【精品】全面预算编制的方法

金额 80，000 14，800 60，680
100，000 255，480
200，000 68，410 268，410 523，890
5
一、业务预算的编制 1. 销售预算
• 在全面预算体系中，销售预算起着基 础和核心的作用。因为销售是企业的 业务核心，其他一切工作都是为销售 服务。销售预算是编制全面预算的起 点。生产、材料采购、存货、费用等 方面的预算，都要以销售预算为基础。
第四章 全面预算编制的方法
1
第一节 全面预算编制 的基本方法
2
• 在全面预算体系中，销售预算一般 是基础，现金预算是核心。
• 全面预算涉及计划期间企业的全 部经济活动和成果。
3
例
• 福润（Fortune）公司是一家小型私营企 业，主要生产某种汽车配件。公司2010 年末的资产负债表如下：
4
资产 库存现金 应收账款 原材料库存 产成品存货 流动资产合计 固定资产
4. 直接人工预算
• 直接人工预算列示根据预算生产量进行生产所 需的直接人工小时以及相应的成本。
• 与直接材料一样，直接人工小时预算由人工与产 出的关系决定。编制直接人工预算的主要依据有： 生产预算中的预计生产量、单位产品工时耗用定 额以及单位工时的工资率。具体计算公式如下：
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• 编制销售预算要根据已确定的目标利润和 市场需求，预测目标销售量、销售价格和 回收货款情况，编制出科学合理的销售预 算。
• 销售预算通常按产品类别编制，对数量、 单价、金额和收入等几个方面做出预算。 考虑到信用销售，在编制销售预算时同时 编制应收款预算，作为销售预算的一部分。
7
例
• 根据公司利润目标，2011年各季度 预计销售量、销售价格及回收款情 况分别如表1所示，则该公司2011年 度产品销售预算如下：
• 生产预算编制的主要依据是预算销售量、 期末预计产成品库存和期初产成品库存量， 其编制基础为： 预计生产量
=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量
10
例
• 福润公司第一季度预计销售量为3000件， 而期初库存有50件，预计期末库存需要 200件，因此一季度的生产量预算安排量 为3150件。具体的生产预算如表2。
预计生产量
3150 3500 3600 4000 14250
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3. 直接材料预算
• 完成生产预算后，就可以根据生产预 算编制直接材料采购预算。
• 直接材料采购量，是以预计生产量为 基础，根据单位产品的材料消耗定额 确定预计材料需要量，然后再根据预 计期初、期末的直接材料库存量来决 定材料的预计采购量。
现金支出合计（元）
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
3150
3500
3600 4000
14250
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
1575
1750
1800
2000
7125
200
220
250
180
1775
1970
2050
2180
7975
200
200
220
250
1575
1770
1830
1930
7105
12 18，900 10，000
12 21，240
12 21，960
12 23，160
12 85，260
11，340 7，560
18，900
21，340
12，744 20，304
8，496 13，176
21，672
8，784 13，896
22，680
21，240 21，960 13，896
9，264 8157，996
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表2 福润公司生产预算（2011年度）
产品名称：
单位：件
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 加：预计期末
存货
预计需要量合计 减：期初存货
3000 200
3200 50
3600 100
3700 200
3200 300
3600 100
4100 13，900 200
4300 14800 300
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表1 福润公司销售预算（2011年度）
产品名称：
单位：元
摘要
预计销售量 单位售价 销售额
期初应收账款
第一季度销售收入
应 第二季度销售收入 收 账 第三季度销售收入 款 预 第四季度销售收入 算
期末应收款
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
3，000 3，600 3，200 4，100 13，900
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• 直接材料采购预算就可以根据预计的直接 材料采购量与材料的预计采购价格得出。 其计算公式为：
预计采购量 = 预计生产量单位产品消耗定额 ＋预计期末材料存货－期初材料存货
预计材料采购金额 = 预计采购量×预计材料采购单价
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• 编制直接材料预算时应考虑由前期应 付账款和本期采购的付款条件决定的 实际支付情况，编制应付账款预算和 有关现金支出预算作为直接材料预算 的附表。
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表3 福润公司直接材料预算（2011年度）
预计生产量（表2）（件） 单位产品所需要直接材料（公斤/件） 预计生产需要量（公斤）
加：期末材料库存量
预计需要量（公斤）
减：期初材料库存量
预计材料采购量（公斤）
材料采购单价
预计直接材料采购金额（元）
期初应付账款（元）
应 第一季度采购金额（元） 付 第二季度采购金额（元） 账 款 第三季度采购金额（元） 预 第四季度采购金额（元） 算 期末应付账款（元）
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例
• 福润公司每生产一件产品要消耗毛胚0.5公斤， 从钢铁厂采购毛胚，单价为每公斤12元。材 料的库存量一般为下一季度生产计划的15%， 并根据每个季度的生产特点适当调整，如第 四季度生产量大，则第三季度的材料库存就 应适当多一些。2003年底材料的库存量是200 公斤。
• 则福润公司的直接材料采购预算如表3所示：
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计： 资产
金额 负债及所有者权益 12，620 短期借款 8，000 应付账款 2，400 应交税金
550 长期负债 403，270 长期借款
负债合计
312，300 所有者权益 191，680 实收资本 120，620 未分配利润 120，620 所有者权益合计 523，890 负债与权益合计
百度文库
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45，000 57，600 44，800 61，500
208， 900
8，000
3，000
36，000 9，000
45，000
47，880 9，720
57，600
34，800 10，000 44，800
59，500 59，500
2，000 2，000 9
2. 生产预算
• 生产预算在销售预算的基础上编制，用来 安排企业在预算期间的产品生产。