合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc-合并报表底稿
合并报表工作底稿编制方法及技巧
第八章：机械故障诊断的新发展学号：姓名：管庆磊日20月5年2014日期：提纲模糊诊断8.1 ?灰色诊断8.2 ?机械故障诊断的发展趋8.3 结束语?河南工业大学月122019年11日星期三2模糊诊断法8.1模糊的概8.1.1 模糊数学的相关知8.1.2 ?模糊控8.1.3 ?河南工业大学年20191211月日星期三3模糊的概念8.1.1 是指事物本身的概念不清楚模糊性本质上没有确切的定义，在量上没有确定界限的一种客观属性，研究和处理模糊性的数学方法主要是模糊数学。
河南工业大学 2019年1112月日星期三4中，模糊性主要表现为：在机械故障诊断?检测目标和外部条件的模糊性、载荷与环境因素的模糊性。
另外，模糊性广泛存在于结构的材料特?性、几何特征、载荷及边界条件等方面。
河南工业大学年20191211月日星期三5模糊逻辑本身并不模糊，基于模糊集理论的?而是用来对“模糊”进行处理以达到消除模糊的逻辑。
模糊逻辑本身是一种精确的方法，只是其处?它理的对象是一些不精确、不完全的信息。
语的最大特点是能够比较自然地处理人类的言信息和知识。
河南工业大学年20191211月日星期三6模糊实例在现实生活中并不是所有的事物都能用清晰的概念来描述，如:风的强弱人的胖瘦年龄大小个子高低河南工业大学2019年12月11日星期三7模糊集合的背景美国加利福尼亚大学自动年1965查德）或控制专家L.A Zadeh （扎德教授发表论文《模糊集合论》，并提出了模糊集合用以描述模糊概念。
河南工业大学年20191211月日星期三8模糊数学的相关知识8.1.2特征函数普通集合模糊集合隶属函数河南工业大学 2019年1112月日星期三9普通集合与模糊集合是指具有某种属性的、确定的、集合彼此间可以区别的事物的全体。
模糊集用特征函数来刻画，普通集合用隶属函数作定量描述。
合河南工业大学年20191211月日星期三10在经典集合中，某个元素要么属于该集?合，要么不属于该集合，泾渭分明。
合并报表工作底稿
合并报表工作底稿合并报表工作底稿是财务会计工作中非常重要的一项任务。
合并报表是指将多个子公司的财务数据汇总并合并在一起，形成一个整体的财务报表。
这个过程需要对各个子公司的财务数据进行收集、整理和分析，以确保合并报表的准确性和可靠性。
在进行合并报表工作底稿之前，需要收集各个子公司的财务报表。
这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。
在收集财务报表的过程中，要注意确认各个子公司的报表期间是否一致，以及是否有任何重大错误或遗漏。
接下来，需要对收集到的财务报表进行整理和分析。
首先要对各个子公司的财务数据进行标准化处理，以确保它们可以进行有效的比较和分析。
这包括对货币单位进行统一换算，调整会计政策差异，以及排除非经常性项目的影响等。
在进行财务数据分析的过程中，可以使用一些常见的财务分析工具和指标，如财务比率分析、趋势分析和比较分析等。
这些分析可以帮助理解各个子公司的财务状况和经营情况，并为后续的合并报表编制提供重要的参考依据。
在进行合并报表编制之前，还需要对各个子公司的财务数据进行调整和合并。
调整包括消除相互之间的股权投资和债权投资，以及消除相互之间的销售和采购等交易。
合并报表的编制是按照一定的合并方法和原则进行的，如购买法、权益法和综合法等。
在编制合并报表时，要确保各个子公司的财务数据被正确地合并在一起，并且符合相关的会计准则和法规要求。
要对编制好的合并报表进行审查和核对。
这包括对合并报表的各个项目进行逐一复核，以确保其准确性和完整性。
同时，还要对合并报表进行质量把控，如比较合并报表与各个子公司的单体报表是否一致，以及与历史数据的比较等。
合并报表工作底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要对财务数据有较深入的理解和分析能力。
同时，还需要具备较强的细心和耐心，以及严谨和准确的工作态度。
只有通过认真的合并报表工作底稿的编制，才能确保合并报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供正确的财务信息和数据支持。
合并报表底稿及程序
合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿单位：元（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
会计合并报表的编制流程和处理技巧
合并报表的编制流程和处理技巧
随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。
同时，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。
及时结账并提供准确的财务结果对任何企业来说已变得越来越重要了，同时报表还必须符合当今越来越严格的监管和审计要求，随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。
另一方面，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。
一、合并报表编制时需明确的几点思路
所谓合并会计报表，从法律角度来看，控股合并后的控股企业与被控股企业仍然是相互独立的法律实体;但从经济角度来看，他们实际上形成了一个统一的经济实体。
为了综合、全面地反映这一统一的经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。
合并报表底稿工作流程和注意事项
合并报表底稿工作流程和注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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合并财务报表工作底稿模板
