品具体包括：
①有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 ②非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等 ③高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等。 ④不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。
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二、征收范围的具体内容
• 按产品种类划分，共设置了14个税目。 • 税目一览表
• 定额税率：适用于价格差异较小、计量单位 规范的应税消费品。（啤酒、黄酒、成品油）
• 复合税率：同时采用从价定率、从量定额的 征税方法。（卷烟、白酒）
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二、税率适用的特殊规定
• 兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算。 未分别核算，从高适用税率。
• 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销 售的，从高适用税率。
1.烟（卷烟、雪茄烟、烟丝） 8.摩托车
2.酒及酒精
9.小汽车
3.化妆品
10.高尔夫球及球具
4.贵重首饰及珠宝玉石
11.高档手表
5.鞭炮焰火
12.游艇
6.成品油
13.木制一次性筷子
7.汽车轮胎
14.实木地板
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三、纳税人及纳税环节
• 纳税义务人为在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
第三章 消费税法
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整体概况
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概况3
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主要内容
消费税概述 • 第一节：消费税的征税范围和纳税人 • 第二节：消费税的税率结构 • 第三节：应纳税额的计算★
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4
三、消费税的特点
（一）属于中央税：由国税局负责征管，税目、税率的调整，由 国务院确定，地方无权调整。
（二）征收范围具有选择性：以特定消费品为课税对象。 （三）征税环节具有单一性：应税消费品从生产到最终被消费，
只征收一次消费税。（卷烟例外09.5.1）
（四）征收税率具有多样性：比例税率、定额税率、复合税法规定，下列说法正确的（多） A.一般来说征收消费税的消费品都要征收增值税 B.一般来说征收增值税的货物都要征收消费税 C.应税消费品征收增值税时，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税时，其税基不含增值税
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一、征税范围的总体规定
• 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
生产销售环节，自产自用环节；委托加工环节；进口环节
• 第四节：出口应税消费品退（免）税 • 第五节：消费税的征收管理
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一、消费税概念
• 是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人，就其应税消费品一次 性征收的一种价内税。
二、开征的目的
（一）增加财政收入
（二）调节生产结构和消费结构
≥1万/支
10% 20% 10% 5% 5%
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生产销售环节应纳消费税额的计算
三种计税方法
1、从价定率计税
计算公式
应纳税额＝销售额×比例税率
2、从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
3、复合计税 （卷烟、白酒）
应纳税额＝销售数量×单位税额
应纳税额＝销售额×比例税率＋ 销售数量×单位税额
★生产并对外销售环节
★自产自用环节，由自产自用单位和个人在移送使用时 缴税。
★委托加工环节：纳税人为委托方，但由受托方代收代 缴（受托方为个体经营者除外）。
★进口环节：进口人或者其代理人
★零售环节：金银首饰、钻石饰品
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一、消费税适用税率的一般情况
• 比例税率：适用于价格差异较大、计量单位 难以规范的应税消费品。（1%-56%）
1.汽油 含铅/无铅
（金银钻零售） 升
2.柴油
升
3.航空煤油
升
4.石脑油
升
5.溶剂油
升
6.润滑油
升
7.燃料油
升
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30% 10%或5% 15%
1.4/1.0
0.8 0.8 1.0 1.0 1.0 0.8
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税目
七、汽车轮胎 八、小汽车
1.乘用车 汽缸容量＜1.0升 ….1.0-1.5（含） ….1.5-2.0（含） ….2.0-2.5 （含） ….2.5-3.0 （含） ….3.0-4.0 （含） ＞ 4.0
二、酒及酒精
1.白酒★
定额税率 比例税率
2.黄酒
3.啤酒
4.其他酒 5.酒精
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每斤（500克）
0.5元 20%
每吨
240元
每吨出厂价格在3000元以上的 250元
每吨3000元以下的
220元
娱乐业和饮食业自制的每吨 250元
10% 5%
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三、化妆品★
四、贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油
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税目
一、烟★
1.卷烟 定额税率
三、税目税率表
计税单位
每标准箱（50000支）
税率（税额） 150元
比例税率 09.5.1
每标准条（200支）对外调拨价 格≥70元的（不含VAT,下同）
每标准条对外调拨价格＜70元
56% 36%
2.雪茄烟 3.烟丝
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36% 30%
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2.中轻型商用客车
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计税单位 税率（税额） 3%（子午线轮胎免）
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40%
5%
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税目
计税单位 税率（税额）
九、摩托车 汽缸容量≤250毫升 ＞250毫升
3% 10%
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
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一、计税销售额的规定
（一）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括增值税税额；价外费用的 内容与增值税规定相同。
✓ 例，某企业生产化妆品，对外销售价格100元/瓶 （不含增值税）。
消费税：100×30%＝30 增值税：100×17%＝17 包装物押金是否并入销售额问题，同增值税的规定