《财务管理》第10章财务成本控制.pptx
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财务管理课件第10章
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任务三 责任成本管理
二、责任中心 (三)投资中心
投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责 任中心。投资中心与利润中心的区别主要有：
一是权力不同，利润中心没有投资决策权，它只是在企业投资形成 后进行具体的经营;投资中心不仅在产品生产和销售上享有较大的自主 权，而且能相对独立地运用所掌握的资产，有权购建或处理固定资产， 扩大或缩减现有的生产能力。
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第一，划分责任中心，明确责任范围。 第二，编制责任预算，制定考核标准。 第三，跟踪记录信息，进行责任结算。 第四，评价、考核工作业绩，编制责任报告。
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任务三 责任成本管理
二、责任中心 责任中心是具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部
责任单位，是一个责、权、利结合的实体。划分责任中心的标准:凡是 可以划清管理范围，明确经济责任，能够单独进行业绩考核的内部单位， 无论大小都可以成为责任中心。责任中心按其责任权限范围及业务活动 的特点不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。
2
任务一 怎样做成本控制
一、成本控制的重要性及原则 （一）重要性 1、是企业增加盈利的根本途径 2、是抵抗内外压力、求得生存的主要保障 3、为企业的发展奠定坚实基础
3
任务一 怎样做成本控制
一、成本控制的重要性及原则 （一）原则 1、经济原则 2、因地制宜原则 3、全员控制原则 4、全面控制原则 5、领导推动原则 6、例外管理原则
9
任务二 标准成本管理
二、标准成本的制定 （二）直接人工标准成本的制定 1、直接人工用量标准的制定 2、直接人工价格标准的制定 3、直接人工标准成本的制定 （三）制造费用标准成本的制定 1、变动制造费用标准成本的制定 2、固定制造费用标准成本的制定
任务三 责任成本管理
二、责任中心 (三)投资中心
投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责 任中心。投资中心与利润中心的区别主要有：
一是权力不同，利润中心没有投资决策权，它只是在企业投资形成 后进行具体的经营;投资中心不仅在产品生产和销售上享有较大的自主 权，而且能相对独立地运用所掌握的资产，有权购建或处理固定资产， 扩大或缩减现有的生产能力。
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第一，划分责任中心，明确责任范围。 第二，编制责任预算，制定考核标准。 第三，跟踪记录信息，进行责任结算。 第四，评价、考核工作业绩，编制责任报告。
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任务三 责任成本管理
二、责任中心 责任中心是具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部
责任单位，是一个责、权、利结合的实体。划分责任中心的标准:凡是 可以划清管理范围，明确经济责任，能够单独进行业绩考核的内部单位， 无论大小都可以成为责任中心。责任中心按其责任权限范围及业务活动 的特点不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。
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任务一 怎样做成本控制
一、成本控制的重要性及原则 （一）重要性 1、是企业增加盈利的根本途径 2、是抵抗内外压力、求得生存的主要保障 3、为企业的发展奠定坚实基础
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任务一 怎样做成本控制
一、成本控制的重要性及原则 （一）原则 1、经济原则 2、因地制宜原则 3、全员控制原则 4、全面控制原则 5、领导推动原则 6、例外管理原则
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任务二 标准成本管理
二、标准成本的制定 （二）直接人工标准成本的制定 1、直接人工用量标准的制定 2、直接人工价格标准的制定 3、直接人工标准成本的制定 （三）制造费用标准成本的制定 1、变动制造费用标准成本的制定 2、固定制造费用标准成本的制定
财务课程成本管控
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财务课程成本管控
•管理会计中的成本
•何为管理会计 •管理会计与财务会计的区别 •管理会计中的成本
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财务课程成本管控
•管理会计：
•概念、历史与未来
•管理会计是在追求组织目标时确认、计量、分析、 解释和传递信息的过程。 •管理会计人员是一个组织的管理梯队中重要的战 略参与者
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财务课程成本管控
管理会计- 信息的角色
•评价 •7.
•相关的策略 •1.
•定义业务 •2.
•沟通 •6.
•信息
•资源计划 •3.
•报告、衡量 •5.
•执行 •4.