合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。
1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。
1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。
2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。
2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。
2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。
2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。
2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。
2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。
2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。
3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。
3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。
3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。
3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。
以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。
在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。
同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。
中级合并报表底稿
中级合并报表底稿【实用版】目录1.中级合并报表底稿的概述2.中级合并报表底稿的作用3.中级合并报表底稿的编制方法4.中级合并报表底稿的注意事项5.中级合并报表底稿的案例分析正文一、中级合并报表底稿的概述中级合并报表底稿是指在企业进行财务报表合并时，用于汇总各子公司财务报表数据的一种会计工具。
它可以帮助企业更好地管理和监控各子公司的财务状况，为决策者提供准确的财务信息。
二、中级合并报表底稿的作用1.提高财务管理效率：通过中级合并报表底稿，企业可以快速、准确地汇总各子公司的财务数据，降低财务管理的工作量。
2.促进信息共享：中级合并报表底稿有助于企业各层级之间的信息共享，使决策者能够及时了解子公司的财务状况，为决策提供依据。
3.提升财务报告质量：中级合并报表底稿能够确保财务报表的准确性，从而提高财务报告的质量，满足投资者和其他利益相关者的信息需求。
三、中级合并报表底稿的编制方法1.收集各子公司的财务报表：首先需要收集各子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.确定合并范围：根据企业合并财务报表的要求，确定需要纳入合并范围的子公司。
3.编制工作底稿：根据合并范围，对各子公司的财务报表进行汇总，编制中级合并报表工作底稿。
4.调整和核对：对中级合并报表工作底稿进行调整和核对，确保数据的准确性和完整性。
5.编制合并财务报表：根据中级合并报表工作底稿，编制合并财务报表。
四、中级合并报表底稿的注意事项1.确保数据准确性：在编制中级合并报表底稿过程中，要确保各子公司财务数据的准确性，避免因数据错误导致合并财务报表失真。
2.统一会计政策：在编制中级合并报表底稿时，需要统一各子公司的会计政策，以确保合并财务报表的一致性。
3.及时更新数据：企业应定期更新中级合并报表底稿中的数据，确保合并财务报表的时效性。
五、中级合并报表底稿的案例分析假设某企业集团有甲、乙、丙三个子公司，需要编制合并财务报表。
企业采用中级合并报表底稿法进行编制。
报表合并工作底稿
报表合并工作底稿报表合并是一项重要的工作，它能将多个报表的数据整合在一起，以便更好地分析和理解。
合并报表的底稿是指在进行报表合并前所需准备的工作文件，它包含了合并报表的具体步骤和相关信息。
下面将介绍报表合并工作底稿的内容和步骤。
一、报表合并的目的和背景在开始编写报表合并工作底稿之前，我们首先需要明确合并报表的目的和背景。
合并报表的目的通常是为了综合分析和比较多个报表的数据，找出数据之间的关联和规律，并以此为基础做出决策或提出建议。
合并报表的背景可能是公司的财务报表、销售报表、生产报表等，具体根据实际情况而定。
二、报表合并的步骤1. 收集报表数据：首先需要收集需要合并的报表数据，包括各个报表的表头和数据内容。
可以使用Excel等电子表格软件进行操作，将数据保存在不同的工作表中。
2. 标准化数据格式：在进行报表合并之前，需要将各个报表的数据格式进行标准化，以确保数据的一致性和可比性。
这包括统一日期格式、货币格式、百分比格式等。
同时，还需要对数据进行校验，确保数据的准确性和完整性。
3. 建立数据关联关系：在合并报表之前，需要确定各个报表之间的数据关联关系。
可以通过共同的字段或指标进行关联，例如产品编号、客户编号等。
根据数据的关联关系，可以建立合并报表的数据模型，以便后续的数据分析和报表生成。
4. 进行报表合并：在完成数据准备和关联之后，就可以进行报表合并了。
可以使用Excel的合并函数或透视表等功能，将各个报表的数据按照一定的规则进行合并。
合并后的报表可以包括总计、平均值、最大值、最小值等统计指标，以及各个报表的详细数据。
5. 分析和解读合并报表：在合并报表生成之后，需要对合并报表进行分析和解读。
可以使用图表、趋势分析、排名分析等方法，对合并报表的数据进行可视化展示和比较分析。
通过对合并报表的分析，可以发现数据之间的关系和规律，为后续的决策提供依据。
