【精品】全面预算编制的方法
全面预算的编制依据及实践方法
全面预算的编制依据及实践方法全面预算是一种管理工具，用于确定组织在特定时期内所需的财务资源，并计划如何运用这些资源来实现组织的目标。
编制全面预算需要依据一系列的原则和方法，同时也需要具体的实践方法来确保预算的准确性和实施性。
本文将介绍全面预算编制的依据和实践方法。
全面预算编制的依据：1.组织的目标和战略：预算编制首先需要明确组织的长期和短期目标，以及实现这些目标的战略和计划。
预算应该支持组织的战略决策和推动组织的发展。
2.预算编制的层次：预算编制通常从战略层面开始，然后逐渐细化到部门、项目和活动的层面。
编制预算时需要明确各个层次的责任和职权，确保各个层次的预算能够有效地衔接和整合。
3.需要的信息和数据：预算编制需要充分了解组织的运营情况、市场需求、竞争环境等信息和数据，以便准确地估计预算数值。
这些信息可以来自组织的内部和外部数据，包括历史财务数据、市场调研结果等。
4.预算编制的时间周期：预算编制通常按照年度来进行，但也可以根据需要制定月度或季度的预算。
预算编制的时间周期需要考虑到组织的经营周期、市场需求和决策周期等因素。
全面预算编制的实践方法：1.预算编制的参与与沟通：预算编制过程应该广泛地参与各个层次的管理人员和员工。
他们需要共同参与预算编制，提供自己的意见和建议，并确保他们对预算的内容和目标有清晰的认识。
2.预算编制的目标设定：预算编制需要明确具体的预算目标，例如销售额、成本、利润等。
这些目标应该有挑战性，同时也要与组织的战略和计划相一致。
3.预算编制的分析和估计：预算编制需要对组织的过去和未来进行分析和估计。
这涉及到对历史财务数据的分析，以及对市场趋势、成本变化等因素的推测。
通过分析和估计，可以为预算提供可靠的数据基础。
4.预算编制的灵活性：预算编制不能是一成不变的，应该具备一定的灵活性，以应对市场环境的变化和组织的调整。
预算编制时应该考虑到各种影响因素，并制定相应的应对策略。
5.预算编制的监控和调整：预算编制完成后，并不意味着工作已经结束。
全面预算的编制方法：增(减)量预算和零基预算
全面预算的编制方法：增（减）量预算和零
基预算
（一）增（减）量预算
增（减）量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量的增减变动状况及有关成本费用降低的措施，在原有基础上增加或削减肯定百分比率而编制的预算。
采纳这种方法编制预算的优点是简便易行；缺点是编制时往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，这可能使原来不必要的费用连续开支，简单造成铺张。
为了克服增（减）量预算的缺点，零基预算相应产生。
（二）零基预算
零基预算是以零为基础而编制的预算，它不以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要与可能动身，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用。
编制零基预算的基本步骤大体分为以下三步：
（1）要求企业内部各有关部门，依据企业的整体目标和本部门的详细任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额；
（2）对每一项费用进行“成本-效益分析”，将其所费与所得进行对比，推断各项费用开支的合理性及先后支付的挨次；
（3）按上一步骤所定的层次与挨次，结合方案期间资金供应的可能性安排资金，落实预算。
采纳零基预算确定预算金额，不受过去实际费用开支或预算的约束，可以促使各级管理人员发挥乐观性和主动性，利于各部门单位精打细算，合理使用资金，提高资金的使用效益。
但这种预算编制方法工作量较大，难以突出工作重点。
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
预算编制方法
全面预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
全面预算编制的方法
9，264
现金支出合计（元）
21，340
20，304
21，672
22，680
85，996
直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所需的直接人工小时以及相应的成本。
与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有：生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下： 预计直接人工成本 = 预计生产量 ×单位产品工时定额×单位工时工资率
＋ 现金收入
= 可供使用的现金
现金支出
= 现金盈余或短缺
＋ 借款（ － 还款）
= 期末现金余额
（4）期末现金余额
例
根据前面各个预算表，编制福润公司现金预算如表9所示。
