人工成本分析PPT课件
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由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动
分析和控制人工成本的目的
强化成本和市场竞争意识 确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，
探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合 点 利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本， 提高经济效益 在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员 工的工资收入水平
人力资源的离职成本
（1）离职补偿成本 （2）离职前低效成本 （3）空职成本
人工成本核算方法
一、人力资源原始成本核算方法 二、人力资源重置成本核算方法 三、人力资源保障成本的核算
一、人力资源原始成本核算
人力资源原始成本主要包括三部分： 第一：获得成本 第二：开发成本 第三：使用成本
1、人力资源获得成本的核算
人力资源的获得成本
（1）招募成本 （2）选择成本 （3）录用成本 （4）安置成本
人力资源的开发成本
（1）上岗前教育成本 （2）岗位培训成本 （3）脱产培训成本
人力资源的使用成本
（1）维持成本 （2）奖励成本 （3）调剂成本
人力资源的保障成本
（1）劳动事业保障成本 （2）健康保障成本 （3）退休养老保障成本 （4）失业保障成本
增加值（纯收入）
注：人工成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分配率。 增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳 务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部 门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） 的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分，是 企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业 将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/8
可编辑
人工成本分析主要指标
人工成本占增加值（纯收入）比重 人工成本占销售收入（营业收入）比重 人均人工成本 人工成本相当总成本（费用）的比例 小时人工成本 单位产品人工成本含量
人工成本占增加值（纯收入）比重
人工成本总额 人工成本占增加值（纯收入）比重=--------－－－-------×100%
分析和控制人工成本的必要性
市场竞争的需要
买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋 激烈，国有企业人工成本压力极大。
经济全球化的需要
资源贫乏，技术、管理落后，在全球经济一体化背 景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的 空间。
从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变 的需要
对现有人力资源分类汇总
财务部门应根据原始资料进行审核，然后进行登记和汇总。 登记汇总时应做到： 1、按各类人员分别进行登记汇总。 2、按获得成本、开发成本、保障成本、重置成本等分别进 行分类登记。 3、专门登记各类人力资源应负成本资料。 4、登记、核算人力资产总额及人力资产的折旧或摊销额。 5、登记、核算人力资源流动成本。
建立人工成本占增加值（纯收入） 比重指标的意义
（1）说明人工成本的投入产出比例； （2）说明从业人员报酬在企业新创造价值中的份额； （3）从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系； （4）可以较方便地用于国际比较
ຫໍສະໝຸດ Baidu
人工成本占销售收入（营业收入）比 重
人工成本总额 人工成本占销售收入（营业收入）比重= ---------------×100%
人工成本的概念
人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营 和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的 直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报 酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工 教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其 它人工成本七个部分构成。
人工成本的类别
1、人力资源的获得成本 2、人力资源的开发成本 3、人力资源的使用成本 4、人力资源的保障成本 5、人力资源的离职成本
人工成本核算程序
一、掌握现有人力资源原始资料 二、对现有人力资源分类汇总 三、制定人力资源标准成本模型 四、编制人工成本报表
人力资源原始资料
人工成本方面的原始凭证包括以下几个方面： 1、时间耗费的原始记录 2、人力资源数量变动和投资变动的原始记录 3、有关人力资源实支成本的原始资料 4、有关人力资源应负成本的原始资料 5、人力资源计划方面的资料
销售收入
注：人工成本占销售收入（营业收入）比重又被称之为人事费用率。从实
际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间 内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值（纯 收入）指标反映人工成本状况，因此，很有必要通过人工成本占销售收入 （营业收入）指标，从另一个角度反映企业人工成本状况。
1、劳动事故保障成本
劳动事故 保障成本=∑员工劳动事故人员工资等级×事故补贴
率
2、健康保障成本
健康保障成本=∑员工病假人员工资等级×病假补贴率
三、人力资源保障成本的核算
3、退休养老保障成本
退休养老保障成本=∑退休养老人员工资等级×养老补贴率
4、失业保障成本
失业保障成本=∑失业人员工资等级×失业救济率
人力资源标准成本
人力资源标准成本一般包括： 1、获得成本 2、标准开发成本 3、标准保障成本和标准重置成本
编制人工成本报表
反映人工成本状况报表主要有： 1、人力资源投资报表 2、人工成本报表 3、人力资源流动报表 4、人力资源资金平衡表和利润表等
人工成本分析基础指标
企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 企业成本（费用）总额 企业人工成本总额
表彰支出
调剂成本
调剂成本=员工人数×调剂成本率
二、人力资源重置成本核算方法
人力资源重置成本主要包括三部分： 第一：获得成本 第二：开发成本 第三：离职成本
3、人力资源离职成本核算方法
1、离职补偿费用 2、离职管理费用 3、离职前效率损失 4、空职成本
三、人力资源保障成本的核算
人力资源保障成本主要包括四部分：
招聘成本 选拔成本 录用和安置成本
2、人力资源开发成本的核算
专业定向成本 在职培训成本 脱产培训成本
3、人力资源使用成本的核算
维持成本