三、报表合并工作底稿的格式和要求报表合并工作底稿的格式应该规范整洁，易于阅读和理解。
合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿合并财务报表工作底稿是指将多个公司或部门的财务报表合并为一个整体的过程。
这个过程需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表的目的是为了提供一个全面的财务状况和业绩信息，以便于投资者、管理层和其他利益相关者做出决策。
合并财务报表可以帮助分析公司的整体财务状况，评估其盈利能力、偿债能力和经营效率等方面的表现。
在进行合并财务报表工作底稿之前，首先需要收集和整理各个公司或部门的财务数据。
这些数据可能包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
然后，需要对这些数据进行核对和审查，确保其准确性和一致性。
接下来，需要进行财务数据的调整和重分类。
由于不同公司或部门可能采用不同的会计政策和估计方法，可能需要对其财务数据进行调整，以便于进行比较和合并。
例如，需要对不同公司的会计期间进行调整，或者对其财务报表中的非经常性项目进行重分类。
在完成财务数据的调整和重分类后，就可以开始进行合并财务报表的编制工作。
这个过程需要按照一定的规则和指南，将各个公司或部门的财务数据进行整合和汇总。
通常，合并财务报表会包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。
在编制合并财务报表过程中，需要对财务数据进行详细的分析和解读，以便于了解各个公司或部门的财务状况和业绩表现。
同时，还需要对合并财务报表进行质量控制，确保其准确性和可靠性。
综上所述，合并财务报表工作底稿是一个复杂而重要的工作。
它需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表可以提供一个全面的财务状况和业绩信息，帮助分析公司的整体财务状况和经营表现。
合并报表工作底稿编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
中级合并报表底稿
中级合并报表底稿摘要：一、中级合并报表底稿概述二、中级合并报表底稿的编制方法1.合并范围2.合并程序3.合并方法三、中级合并报表底稿的实用性分析1.对企业决策的支持2.对投资者决策的指导3.内部管理中的应用四、如何优化中级合并报表底稿1.提高数据准确性2.简化报表结构3.加强报表分析五、结论正文：一、中级合并报表底稿概述中级合并报表底稿是指在企业集团内部，以母公司和子公司的财务报表为基础，按照一定的程序和方法编制的汇总报表。
它能够反映企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量，为企业和投资者提供重要的决策依据。
二、中级合并报表底稿的编制方法1.合并范围合并范围是指在编制中级合并报表时，需要纳入报表的子公司范围。
通常情况下，母公司对子公司的控制程度越高，合并范围越广。
在我国，合并范围一般包括全资子公司、控股子公司和实质上控制的关联企业。
2.合并程序合并程序主要包括以下几个步骤：（1）收集和整理子公司财务报表；（2）对子公司财务报表进行调整，以符合母公司的会计政策和报表格式；（3）将子公司的财务报表纳入母公司的报表体系，进行相应的抵消和调整；（4）编制合并报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
3.合并方法合并方法主要有两种：全额合并法和权益法。
全额合并法是指将子公司的所有资产、负债和损益全额纳入母公司的报表；权益法是指根据母公司对子公司的持股比例，计算子公司净利润中归属于母公司的部分，并纳入母公司的报表。
在我国，企业通常采用全额合并法编制中级合并报表。
三、中级合并报表底稿的实用性分析1.对企业决策的支持中级合并报表底稿能够反映企业集团的整体财务状况，为企业制定发展战略、进行内部资源配置和调整经营决策提供有力支持。
2.对投资者决策的指导中级合并报表底稿有助于投资者全面了解企业集团的财务状况和盈利能力，为投资决策提供重要依据。
3.内部管理中的应用中级合并报表底稿可以作为企业内部考核、激励和管理层评价的重要依据，有助于提高企业经营管理水平。
合并利润表底稿
合并利润表底稿一、合并报表的构成包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表和附注二、编制合并报表的相关资料1、母、子公司各自财务报表（同一会计期间）；2、母子公司之间、各子公司之间发生的内部往来交易材料，包括购销、债权债务、投资等；三、合并报表编制程序1、设置合并工作底稿。
在工作底稿中，对母公司和子公司个别报表中各项目金额进行汇总和抵消处理，最终计算出合并报表各项目的合计数。
2、汇总母子公司报表项目金额。
即将母子公司财务报表各个项目分别加和。
3、编制调整分录和抵消分录。
将公司之间的内部交易进行调整和抵消。
4、计算报表各项目的合并数据。
合并数据=汇总数据+-调整和抵消数据。
计算方法：资产类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额负债和股东权益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额收益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额成本费用类科目和利润分配科目：汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额现金流量表项目：现金流入调减，记在底稿的贷方；现金流出调减，记在底稿的借方。
5、填列合并财务报表：根据上面计算出来的各个财务报表科目的合并数，填写相应的科目。