表9 福润公司现金预算（2011年度）
摘要
资料来源
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
期初现金余额
12，620
16，545
则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
1
2
例
表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量（表2）（件）
3150
3500
3600
4000
14250
单位产品所需要直接材料（公斤/件）
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
预计生产需要量（公斤）
1575
1750
1800
单击此处添加副标题
第四章 全面预算编制的方法
扁平工作汇报通用模版
第一节 全面预算编制 的基本方法
试论全面预算的编制方法及其改进
试论全面预算的编制方法及其改进全面预算是指对企业在一定时期内的经济活动所需资金的预测和分配。
全面预算的编制方法主要包括以下几个步骤：1. 设定目标和计划：制定企业的总体目标和计划，并将其分解为各个部门、各个项目的具体目标和计划。
2. 收集资料：根据目标和计划，收集相关的历史数据、市场信息和内部的经验数据等，为全面预算编制提供基础数据。
3. 制定预算：根据收集到的资料，制定企业在未来一定时期内的各项支出、收入、利润、投资等预算计划，并进行协调、修正和审核。
4. 审核和批准预算：预算经过审核后，由企业的管理层进行审定和批准，确定预算的可行性和准确性。
5. 实施预算：根据审核和批准后的预算计划，进行资源的有效配置和运用，实现企业预期的经济目标。
为了提高全面预算的编制质量和效率，可以采取以下改进方法：1. 引入现代信息技术：采用计算机辅助预算编制系统，实现快速、准确、高效的数据处理和分析，提高预算编制的质量和效率。
2. 注重预算分解：将总体预算目标分解为各个部门、各个项目的具体目标和计划，减少全面预算中的漏洞，并提高预算的可管理性和实施效果。
3. 强化预算控制和监督：建立科学、规范的预算控制和监督机制，有效防止预算超支和浪费，促进企业的经济效益的提高。
4. 完善预算修正机制：在预算编制的过程中，需要考虑部分因素的不确定性和变化性，及时进行预算修正和调整，以适应经济环境的变化。
综上所述，全面预算的编制方法主要包括设定目标和计划、收集资料、制定预算、审核和批准预算、实施预算等步骤。
通过引入现代信息技术、注重预算分解、强化预算控制和监督、完善预算修正机制等改进方法，可以提高全面预算的质量和效率，促进企业的经济效益的提高。
全面预算的编制方法
（一）业务预算地编制．销售预算销售预算是安排预算期销售规模地预算.它是编制全面预算地关键和起点，其他预算均以销售预算为基础.通常销售预算是在销售预测地基础上，根据企业年度目标利润确定地销售量和销售额来编制.．生产预算生产预算是安排预算期生产规模地预算.它是按“以销定产”地原则，在销售预算地基础上编制地.．直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本地预算.它是以生产预算为基础编制地.．直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时地消耗水平和人工成本水平地预算.直接人工预算地编制也是以生产预算为基础地，其主要内容包括预计地生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本.．制造费用预算制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外地间接生产费用项目.其编制依据是预算期地生产业务量（如直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用地实际开支水平、上级管理部门下达地成本降低率以及预算期间各费用明细项目地性质等.．产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算.制造费用预算地汇总.它既是这些预算地继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表地根据之一.．销售及管理费用预算销售及管理费用预算包括销售费用及管理费用两部分，是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关地经营活动编制地费用预算.（二）专门决策预算地编制如前所述，专门决策预算是为企业不经常发生地长期投资项目和一次性专门业务所编制地预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型.．