财务分析制度

浙江新农化工股份有限公司

财务分析制度

1.目的

为了规范公司财务分析工作，强化财务管理，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析公司经营管理状况和存在的问题，不断提高企业经营管理水平，制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于浙江新农化工股份有限公司及各分公司、子公司的财务分析活动。

3.术语与定义

3.1 财务分析是以会计核算、财务报表和相关信息资料为依据，运用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、实地调查法和经验判断法等方法，对公司财务状况、筹资活动、投资活动、经营活动及其经营成果进行的分析与评价的经济管理活动。

3.2 财务分析报告是依据财务分析的结果及其他相关信息，对影响公司财务状况、经营成果和现金流量等的事项作出客观、全面、系统的分析和评价，并提出改进意见和建议，进而形成的书面报告。

4.职责与权限

4.1公司财务总监负责企业财务分析工作的组织与领导，审批财务部门撰写的财务分析报告。

4.2 各财务机构负责人负责组织所在公司、部门的财务分析工作，撰写的财务分析报告。

4.3 财务分析岗位会计人员具体负责所在公司、部门的财务分析工

作。

4.4 各会计岗位负责各自核算、管理范围或业务模块的财务分析工作。具体分工如下：

（1）资金主管负责资金分析；

（2）材料会计负责材料、采购价格及应付账款分析；

（3）销售会计负责销售收入、销售费用、产成品存货及应收账款分析；

（4）成本会计负责成本、制造费用及在产品存货分析；

（5）费用会计负责管理费用、财务费用分析；

（6）其他会计岗位负责各自分管业务的财务分析。

4.5 各公司、职能部门有责任配合财务部门的财务分析活动，积极为财务部门提供真实、全面、及时的信息资料和分析证据。

5.财务分析的内容

5.1绩效指标完成情况分析

主要是对公司总体经营指标和下达给职能部门的经营绩效指标进行分析，确定实际完成情况，并通过实际与计划（预算）、去年同期对比分析，确认计划（预算）完成率和同期变动率，揭示公司主要经营绩效指标完成中存在的问题和发展趋势，提出改进企业经营管理的措施及建议。

5.2资金分析

主要分析资金来源的构成及其合理性；资金分布情况及各类资金占用的结构比例；资金使用的效果及其合理性。同时，分析本期货币资金收支计划的完成情况。资金分析要着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对本期货币资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使公司提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资

金周转，确保资金收支平衡，保证生产经营与基建技改、归还借款及对外投资计划的资金需要。

5.3成本分析

主要通过分析成本定额（计划）的完成情况及与上年同期单位成本对比分析、与上月单位成本对比分析，剖析影响本期成本变动的因素及产品产量、材料消耗量、材料价格、人工费用、制造费用分别对成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施。以促使采购部门降低采购成本；生产部门提高劳动效率，提高产品质量，降低材料消耗，控制人工费用，压缩制造费用支出。

5.4期间费用分析

主要通过管理费用、销售费用、财务费用的对比分析，剖析影响本期期间费用与计划、与去年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示期间费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。

5.5销售收入分析

主要通过销售收入与计划、与去年同期、与上月的对比分析，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。

5.6利润分析

主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同期、与上月的对比分析，剖析销售数量、销售价格、销售税金及附加、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。

5.7应收账款分析

主要通过应收账款余额分析、账龄的分析、应收账款周转率分析，以及与去年同期的对比分析，剖析应收账款结构、变动趋势及不合理的资金占用；分析影响应收账款变动的主、客观因素；揭示应收账款管理中存在的问题，估算可能发生的呆坏账金额，提出加强应收账款管理的具体措施。

5.8存货分析

主要通过分析存货的采购、入库、出库和结存数额，以及对比分析、库龄分析、超储短缺分析和存货周转率分析等方法，剖析存货的库存结构、变动趋势及不合理的资金占用；分析影响应存货变动的主、客观因素；揭示存货管理中存在的问题，提出加强存货管理、提高存货管理水平的具体措施。

5.9财务比率分析

主要通过分析偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面的比率来综合分析企业的财务状况。主要财务比率指标如下：

5.9.1反映企业偿债能力的指标

（1）资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％

（2）已获利息倍数＝息税前利润/利息支出

息税前利润＝利润总额+利息支出

（3）流动比率＝流动资产/流动负债

（4）速动比率＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债

5.9.2反映企业营运能力的指标

（1）应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均余额

（2）存货周转率＝销售成本/存货平均余额

（3）流动资产周转率＝销售收入净额/流动资产平均余额

（4）固定资产周转率＝销售收入净额/固定资产平均净值

（5）总资产周转率＝销售收入净额/总资产平均值

5.9.3反映企业盈利能力的指标

（1）净资产收益率＝（净利润/平均净资产）×100％

（2）总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额×100％

（3）资本保值增值率=（扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益）×100％

（4）主营业务利润率＝（主营业务利润/主营业务收入）×100％（5）盈余现金保障倍数＝经营现金流量/净利润

（6）成本费用利润率＝（利润总额/成本费用总额）×100％

（7）毛利率＝（销售收入－成本）/销售收入

5.10财务报表分析

主要通过资产负债表、利润表和现金流量表的分析，综合评价企业的财务状况。

5.10.1资产负债表的分析

（1）总体分析：分析企业的规模和变化趋势。

（2）结构分析：通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负债结构分析，分析企业经营的安全性；通过资本结构分析，分析资本的保值增值情况。

（3）财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。

（4）具体项目分析：对企业财务状况产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。

5.10.2利润表的分析

（1）总体分析：分析企业的盈利状况和变化趋势。

（2）结构分析：通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利