四、合并报表需要调整和抵消的项目1、合并资产负债表需要调整抵消的项目（1）母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目（2）母公司与子公司、子公司与子公司之间的债权债务项目（3）内部购销的存货、固定资产和无形资产项目2、合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵消的项目（1）内部销售收入与内部销售成本项目（2）内部投资收益项目，包括内部资金拆借利息收入与支出、内部股权投资收益项目（3）资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目3、合并现金流量表需要调整抵消的项目（1）.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理。
如何编制合并报表
如何编制合并报表•一、报表模板在模板准备工作中，包括个别报表模板、工作底稿模板、合并报表模板三部分。
1、个报模板首先，集团合并报表岗位人员需要根据集团的需要设置个别报表模板，然后对个别报表模板进行下发，要求各个子公司按要求、按时的完成个别报表的编制工作，然后进行上报。
在个别报表模板的设计工作中，包括法定报表模板、内部往来抵销表模板、内部交易抵销表模板、内部现金流抵销表模板。
具体格式如下：内部往来抵销表模板填表说明：（1）此表根据各个公司账套上的实际余额填列；（2）具体的报表项目根据公司的实际情况进行设置，一般包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付、应收股利、应付股利等。
（3）填列完毕后各个公司间进行对账，对账没问题后方可上报。
内部交易抵销明细表填表说明：（1）内部交易抵销明细表是由销售方与购买方共同填列；（2）销售方填写销售收入、销售成本等信息；（3）购买方填写采购信息，包括采购数量、采购金额、出库、结存上年库存、结存本年库存等信息；（4）未实现的内部销售损益=毛利率*结存金额内部现金流抵销表内部现金流抵销表模板可以参考内部往来抵销表模板，也是一个二维表。
根据母子公司账务处理时指定的现金流填列；在抵销现金流时，借方体现支出现金类，贷方体现收到现金类。
2、工作底稿模板准备一份实用的合并报表模板；一份好的合并报表模板在编制合并报表工作中起到至关重要的作用，那怎么算一个好的底稿呢？详见下图在工作底稿模板中，母公司、子公司1、子公司2的数据来自于个别报表的数据，需要把个别报表的数据过入工作底稿；汇总数是前面数据的简单加总；借方抵销、贷方抵销来自于抵销分录；合并数是计算而来；在模板的设计中，重要的是设置Excel公式，其中，在借方抵销、贷方抵销中可以应用SUMIF函数。
二、编制调整分录与抵销分录在编制调整、抵销分录的过程中，包括内部往来类抵销分录、内部交易类抵销分录、权益类调整分录、权益类抵销分录。
合并报表工作底稿的编制方法和技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
集团合并报表工作底稿
集团合并报表工作底稿一、简介集团合并报表工作底稿是财务会计领域中的一项重要工作，旨在对合并报表的编制过程进行记录和审计。
本文将从合并报表的概念、合并报表工作底稿的重要性以及合并报表工作底稿的具体内容和编制过程等方面进行探讨。
二、合并报表的概念合并报表是指将控制关系下的多个企业的财务信息合并为一份报表，以反映集团整体的财务状况和经营成果。
合并报表在公司并购、重组、联营等情况下起着重要的作用，能够提供全面准确的财务信息，为投资者、管理层和监管机构等提供决策依据。
三、合并报表工作底稿的重要性合并报表工作底稿作为合并报表编制过程的记录和审计依据，具有以下重要性：1. 确保合并报表的准确性：合并报表工作底稿记录了合并报表的编制过程，能够帮助审计人员审查合并报表的准确性和合规性，保证报表的质量。
2. 提高工作效率：合并报表工作底稿能够帮助审计人员快速了解合并报表的编制过程和关键事项，提高审计工作的效率。
3. 加强内部控制：合并报表工作底稿记录了合并报表编制过程中的核查和审计过程，能够加强内部控制，减少错误和失误的发生。
4. 便于审计追溯：合并报表工作底稿具有完整的记录和追溯性，方便审计人员对报表编制过程进行追溯和核查。
四、合并报表工作底稿的具体内容合并报表工作底稿的具体内容包括但不限于以下几个方面：1. 合并范围确认：记录合并报表编制过程中相关企业的选择和确认依据。
2. 财务数据调整：记录合并报表编制过程中对相关企业财务数据进行调整的依据和方法。
3. 会计政策一致性：记录合并报表编制过程中会计政策的选择和一致性原则的遵循情况。
4. 资产负债表合并：记录合并报表编制过程中资产负债表的合并方法和调整事项。
5. 利润表合并：记录合并报表编制过程中利润表的合并方法和调整事项。
6. 现金流量表合并：记录合并报表编制过程中现金流量表的合并方法和调整事项。
7. 披露事项：记录合并报表编制过程中需要披露的重要事项和依据。
五、合并报表工作底稿的编制过程合并报表工作底稿的编制过程一般包括以下几个步骤：1. 收集相关企业的财务数据和会计政策，确保数据的完整性和准确性。
合并财务报表底稿带公式
合并财务报表底稿带公式在财务领域，合并财务报表是一项重要的任务，它涉及将多个公司或实体的财务报表合并成一份整体报表。
合并财务报表底稿是合并过程中的一个关键步骤，在此过程中，底稿需要包含公式来进行数据计算和调整。
本文将介绍如何编写合并财务报表底稿，并包含一些常用的公式。
什么是合并财务报表底稿合并财务报表底稿是一个结构化的文档，用于记录并计算财务报表合并过程中的数据和调整项。
底稿通常由Excel或其他电子表格软件来创建和维护。
它是整个合并过程中的核心工具，用于确保合并后财务报表的准确性和完整性。
编写合并财务报表底稿的步骤下面是编写合并财务报表底稿的一般步骤：步骤一：收集财务报表数据首先，需要收集各个公司或实体的财务报表数据。
这些数据通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
确保每个公司的报表都是按照相同的会计准则编制的，以便进行准确的合并。
步骤二：调整报表数据在合并过程中，可能需要进行一些调整来确保各个公司的报表可以进行合并。