资本支出预算资本支出预算是企业在投资项目可行性研究地基础上编制地反映长期投资项目投资地时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容地预算.．一次性专门业务预算一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生地一次性业务而编制地预算.（三）财务预算地编制．现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计地现金收支地详细情况而编制地预算.现金预算地内容包括四部分：（）现金收入.（）现金支出.（）现金余缺与现金融通.（）期末现金余额.．预计损益表预计损益表是反映预算期间预计地全部经营活动地最终财务成果地预算，又称“利润预个人收集整理-ZQ算”，是控制企业经营活动和财务收支地主要依据.．预计资产负债表预计资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天预计地财务状况而编制地预算.。
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
全面预算的编制方法
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是指对企业所有业务活动进行全面规划和预测，并根据这些规划和预测编制的一种财务管理工具。
全面预算的编制方法包括以下几种：1.制定预算编制框架：在编制全面预算之前，需要制定预算编制的框架，明确预算编制的目标、范围和流程等。
预算编制框架的制定可以提高全面预算的编制效率和准确性。
2.收集基础数据：在全面预算的编制过程中，需要收集和整理各项基础数据，包括历史财务数据、销售数据、成本数据、员工数据等。
这些数据是全面预算编制的基础，对于准确预测和规划企业未来的财务状况非常重要。
3.设定预算目标：在全面预算的编制过程中，需要设定明确的预算目标，包括销售目标、利润目标、资产目标等。
预算目标应该与企业的战略目标相一致，并且具有可实现性和可衡量性。
4.制定销售预算：销售预算是全面预算的重要组成部分，可以通过分析市场走势、客户需求、竞争情况等因素，预测未来销售额和销售量。
销售预算的编制应该考虑到市场环境的变化和企业的市场份额。
5.编制成本预算：成本预算是预测和规划企业在生产过程中所需要的各项成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、行政费用等。
通过编制成本预算，企业可以控制和优化成本，提高企业的竞争力。
6.制定投资预算：投资预算是企业用于购买固定资产、开展新项目等方面的预算。
在编制投资预算时，需要综合考虑投资回报率、投资风险、市场需求等因素，确保投资能够产生良好的经济效益。
7.编制现金流量预算：现金流量预算是预测和规划企业未来一段时间内的现金收入和现金支出情况。
通过编制现金流量预算，企业可以合理安排资金使用，确保企业的经营活动不受资金不足的影响。
8.监控与调整：全面预算的编制是一个动态的过程，需要根据实际的经营情况进行监控和调整。
在全面预算的执行过程中，需要及时和准确地收集和分析各项业务数据，对比实际情况与预算情况的差异，及时调整预算，以保证预算的准确性和有效性。
全面预算编制方法
全面预算编制方法
全面预算编制方法是一个系统化的过程，用于估算和规划组织或个人在特定时期内的资金使用情况。
以下是一般情况下的全面预算编制方法步骤：
1. 收集信息：收集与预算编制相关的所有信息，包括历史数据、市场趋势、经济条件等，以便更好地了解当前情况和未来趋势。
2. 确定目标：明确确定预算编制的目标和范围，例如确定一个特定时间段内的预期收入和支出、投资计划等。
3. 制定预算时间表：确定预算编制的时间表，并确保在规定的时间内完成各项工作。
4. 制定预算框架：建立一个包含各种方面（例如收入、支出、投资、债务等）的预算框架。
5. 估算收入和支出：根据收集的信息和目标确定收入和支出的估算值，确保估算值是合理可行的。
6. 制定预算计划：根据估算的收入和支出制定一个详细的预算计划，包括具体的数额和时间表。
7. 审查和调整：对制定的预算计划进行审查和调整，确保它能够满足实际需求，并在必要时进行修正。
8. 最终审批：最终确定并审批预算计划，确保所有相关部门和人员都对预算计划的内容和实施方案达成一致意见。
9. 实施和监控：按照预算计划的实施方案执行，并对实际情况进行监控，及时调整预算计划以确保达到预期目标。
10. 定期评估：定期对预算计划的执行情况进行评估，总结经验教训，为下一期的预算编制做准备。
某集团全面预算的编制办法
某集团全面预算的编制办法引言预算是企业管理的重要工具，对于某集团而言，全面预算的编制是实现战略目标和有效资源配置的关键。
本文将介绍某集团全面预算的编制办法，包括预算编制流程、参与人员、编制要点等内容。
预算编制流程1.确定预算编制的时间范围：某集团通常将预算周期划分为年度，因此需要确定预算编制的时间范围，以便进行有效的预算规划。