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财务课程成本管控
• 管理会计和财务会计: 比较
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财务课程成本管控
•管理会计为组织增值的途径
成本控制的方法
• 理论极限控制法 • 目标成本控制法 • 全面成本控制法
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财务课程成本管控
理论极限控制法
•
任何一个经营单位为维持其经营的正常运转而付出的最低成
本费用支出（不考虑特殊现状），即是理论极限成本。因此，理
论极限成本与实际成本支出存在着一个较大的差值，这个差值即
是我们希望节约的目标值，这个目标值的节约完成程度，应作为
– 例如:人工成本,能源, 销售, 相关的管理成本
• 人工成本成本因产能的减少而减少 • 然而企业并不因产能的减少而马上减少员工
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财务课程成本管控
资源分类
资源
消耗
原材料/零件
加工成本
附属资源
用来生产产品 (制造业)
用于提供服务 (服务业)
财务管理10
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财务管理10
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第二节 责任中心
三、投资中心
投资中心
是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果 负责的责任中心。
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财务管理10
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第二节 责任中心
三、投资中心
投资中心与利润中心的主要区别 利润中心没有投资决策权，需要在企业确定 投资方向后组织具体的经营；而投资中心则不仅 在产品生产和销售上享有较大的自主权，而且具 有投资决策权，能够相对独立地运用其所掌握的 资金，有权购置或处理固定资产，扩大或削减现 有的生产能力。投资中心是最高层次的责任中心， 它具有最大的决策权，也承担最大的责任。
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财务管理10
内容讲解
第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 内部转移价格
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财务管理10
内容讲解
第一节 财务控制概述 一、企业财务控制概念与特征 二、财务控制应具备的条件 三、财务控制原则
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财务管理10
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第一节 财务控制概述
一、企业财务控制概念与特征
心
类
人为利润中心
型
自然利润中心是指能直接对外销售产 品或提供劳务取得收入而给企业带来收益 的利润中心。
人为利润中心是不能直接对外销售 产品或提供劳务，只能在企业内部各责 任中心之间按照内部转移价格相互提供 产品或劳务而形成的利润中心。
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财务管理10
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第二节 责任中心
二、利润中心
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财务控制与成本控制PPT(23张)
3、双重价格：一般供应方采用高价，使用方采用低价。
用最低市价
基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的 基础。 4、成本价格 内部转移价格。
(二)内部结责任中心清偿因相互提供产品或 劳务所发生的、按内部转移价格计算的 债权、债务。
种类 适用范围 特点 内部支票 主要适用于企业内部收、付款双方直 一手钱一手货，不会 结算方式 接见面进行经济往来的大宗业务结算； 发生拒付。
某公司采用同样的预算控制三个投资中心。单位：万元
项目 销售收入 息税前利润 占用的总资产额 预算数 2000 180 1000 实际数 甲投资中心 1800 190 900 乙投资中心 2100 200 1000 丙投资中心 2000 180 1000
假设公司资金来源中有银行借款和普通权益的比例是4：6。 其中银行借款有两笔：一笔借款600万，期限两年，利率6.02%； 另一笔借款1000，期限5年，利率7.36%。两笔借款都是每年付息一次，到期还 本。 公司管理层利用历史数据估计的净资产的β系数为1.2。公司适用的所得税率为 33%，政府短期债券收益率是4%，股票市场平均收益率是12%。 假设公司要求的最低利润率水平不低于公司的综合资金成本。 要求：评价三个投资中心的业绩
三、责任中心比较
实际应用范围 成本 中心 权利 考核范围 考核办法 组织形式
最广
最小（可 以货币形式 可控的成本 一般不是 控成本的 计量投入， 费用 法人 控制权） 不以产出
较窄（较高层 可以是法 次具有独立收 较高（生 利润 成本费用、 不进行投入 人，也可 入，并具有经 产经营决 收入、利润 产出的比较 以不是法 中心 策权） 营决策权的中 人 心）
转账通知 转账通知方式适用于经常性的质量与 手续简便，结算及时 单方式 价格较稳定的往来业务， ，但有可能拒付。 携带不便，清点麻烦。 内部货币 内部货币结算方式适宜于相对小宗的 一手钱一手货，不会 结算方式 业务结算。 发生拒付。
财务管理ppt课件成本分析与控制
工作安排重新检讨 进行业务分析和改造、避免重复及不必要的工作 实施多职能训练 实施工作轮调 同单位内人员按工作需要机动调配工作 主管于必要时支援单位内人员工作
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成本削减策略
如何控制及降低制造费用
三、减少加班 加班原因检讨及消除 加班绩效检讨 加班时间比较表