常见的调整项目包括：消除内部交易、调整会计政策差异、纳入新收购的公司等。
步骤三：计算合并项目根据合并财务报表的要求，需要计算一些合并项目，如合并资产负债表中的总资产、合并利润表中的销售收入等。
这些合并项目的计算通常涉及公式和函数。
步骤四：制作财务报表根据合并财务报表的结构和格式要求，使用Excel或其他电子表格软件制作合并财务报表。
将合并项目和调整后的报表数据填入相应的单元格中，确保报表的准确性和可读性。
常用的合并财务报表底稿公式在合并财务报表底稿中，经常使用一些公式和函数来进行数据计算和调整。
以下是一些常用的公式示例：1. 汇总公式在合并资产负债表中，可以使用SUM函数计算总资产：=SUM(A2:A10)这个公式将从A2到A10的单元格中的数值相加，得到总资产。
2. 比例公式在合并利润表中，可以使用除法运算符计算销售利润率：=(B2/C2)*100这个公式将B2除以C2，然后乘以100，得到销售利润率。
合并报表编制操作手册（底稿、工具、模板）
合并报表编制操作手册（底稿、工具、模板）1. 定义合并报表编制是指以企业集团为会计主体编制的财务报表—合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表。
2. 目的合并报表编制的目的是真实反映企业集团作为一个会计主体的财务状况和经营成果。
3. 流程4. 节点、标准及注意事项4.1 获取资料获取资料是指获取编制合并报表所需要的资料，根据对应的目的，可以将资料分为三个方面—确定纳入合并报表范围所需的资料、编制合并抵消分录所需的资料和报表合并所需的个别财务报表。
4.1.1 确定纳入合并报表范围所需的资料（1）集团股权架构，即集团公司对旗下各分部的持股情况。
通过集团股权架构判断母公司对哪些分部具有股份控制权，以确定纳入合并报表的分部范围。
（2）集团公司与各分部股权关系以外的与经营控制权相关的协议安排，比如董事会席位、在子公司拥有的表决权数量等。
单纯从股权关系可能并不一定能判定母公司对分部的是否有控制权，比如有的母公司对子公司持股比例远低于50%，但是在子公司的董事会拥有绝对控制权，能够主导子公司的经营决策，那么就对子公司拥有控制权和需要将其纳入合并报表范围。
4.1.2 纳入合并报表范围的各分部和母公司个别财务报表（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表。
4.1.3 编制合并抵消分录所需的资料1）母公司与子公司、子公司与子公司之间的长期股权投资信息：（1）各长期股权投资账面价值；（2）核算方式（成本法/权益法）；（3）并购或投资时间；（4）从对子公司并购或投资至今，子公司各年度资产负债表和利润表；（5）并购或投资后，子公司各年度股利分配信息。
2）关联交易信息（1）母公司与子公司、子公司之间的关联交易明细表；（2）关联方往来款项余额表（主要包括应收/应付、其他应收/其他应付）；（3）内部关联交易商品对外销售和结存明细信息：关联交易包括本期和往期的关联交易，需要获取该关联交易在原来内部交易时以及后续的账务处理信息：►内部交易时对应的营业收入和营业成本是多少；►已经对外销售了多少（销售比例）和期初及期末结存情况；►计提的存货跌价准备；►存货是否存在报废、盘盈、盘亏的情况，以及相应的账务处理；►关联交易涉及固定资产、无形资产的，还需要获取以下信息：1.内部交易前的账面价值和交易后的入账价值；2.关联交易后的折旧/摊销年限以及累计折旧/摊销；3.折旧/摊销对应的管理费用/制造费用/销售费用等对方科目金额；4.资产减值损失；5.若发生了报废或者对外变卖，获取相应的账务处理信息。
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合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc:
合并报表底稿
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
2、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
3、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表1、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
2、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表1、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
2、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
3、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：
1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2 、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数=资产项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方2、备抵项目合并数=备抵项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数=负债和所有者权益项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方4、资产合计项目合并数=资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数=负债及所有者权益项目合并数相加+少数股东权益