2.制定预算编制的时间表：根据时间范围，制定预算编制的详细时间表，包括各个环节的起止时间和责任人，以确保预算编制进度的顺利进行。
3.制定预算编制的方法和原则：某集团需要根据实际情况制定预算编制的方法和原则，例如，采用自上而下或自下而上的编制方法，确定预算编制的原则，如客观性、可实施性和可测量性等。
4.收集和分析相关数据：某集团需要收集和分析与预算编制相关的数据，包括销售额、成本、费用等信息，以便更准确地确定预算指标和目标。
5.设定预算指标和目标：根据分析的数据和企业战略目标，某集团需要设定预算的各项指标和目标，例如销售额、利润、市场份额等。
6.编制预算计划：根据预算指标和目标，某集团需要编制预算计划，包括收入预算、成本预算、资本预算等，确保各项预算计划的协调性和一致性。
7.评审和修改预算计划：某集团需要组织相关部门对预算计划进行评审，发现问题和不合理之处，并进行必要的修改和调整，以确保预算的准确性和可行性。
8.最终确定和发布预算：经过评审和修改，某集团最终确定和发布预算，确保各个部门和员工对预算的理解和认同，以便实施和监控预算的执行情况。
9.执行和监控预算：某集团需要对预算的执行情况进行监控和控制，及时发现偏差和问题，并采取相应的措施进行调整和修正，以实现预算目标的达成。
10.定期评估和调整预算：某集团需要定期评估和调整预算，根据实际情况进行必要的修改和优化，以确保预算的及时性和有效性。
参与人员在某集团全面预算的编制过程中，涉及的参与人员包括：1.高级管理层：高级管理层负责确定预算编制的方法和原则，设定预算的战略目标和指标。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算是一个系统性的预算编制方法，通常包括以下步骤：
1. 企业目标设定：确定企业的长期和短期目标，包括销售目标、利润目标、市场份额目标等。
2. 销售预算编制：根据市场调研和市场需求预测，确定销售数量和销售价格，并计算销售收入。
3. 生产预算编制：根据销售预算和生产能力，确定产品的生产数量和时间安排，包括原材料的需求、生产成本等。
4. 材料采购和库存预算编制：根据生产预算，计算所需的原材料数量和使用时间，制定材料采购计划，并确定库存水平。
5. 人力资源预算编制：根据生产预算和人力资源需求，确定所需的员工数量、薪资和福利等。
6. 财务预算编制：根据销售预算、生产预算和其他各项成本预算，计算盈亏表、资产负债表和现金流量表。
7. 财务分析和调整：对预算进行定期的财务分析，比较实际与预算之间的差距，
并根据分析结果对预算进行调整，以更好地实现企业的目标。
8. 审批和执行：经过财务分析和调整后，将预算提交给相关部门和高层管理人员进行审批，并执行预算。
9. 监控和控制：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现问题，并采取措施进行调整和控制。
总体来说，全面预算编制方法需要综合考虑各项因素，根据企业目标和需求进行预测和计划，以实现企业的长期可持续发展。
全面预算编制的方法
按照定员定额的管理原则，以基本支出综合定额作为主要依据，同时考虑单位业务性质、 业务量、业务复杂程度、人员结构以及资产配置状况等因素，结合预算年度内各项改革政 策对单位收支的影响，综合测算编制。
对个人和家庭的补助支出预算
根据单位人员状况及预算年度内国家有关政策变化情况测算编制。
专项资金预算编制
预算作用
预算可以帮助企业实现资源合理 配置、协调各部门行动、控制成 本开支、评估绩效等目标。
预算编制原则
01
02
03
全面性原则
预算编制应涵盖企业所有 经济活动，包括经营、投 资、筹资等各个方面。
合理性原则
预算编制应基于合理的预 测和决策，确保预算目标 与企业战略和实际情况相 符合。
可操作性原则
预算编制应具有可操作性 ，便于执行和控制，同时 要考虑灵活性以适应环境 变化。
通协调以达成共识。
时间安排挑战
预算编制周期短
全面预算编制通常需要在较短时间内完成，时间紧迫可能导致工 作质量下降。
时间分配不合理
在预算编制过程中，可能存在时间分配不均的情况，一些重要环 节得不到充分的时间保障。
时间调整不灵活
一旦预算编制的时间安排确定，调整起来可能比较困难，难以应 对突发情况。
提高全面预算编制质量的对策
增量预算法
优点
编制简单，工作量小。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原 有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不 必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算法
