试算平衡表&审计思路简析 利安达

利安达会计师事务所 2013年4月
取自企业科目余额表数字
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录入企业追溯调整分录 企业本年对以前年度调整 （通常在“以前年度损益 调整科目”核算）
录入企业账表调整分录 （重分类调整&其他调整）
录入审计人员审计调整 （包括对本年的调整和以 前年度的调整）
按企业提供科目余额 表金额填写
资产负债表“未分配利 润”数字取自利润表
例：企业2012年调整了2011年应计提的坏账准备100元，进行账务处理如下： 借：以前年度损益调整 100
贷：应收账款-坏账准备 100 ➢审计人员在编制试算平衡表时，应将“以前年度损益调整”100元，录入“其 他调整因素”项目
➢在追溯调整里，将“年初未分配利润”与“其他调整因素”对冲。
➢在比较报表（以前年度）试算 平衡表追溯调整里，按实际应记入的 报表项目进行调整。
追溯调整完成后，调整节自动计算出“未审数2”，其“年初未分配利润” 应等于上年度“期末未分配利润”，且“其他调整因素”项目应为“零”。
审计调整：是指注册会计师对审计过程中发现的重要或重大审计差异进行 的调整。 ➢审计调整为企业未调整未审报表的调整事项。如该事项，企业已自行调整 到未审报表，则应录入“账表调整”。 ➢为便于企业将调整分录过入账内，调整分录应写明调整原因及调整的末级 科目。 ➢如调整属于滚动调整项目，应则注意“期末未分配利润”与次年“期初未 分配利润”的衔接。
“未分配利润”
利润表“未分配利润” 是通过“利润及利润分
配表”计算得出
若“利润及利润分配表” 填写错误，则报表不平
按照企业审计期 间累计发生额填 列。正常情况为 科目余额表累计 借（贷）方发生 额。
如企业做账不规 范，则应调整后 填列。
借方本年累计金
额为利润表当期 发生额
贷方本年累计金额为转
入“本年利润”金额。
原则上应与借方发生额 一致。
由于企业做账不规范， 将应记入借方发生额 的项目记入了贷方发 生额，审计人员在填 列该项目当期发生额 时，应进行调整。
科目余额表“未分配 利润”年初数
根据科目余额表“以 前年度损益调整”科 目发生额分析填列。 如企业做账不规范， 可能会直接调整“未 分配利润”科目。
根据科目余额表“利 润分配”当年发生额 分析填列
审计调整完成后，调整节自动计算出“审定数”，其“年初未分配利润” 应等于上年度“期末未分配利润”。
审计
审计目的 审计程序
审计证据
审计结论 专业判断
货币资金 对外借款
往来款项 应交税费
期间费用
投资收益
实物资产
对外投资
权益类项目
收入成本
营业外收支
所得税
谢 谢！
？
例：审计人员在对A公司进行三年加一期的会计报表审计中，通过对固定资产 折旧的测算，发现A公司截止2010年末累计少计提折旧100万元（其中，当年 少计提50万元）；2011年当年少计提折旧60万元；2012年当年少计提折旧 70万元，因该差异超过重要性水平，因此建议企业进行审计调整。
2010年： 2011年： 2012年：
该表应录入企业账面到报表的调整分录，一般情况下为重分类调整分录。也包括企业调表未调 账的其他调整分录。分录录入后，调节表自动计算得出“未审数1”即企业提供的未审报表数。
追溯调整：企业本年对以前年度调整，通常在“以前年度损益调整科目” 核算。 审计人员在编制审计当年试算平衡表“账面数”时，如涉及到损益调整 项目，应放入“其他调整因素”项目，并在“追溯调整”里将“其他调 整因素”与“年初未分配利润”对冲；在编制比较报表时，按实际调整 的损益类项目进行调整。