（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数=原项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方2、成本费用合并数=原项目母子公司合计+抵销借方-抵销贷方3、利润总额合并数=收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和
4、净利润合并数=利润总额合并数-所得税项目母子公司合计数- 少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数=年初未分配利润项目母子公司合计+抵销贷方-抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数=提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计+ 抵销借方-抵销贷方3、未分配利润合并数=当年净利润项目合并数 -提取盈余公积项目合并数-应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户
“利润分配一一提攘X盈余公积”、“利润分配一一应付利润” 一致。
合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1 、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本〉所有者权益借：合并价差投资成本V所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷: 其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借: 坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额x计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额x计提比例）③跨年度，应收
账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：
年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额x 计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额X计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司
成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分借:主营业务收入（母公司X销售比例）贷: 主营业务成本（子公司x销售比例）②形成存货的部分借：主营业
务收入（母公司x未销售比例）贷：主营业务成本（母公司x未销
售比例）存货（毛利X未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：存货（母公司上期未实现的毛利）②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷: 主营业务成本（子公司本期实现的毛利）③上期未销存货，部分对
外销售，部分形成存货，且无新增存货。
⑴对外销售借：年初未分配利润（未实现毛利x销售比例）贷: 主营业务成本（未实现毛利X销售比例）⑵形成存货借：年初未分
配利润（未实现毛利X未销售比例）贷：存货（未实现毛利X未销
售比例）㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型卖方固
定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销）卖方固定资产……另一方产品（不抵销）卖方产品……另一方固定资产（重点）1、不计提折旧的固定资产交易的抵销①交易当年借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司的毛利）②交易以后期间借：年初未
分配利润（母公司未实现的毛利）贷：固定资产原价（母公司未实
现的毛利）③退出企业（报销、售出、退出）子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外收入子
公司在退出时，亏损
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）贷：营业外支出2、计提折旧固定资产①交易当年借:主营业务收入（母公司收入）贷: 主营业务成本（母公司成本）固定资产原价（母公司未实现毛利）借: 累计折旧（子公司当年多计提折旧）贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）②以后使用期间借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）借：累计折旧（当年多计提折旧）贷：管理费用（当年多计提折旧）借：累计折旧（以
前年度累计多提折旧额）贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）①期满清理借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润借：年初未分配利润贷：管理费用②提前
报废借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润③超期使用借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：年初未分配利润㈤、母公司股权投资收
益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投
资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润㈥、盈余公积的抵销（补提）1、当年的抵销借：提取的盈余公积贷: 盈余公积2、以前年度的抵销借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。