• 定义：零基预算法又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑 以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在 综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第三章全面预算的编制方法
第三章全面预算的编制方法全面预算是指对企业的所有收入和支出进行全面的、周期性的预测和计划，以便组织和控制企业的财务状况和经营行为。
下面将介绍全面预算的编制方法。
1.确定预算期间：企业需要确定预算的时间范围，常见的预算周期包括月度、季度、半年度和年度。
2.收集数据：企业需要收集相关的历史数据，如过去几年的销售额、成本、费用等。
这些数据可以用于预测未来的收入和支出情况。
3.制定销售预算：通过研究市场趋势和竞争对手情况，预测销售额。
销售预算是制定其他预算的基础。
4.制定生产预算：根据销售预算，确定所需生产的产品数量和产能。
考虑到库存和生产能力，制定生产计划。
5.制定采购预算：根据生产预算，确定所需原材料和其他物资的需求量和时间。
预测物资的价格和供应能力，编制采购计划。
6.制定人力资源预算：根据生产计划和市场需求，预测所需的人力资源。
确定员工数量、薪酬、培训费用等的预算。
7.制定资本支出预算：根据企业发展和更新设备的需求，预测未来资本支出。
考虑到设备的寿命、维护费用和折旧，制定资本支出计划。
8.制定费用预算：根据过去的费用支出情况和业务发展计划，预测各项费用的数额。
包括人力成本、运营费用、市场推广费用等。
9.编制现金流量预算：通过预测收入和支出的时间和金额，制定现金流量预算。
预测企业的现金流情况，包括预测资金的流入和流出。
10.整合各项预算：将各项预算整合在一起，形成全面预算。
根据各项预算的总和，计算出企业的总支出和总收入。
11.分析结果和制定调整计划：对比实际数据和预算数据，分析差异，并制定调整计划。
根据分析结果，调整预算，以更好地适应实际情况。
12.定期报告和监控：定期报告全面预算的执行情况，并进行监控。
根据报告和监控结果，及时调整预算和制定控制措施。
以上是全面预算的编制方法。
通过全面预算，企业可以更好地掌握财务状况，合理安排资源，减少浪费，提高经营效益。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算的编制方法注册会计师考试频道为大家分享全面预算的编制方法分析，欢迎参考阅读，希望对考生财务预算能有所帮助。
企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。
常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。
一、增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
(一)增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
增量预算法的前提条件是：(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。
增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
(二)零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是：(1)根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平;(2)拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序;(3)根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
(一)固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。
全面预算的方法
全面预算的方法随着经济的发展和社会的进步，全面预算的概念越来越被重视。
全面预算是指在预算编制过程中，不仅仅关注财务方面的支出和收入，还包括对其他方面的预算安排，如人力资源、物资采购、市场推广等。
下面将介绍全面预算的方法和重要性。
一、全面预算的方法1. 制定目标：首先，需要明确预算的目标和期望结果。
这样可以更好地指导预算编制的过程，并确保预算的合理性和可行性。
2. 收集数据：收集和整理与预算相关的数据，包括过去的财务数据、市场需求、人力资源需求等。
这些数据是预算编制的基础，对于准确估计支出和收入非常重要。
3. 制定计划：在收集了足够的数据后，制定具体的预算计划。
根据目标和数据，确定每个方面的预算金额，包括财务预算、人力资源预算、物资采购预算等。
4. 控制成本：在制定预算计划的同时，需要考虑如何控制成本。
可以通过制定合理的成本控制措施，如降低不必要的开支、提高资源利用效率等，从而确保预算的有效执行。
