土地经济学土地税收

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❖ 两者赖以存在的基础不同。土地税收存在 的基础是国家的政治权力，土地税收是国 家凭借政权的力量，依照法律规定，强制 地、无偿地取得的一部分国民收入；而地 租存在的基础是土地所有权的垄断和土地 所有权与使用权的分离。地租是土地所有 者凭借土地所有权向土地使用者索取的一 种收入，是土地所有权在经济上的体现， 不具有强制行为，所反映的是一种等价的 经济关系。
❖ 承受人自转移合同签定之日起10日内办理 纳税申报手续，并在征收机关核定的期限 内缴纳税款。
（6）减税、免税
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（三）行为税类
1.耕地占用税 2.城市维护建设税 3.固定资产投资方向调节税 4.印花税
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1、耕地占用税：是对占用耕地建房或从事 其他非农建设的单位和个人征收的一种税。
（1）纳税人：中国境内拥有房屋产权的单 位和个人。
（2）课税对象：城市、县城、建制镇和工 矿区的房产。
（3）课税依据： 非出租的房产，以房产原值一次扣除
10－30％后的余值； 出租的房产，以房产租金收入。
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（4）税率：采用比例税率 按房产余值计征的，税率为1.2％； 按房产租金收入计征的，税率为12％。
增值额高出应扣除项目金额
税率
<50％
30％
50％ ~100％
40％
100％ ~200％
50％
> = 200％
60％
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速算公式如下：
❖ 土地增值额未超过扣除项目金额50％的，应纳 税额＝土地增值税额×30％；
❖ 土地增值额超过扣除项目金额50％的，未超过 100％的，应纳税额＝土地增值税额×40％－扣 除项目×5％；
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（4）计税依据
❖ 国有土地使用权出让、土地使用权出售、 房屋买卖，为成交价格；
❖ 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关 参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价 格核定；
❖ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的 土地使用权、房屋的价格的差额。
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（5）纳税环节和纳税期限
❖ 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后， 办理契证或房屋产权证之前。
❖ 课税对象决定税收的课税范围，是区别 征税与不征税的主要界限，也是区别不同 税种的主要标志。
❖ 根据课税对象性质的不同，全部税种分 为5大类：流转税、收益税、财产税、资源 税和行为目的税。
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（3）税基
税基是课税基础的简称，又称计税依 据，是计算应纳税额的基数，有实物量和 价值量两种计量单位： ❖ 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、 车船的辆数及吨位数等; ❖ 价值量：如个人所得税中的个人所得 额， 营业税中的营业额等。
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累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低 到高规定相应的税率，课税对象数 额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分 成全额累进和超额累进税率。
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土地税收概论
一、土地税收的概念及特点 二、土地税收的功能 三、土地税收的分类 四、土地税收的计税依据
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按具体的计算方法
总收益法 纯收益法 估定收益法 租赁价格法
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两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于 财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财 产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征 税标准较有经久性，土地价值次之，收益 或所得又次之。
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（5）纳税地点和纳税期限
❖ 纳税地点 土地所在的税务机关
❖ 纳税期限 按年计算，分期缴纳 四川省：分两次缴纳 （当年五月一
次、十一月一次）。
（6）减税、免税
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2、土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种 税。 （1）纳税人
凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及 其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入 的单位和个人 （2）征税范围
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❖ 两者的分配层次不同。土地税收属于国民 收入的再分配；而地租属于国民收入的初 次分配。
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2、土地税收的特点
❖ 土地税收是国家税收中最悠久的 税种
❖ 土地税收以土地制度为基础 ❖ 土地税收税源稳定 ❖ 土地税收在特定情况下可以转嫁
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土地税收的功能
1. 保障国家财产收入； 2. 抑制土地投机； 3. 引导土地利用方向，促进土地资源
国有土地、地上建筑物及其他附着物。不包 括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