维持成本+员工计时或计件工资+劳动报酬性津贴+各 种福利费用+年终劳动分红
奖励成本
奖励成本=各种超产奖励+革新奖励+建议奖励+其它
分析和控制人工成本的目的
强化成本和市场竞争意识 确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，
探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合 点 利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本， 提高经济效益 在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员 工的工资收入水平
人力资源的离职成本
（1）离职补偿成本 （2）离职前低效成本 （3）空职成本
人工成本核算方法
一、人力资源原始成本核算方法 二、人力资源重置成本核算方法 三、人力资源保障成本的核算
一、人力资源原始成本核算
人力资源原始成本主要包括三部分： 第一：获得成本 第二：开发成本 第三：使用成本
1、人力资源获得成本的核算
人力资源的获得成本
（1）招募成本 （2）选择成本 （3）录用成本 （4）安置成本
人力资源的开发成本
（1）上岗前教育成本 （2）岗位培训成本 （3）脱产培训成本
人力资源的使用成本
（1）维持成本 （2）奖励成本 （3）调剂成本
人力资源的保障成本
（1）劳动事业保障成本 （2）健康保障成本 （3）退休养老保障成本 （4）失业保障成本
增加值（纯收入）
注：人工成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分配率。 增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳 务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部 门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） 的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分，是 企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业 将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/8
可编辑
人工成本分析主要指标
人工成本占增加值（纯收入）比重 人工成本占销售收入（营业收入）比重 人均人工成本 人工成本相当总成本（费用）的比例 小时人工成本 单位产品人工成本含量
人工成本占增加值（纯收入）比重
人工成本总额 人工成本占增加值（纯收入）比重=--------－－－-------×100%
分析和控制人工成本的必要性
市场竞争的需要
买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋 激烈，国有企业人工成本压力极大。
经济全球化的需要
资源贫乏，技术、管理落后，在全球经济一体化背 景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的 空间。
从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变 的需要
对现有人力资源分类汇总
财务部门应根据原始资料进行审核，然后进行登记和汇总。 登记汇总时应做到： 1、按各类人员分别进行登记汇总。 2、按获得成本、开发成本、保障成本、重置成本等分别进 行分类登记。 3、专门登记各类人力资源应负成本资料。 4、登记、核算人力资产总额及人力资产的折旧或摊销额。 5、登记、核算人力资源流动成本。
建立人工成本占增加值（纯收入） 比重指标的意义
（1）说明人工成本的投入产出比例； （2）说明从业人员报酬在企业新创造价值中的份额； （3）从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系； （4）可以较方便地用于国际比较
ຫໍສະໝຸດ Baidu
人工成本占销售收入（营业收入）比 重
人工成本总额 人工成本占销售收入（营业收入）比重= ---------------×100%
人工成本的概念
人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营 和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的 直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报 酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工 教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其 它人工成本七个部分构成。
人工成本的类别
1、人力资源的获得成本 2、人力资源的开发成本 3、人力资源的使用成本 4、人力资源的保障成本 5、人力资源的离职成本
人工成本核算程序
一、掌握现有人力资源原始资料 二、对现有人力资源分类汇总 三、制定人力资源标准成本模型 四、编制人工成本报表
人力资源原始资料
人工成本方面的原始凭证包括以下几个方面： 1、时间耗费的原始记录 2、人力资源数量变动和投资变动的原始记录 3、有关人力资源实支成本的原始资料 4、有关人力资源应负成本的原始资料 5、人力资源计划方面的资料
销售收入
注：人工成本占销售收入（营业收入）比重又被称之为人事费用率。从实
际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间 内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值（纯 收入）指标反映人工成本状况，因此，很有必要通过人工成本占销售收入 （营业收入）指标，从另一个角度反映企业人工成本状况。
1、劳动事故保障成本
劳动事故 保障成本=∑员工劳动事故人员工资等级×事故补贴
率
2、健康保障成本
健康保障成本=∑员工病假人员工资等级×病假补贴率
三、人力资源保障成本的核算
3、退休养老保障成本
退休养老保障成本=∑退休养老人员工资等级×养老补贴率
4、失业保障成本
失业保障成本=∑失业人员工资等级×失业救济率
人力资源标准成本
人力资源标准成本一般包括： 1、获得成本 2、标准开发成本 3、标准保障成本和标准重置成本
编制人工成本报表
反映人工成本状况报表主要有： 1、人力资源投资报表 2、人工成本报表 3、人力资源流动报表 4、人力资源资金平衡表和利润表等
人工成本分析基础指标
企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 企业成本（费用）总额 企业人工成本总额
表彰支出
调剂成本
调剂成本=员工人数×调剂成本率
二、人力资源重置成本核算方法
人力资源重置成本主要包括三部分： 第一：获得成本 第二：开发成本 第三：离职成本
3、人力资源离职成本核算方法
1、离职补偿费用 2、离职管理费用 3、离职前效率损失 4、空职成本
三、人力资源保障成本的核算
人力资源保障成本主要包括四部分：
招聘成本 选拔成本 录用和安置成本
2、人力资源开发成本的核算
专业定向成本 在职培训成本 脱产培训成本
3、人力资源使用成本的核算
维持成本
维持成本+员工计时或计件工资+劳动报酬性津贴+各 种福利费用+年终劳动分红
奖励成本
奖励成本=各种超产奖励+革新奖励+建议奖励+其它