5. 监测执行：在预算执行过程中，需要及时监测和评估实际执行情况，与预算计划进行比较。
如果发现偏差，需要及时采取纠正措施，以确保预算的达成。
二、全面预算的重要性1. 提高资源利用效率：全面预算可以帮助企业合理分配资源，提高资源利用效率。
通过预算编制和控制，可以避免资源的浪费和不必要的开支，从而实现成本的最小化。
2. 促进决策的科学性：全面预算可以为企业提供决策的科学依据。
通过对各方面的预算编制和分析，可以更好地评估各项活动的效益和风险，从而做出更加明智的决策。
3. 提高绩效评估的准确性：全面预算可以为绩效评估提供准确的数据和指标。
通过与预算计划进行比较，可以评估实际执行情况的好坏，从而为绩效评估提供客观依据。
4. 促进企业的可持续发展：全面预算可以帮助企业规划未来的发展方向。
通过预算编制和分析，可以预测未来的财务状况和市场需求，从而制定相应的发展策略，促进企业的可持续发展。
5. 增强公司内部的沟通和协作：全面预算需要各部门之间的密切合作和沟通。
如何编制全面预算
如何编制全⾯预算 全⾯预算编制的内容包括两⼤块：第⼀，业务预算，如销售预算、⽣产预算、采购预算、⽣产成本预算等;第⼆，财务预算，如资本预算、现⾦预算、预计报表等。
下⾯是店铺为⼤家带来的编制全⾯预算的具体步骤，欢迎阅读。
编制全⾯预算的具体步骤：准备阶段 第⼀，召开预算启动⼤会。
公司每年编制预算时，为了凝聚共识，使各部门全员参与，都要明确告诉各部门公司全⾯预算已经启动，让各部门清楚今年公司编制预算的原因及预算编制实现的⽬标、⽅针和思想等。
第⼆，确定公司的预算编制⼤纲。
预算编制⼤纲是预算编制的蓝图，包括预算的⽬标、⽅法、编制程序和编制的组织架构，公司要将每⼀项内容都界定清楚。
编制全⾯预算的具体步骤：编制阶段 编制预算时，每⼀阶段、每⼀节点的衔接合理与否决定着预算执⾏效果的好坏。
在整个预算过程中，编制时间虽然占的⽐重很⼩，但却能决定预算编制的准确性。
编制全⾯预算的具体步骤：初审阶段 各部门把预算草案提交上来后，预算管理委员或预算管理部要对各部门上交的预算草案进⾏初审，查看是否符合公司的编制规范，此阶段不需要许多⼈参加。
⽐如，预算表中应该填写“销售收⼊”，有些部门却将其填写成“销售量”。
预算管理委员或者预算管理部需要将不符合公司编制标准的预算草案返回原部门重新编制。
编制全⾯预算的具体步骤：执⾏阶段 预算的执⾏阶段由财务部或预算管理部主导，相关部门⼀起参加，对各部门预算的可执⾏性提出质疑，讨论该预算是否全⾯、可⾏、科学、重要等。
由于很多预算在编制时都是部门负责⼈赶忙写⼀个预算数字，不管是否合理，就告知领导数据预算表已经上交，如果在执⾏阶段不认真审查，就会导致执⾏结果存在隐患。
所以说，执⾏是控制预算质量的⼀个关键阶段。
预算决策被审核通过后就到达下发阶段，通常早每年的12⽉底之前完成。
公司要明确对各部门的要求与职责，并严格执⾏。
编制全⾯预算的具体步骤：业绩合同 决策下发之后，公司要把预算指标以及各项预算数据结合起来形成⼀份业绩合同，这份业绩合同需要逐级签定，如总经理与部门经理签、部门经理与职员签，每⼀ 相关知识扩展：全⾯预算编制⼗步法 级的⼯作开展都围绕着这个业绩合同进⾏，让所有⼈对业绩合同负责。
第二节全面预算编制的基本方法
第二节全面预算编制的基本方法全面预算编制是指在全面了解财务状况和预测未来发展趋势的基础上，将各项收入、支出、投资和财务活动计划统一安排，编制一份全面、合理、科学的预算计划。
全面预算编制的基本方法包括以下几个方面：一、确定预算目标和原则在开始编制全面预算之前，需要明确预算的目标，即企业在未来一段时间内要达到的财务目标。
同时，还需要根据企业的经营特点和需求，制定相应的预算原则，如经济性、合理性、可行性和适应性等，以确保预算计划的科学性和实施性。
二、分析历史数据和趋势在编制全面预算之前，需要对过去一段时间的财务数据进行分析，包括收入、支出、资金流动等方面的数据，以了解企业的经营现状和发展趋势。
同时，还需要对市场、竞争对手、宏观经济等因素进行分析，以预测未来的经营环境和市场需求，从而为预算编制提供依据和参考。
三、制定收入预算计划在制定收入预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、市场需求和竞争情况等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的销售策略和目标，确定合理的收入目标和策略。
同时，还需要考虑市场风险和不确定性因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
四、制定支出预算计划在制定支出预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、生产需求和成本结构等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的生产策略和目标，确定合理的支出目标和策略。