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（3）课税对象和计税依据 课税对象是有偿转让房地产所取得的土
地增值额。 计税依据为纳税人转让房地产所取得的
土地增值额（＝转让收入－规定扣除项目 金额）
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（4）税率及应纳税额的计算
土地增值税实行四级超额累进税率,增值 额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率 不同：
（5）纳税地点和纳税期限 纳税地点：房产所在地 纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由 各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（6）减税、免税
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4、契税：系在土地、房屋权属发生转移时， 当事人签订契约时按交易价格的一定比例对 产权承受人征收的一次性税收。
契税带有规费性质，按政策的不同而有 所不同。这是契税不同于其他税收的主要特 点。
1.农业税 （取消） 2.农业特产税 （取消） 3.牧业税 （未统一征收办法） 4.企业所得税中的土地税 5.个人所得税中的土地税
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4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分 （1）纳税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣 除项目”的金额。 （2）税率和适用税额：33％比例税率
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（4）适用税额和应纳税额的计算
❖ 城镇土地使用税率
级别 人口（万） 税额（元/平米.年） 四川省
❖ 大城市
>=50
0.5~10
0.5~5
❖ 中等城市 20~50
0.4~8
0.4~4
❖ 小城市
<=20
0.3~6
0.3~3
❖ 县城、
_
0.2~4
0.2~2
建制镇、
0.2~1
工矿区
经济发达地区可适当提高
合理利用； 4. 调节土地收益分配
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土地税收的分类
从计征标准和税种属性划分，可以分成土 地财产税和土地收益税。
1、土地财产税：是将土地看做财产而课
征的一种税。
从量土地财产税 课税方式
从价土地财产税
依面积 依等级 土地原价税 土地增值税
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❖ 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量 土地财产数量的依据和课征土地财产税的 依据。
房及建筑物的评估价格； ❖ 与转让房地产有关的税金； ❖ 财政部规定的其他扣除项目。
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（6）减税、免税 （7）征收管理
❖ 纳税人应于转让房地产合同签订之 日起7日内，到房地产所在地的主 管税务机关办理纳税申报，并提供 与转让房地产有关的资料。
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3、房产税：是向房产的产权所有人征收 的一种税。
1、概念
土地税收：是国家以 土地为征税对象，凭借 其政治权力从土地所有 者或土地使用者手中无 偿地、强制地、固定地 取得部分土地收益的一 种税收。
土地税收与地租有何区别 ？
❖ （1）两者产生的前提不同。 ❖ （2）两者存在的基础不同。 ❖ （3）两者的分配层次不同。
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❖ 两者产生的前提不同。土地税收是随国家 的产生而产生的，同时，也随着国家的消 亡而消亡。只要国家存在，为了维持国家 机器运转，就不得不向居民征税。无论是 经济不发达时期，还是经济发达时期，土 地税收都是国家税收的一个重要组成部分。 地租是随着土地私有制的发展，土地租佃 关系的产生而产生的，任何社会形态下， 只要存在土地所有权并与土地使用权相分 离，地租也就存在。
❖ 依据土地的具体存在状态，土地财产税分 为：
1. 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠 与税、土地登记税（契税）等；
2. 土地保有税——包括地价税、房产税、房 地产税和土地增值税等；
3. 土地流转税，针对土地流转的所得而课税， 实质是对土地财产价值的实现而课税。
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2、土地所得税：是按土地收益额的 高低而课征的一种税。
第十七章 土地税收
第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制
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税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
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1、概念
税收：是国家为实现社会经济目标， 按预定的标准进行的非惩罚性地、强 制地从私人部门向公有部门的资源转 移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法 律规定程序和标准，无偿地取得财政 收入的一种手段。
❖ 土地增值额超过扣除项目金额100％的，未超过 200％的，应纳税额＝土地增值税额×50％－扣 除项目×15％；
❖ 土地增值额超过扣除项目金额200％的，应纳税 额＝土地增值税额×60％－扣除项目金额×35 ％。
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（5）扣除项目
❖ 取得土地使用权所支付的金额； ❖ 开发土地的成本、费用； ❖ 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧
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（二）财产税类
1.城镇土地使用税 2.土地增值税 3.房产税 4.契税
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1、城镇土地使用税：以城镇土地为课税 对象，向拥土地使用权的单位和个人征收 的一种税。
（1）纳税人 拥有土地使用权的单位和个人
（2）课税对象 城市、县城、建制镇和工矿区范围内