同时，还需要考虑市场价格波动、成本控制和效益提升等因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
五、编制资金预算计划六、监控和调整预算计划在全面预算实施过程中，需要通过监控和调整预算计划，及时发现和解决问题，确保预算计划的有效性和稳定性。
监控预算计划包括对预算执行情况进行监督和评估，及时发现偏差和问题，并采取相应的措施加以调整。
调整预算计划包括根据市场变化和经营需求调整预算目标和策略，以确保预算计划的适应性和灵活性。
综上所述，全面预算编制的基本方法包括确定目标和原则、分析历史数据和趋势、制定收入预算计划、制定支出预算计划、编制资金预算计划以及监控和调整预算计划等方面。
第三章全面预算编制方法
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司采用零基预算法编制2005年度的管理费用预算，根据公司经 营目标和总体预算安排，2005年用于管理费用方面的资金支出总额度 为60万元。
• 弹性预算法的缺点是：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量 较大。
• 弹性预算法的适用范围是：1．经营活动变动比较大的企业；2．企业 经营活动中某些变动性成本费用的支出；3．企业利润预算的编制。
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 具体编制步骤
– 第一步，选择和确定恰当的业务量，确定预算例期如内，业务预波算动某的种可业能务范(围项。目)所负担的
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法
方法
适用范围
应用说明
固定预算 适用于固定成本费用预算的编制
固定成本费用的划分
弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定 成本费用预算也可也考虑用这种方法编制
增量预算 零基预算 定期预算
适用于影响因素简单和以前年度基 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司2005年预计产品销售收入550万元，比2004年增长10％，采 用 增量预算法编制2005年销售费用预算。
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 直接材料采购预算就可以根据预计的直接 材料采购量与材料的预计采购价格得出。 其计算公式为：
预计采购量 = 预计生产量单位产品消耗定额 ＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额 = 预计采购量×预计材料采购单价
14
• 编制直接材料预算时应考虑由前期应 付账款和本期采购的付款条件决定的 实际支付情况，编制应付账款预算和 有关现金支出预算作为直接材料预算 的附表。
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计： 资产
金额 负债及所有者权益 12，620 短期借款 8，000 应付账款 2，400 应交税金
550 长期负债 403，270 长期借款
负债合计
312，300 所有者权益 191，680 实收资本 120，620 未分配利润 120，620 所有者权益合计 523，890 负债与权益合计
4. 直接人工预算
• 直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所 需的直接人工小时以及相应的成本。
• 与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产 出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有： 生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定 额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下：
现金支出合计（元）
第一季度
第二季度
第三季度பைடு நூலகம்
第四季度
全年合计
3150
3500
3600 4000
14250
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
1575
1750
1800
2000
7125
200
220
250
180
1775
1970
2050
2180
7975
200
200
220
250
1575
1770
1830
1930
7105
8
表1 福润公司销售预算（2011年度）
产品名称：
单位：元
摘要
预计销售量 单位售价 销售额
期初应收账款
第一季度销售收入
应 第二季度销售收入 收 账 第三季度销售收入 款 预 第四季度销售收入 算
期末应收款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
3，000 3，600 3，200 4，100 13，900
11
表2 福润公司生产预算（2011年度）
产品名称：
单位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 加：预计期末
存货
预计需要量合计 减：期初存货
3000 200
3200 50
3600 100
3700 200
3200 300
3600 100
4100 13，900 200
4300 14800 300
16
表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
预计生产量（表2）（件） 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 预计生产需要量（公斤）
加：期末材料库存量
预计需要量（公斤）
减：期初材料库存量
预计材料采购量（公斤）
材料采购单价
预计直接材料采购金额（元）
期初应付账款（元）
应 第一季度采购金额（元） 付 第二季度采购金额（元） 账 款 第三季度采购金额（元） 预 第四季度采购金额（元） 算 期末应付账款（元）
• 生产预算编制的主要依据是预算销售量、 期末预计产成品库存和期初产成品库存量， 其编制基础为： 预计生产量
=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量
10
例
• 福润公司第一季度预计销售量为3000件， 而期初库存有50件，预计期末库存需要 200件，因此一季度的生产量预算安排量 为3150件。具体的生产预算如表2。
预计生产量
3150 3500 3600 4000 14250
12
3. 直接材料预算
• 完成生产预算后，就可以根据生产预 算编制直接材料采购预算。
• 直接材料采购量，是以预计生产量为 基础，根据单位产品的材料消耗定额 确定预计材料需要量，然后再根据预 计期初、期末的直接材料库存量来决 定材料的预计采购量。
12 18，900 10，000
12 21，240
12 21，960
12 23，160
12 85，260
11，340 7，560
18，900
21，340
12，744 20，304
8，496 13，176
21，672
8，784 13，896
22，680
21，240 21，960 13，896
9，264 8157，996
15
16
14
15
45，000 57，600 44，800 61，500
208， 900
8，000
3，000
36，000 9，000
45，000
47，880 9，720
57，600
34，800 10，000 44，800
59，500 59，500
2，000 2，000 9
2. 生产预算
• 生产预算在销售预算的基础上编制，用来 安排企业在预算期间的产品生产。
15
例
• 福润公司每生产一件产品要消耗毛胚0.5公斤， 从钢铁厂采购毛胚，单价为每公斤12元。材 料的库存量一般为下一季度生产计划的15%， 并根据每个季度的生产特点适当调整，如第 四季度生产量大，则第三季度的材料库存就 应适当多一些。2003年底材料的库存量是200 公斤。
• 则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
第四章 全面预算编制的方法
1
第一节 全面预算编制 的基本方法
2
• 在全面预算体系中，销售预算一般 是基础，现金预算是核心。
• 全面预算涉及计划期间企业的全 部经济活动和成果。
3
例
• 福润（Fortune）公司是一家小型私营企 业，主要生产某种汽车配件。公司2010 年末的资产负债表如下：
4
资产 库存现金 应收账款 原材料库存 产成品存货 流动资产合计 固定资产
6
• 编制销售预算要根据已确定的目标利润和 市场需求，预测目标销售量、销售价格和 回收货款情况，编制出科学合理的销售预 算。
• 销售预算通常按产品类别编制，对数量、 单价、金额和收入等几个方面做出预算。 考虑到信用销售，在编制销售预算时同时 编制应收款预算，作为销售预算的一部分。
7
例
• 根据公司利润目标，2011年各季度 预计销售量、销售价格及回收款情 况分别如表1所示，则该公司2011年 度产品销售预算如下：
金额 80，000 14，800 60，680
100，000 255，480
200，000 68，410 268，410 523，890
5
一、业务预算的编制 1. 销售预算
• 在全面预算体系中，销售预算起着基 础和核心的作用。因为销售是企业的 业务核心，其他一切工作都是为销售 服务。销售预算是编制全面预算的起 点。生产、材料采购、存货、费用等 方面的预算，都要以销售预算为基础。