四、减少机器维修费用 严格执行三级保养制度 建立保养手册 机器零部件管理（建立零部件使用台帐） 工具领用管理（调查领用工具的必要性、填制工具领用单、 实施以旧换新制度）
财务管理
成本分析与控制
内容纲要
•产品成本的基础概念 •成本习性 •成本削减策略
2
成本的基础知识
生产经营管理费用：生产费用：用于产品生产的费用 销售费用：用于产品销售的费用 管理费用：用于组织与管理生产经 营活动的费用 财务费用：用于筹集生产经营资金 的费用 研发费用：用于产品设计、开发的 费用
3
13
成本控制
• 标准成本的制定：
• 一、制造费用标准成本的制定 • 制造费用标准成本=标准工时*标准制造费用分配率 • 标准制造费用分配率=标准制造费用总额/标准总工时
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成本控制
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成本控制
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成本控制
成本差异分析
一、直接材料成本差异分析 1、材料用量差异=（材料实际用量-材料标准用量）*材 料标准价格 2、直接材料价格差异=（材料实际价格-材料标准价格）* 材料的实际用量
22
成本削减策略
• 降低材料库存成本
1、通用材料与专用材料分开 2、根据生产订单计算各种物料的需求量及时间 3、备料周期的计算（采购期、运输期、检验期等） 4、正确计算请购点、采购批量、安全存量
• 降低呆料与呆货
1、市场预测及销售计划的准确性 2、产品设计正确性及变更频率 3、PMC的库存管理（实物、帐面数） 4、编制存货库龄分析表
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成本削减策略
如何控制及降低制造费用
三、减少加班 加班原因检讨及消除 加班绩效检讨 加班时间比较表
四、减少机器维修费用 严格执行三级保养制度 建立保养手册 机器零部件管理（建立零部件使用台帐） 工具领用管理（调查领用工具的必要性、填制工具领用单、 实施以旧换新制度）
财务管理
成本分析与控制
内容纲要
•产品成本的基础概念 •成本习性 •成本削减策略
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成本的基础知识
生产经营管理费用：生产费用：用于产品生产的费用 销售费用：用于产品销售的费用 管理费用：用于组织与管理生产经 营活动的费用 财务费用：用于筹集生产经营资金 的费用 研发费用：用于产品设计、开发的 费用
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成本控制
• 标准成本的制定：
• 一、制造费用标准成本的制定 • 制造费用标准成本=标准工时*标准制造费用分配率 • 标准制造费用分配率=标准制造费用总额/标准总工时
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成本控制
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成本控制
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成本控制
成本差异分析
一、直接材料成本差异分析 1、材料用量差异=（材料实际用量-材料标准用量）*材 料标准价格 2、直接材料价格差异=（材料实际价格-材料标准价格）* 材料的实际用量
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成本削减策略
• 降低材料库存成本
1、通用材料与专用材料分开 2、根据生产订单计算各种物料的需求量及时间 3、备料周期的计算（采购期、运输期、检验期等） 4、正确计算请购点、采购批量、安全存量
• 降低呆料与呆货
1、市场预测及销售计划的准确性 2、产品设计正确性及变更频率 3、PMC的库存管理（实物、帐面数） 4、编制存货库龄分析表
第十章 成本控制
1.利润=销售收入-变动成本-固定成本 =S－Vc－Fc =Q×p－Q×b－Fc =Q（p－b）－Fc
2.保本销售量 Q0 =Fc÷(p－b)
3.保利销售量 Q1 =(Fc+Rt)÷(p－b)
Rt－目标利润
编制成本费用预算
•
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1 121.1.1 1Mond ay , January 11, 2021
成本 中心
建立成本中心
概念
没有收入，其职责是以 一定成本完成规定任务
类型 对象
标准成本中心 费用中心 可控成本 不可控成本
成本控制的业绩评价
成本 控制 报告
差异 调查
奖励 与 惩罚
纠正 偏差
金额 P0
本-量-利分析
收入线 成本线
利润区
盈亏 界点
E
变动成本
亏损区 Q0
固定成本 产销量
保本保利计算公式
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1 121.1.1 105:23 05:23:4 005:23:40Jan-2 1
•
人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2 021年1 月11日 星期一 5时23 分40秒 Monday , January 11, 2021
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。0 5:23:40 05:23:4 005:23 1/11/20 21 5:23:40 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 1.1105:23:4005 :23Jan- 2111-J an-21
2.保本销售量 Q0 =Fc÷(p－b)
3.保利销售量 Q1 =(Fc+Rt)÷(p－b)
Rt－目标利润
编制成本费用预算
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每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1 121.1.1 1Mond ay , January 11, 2021
成本 中心
建立成本中心
概念
没有收入，其职责是以 一定成本完成规定任务
类型 对象
标准成本中心 费用中心 可控成本 不可控成本
成本控制的业绩评价
成本 控制 报告
差异 调查
奖励 与 惩罚
纠正 偏差
金额 P0
本-量-利分析
收入线 成本线
利润区
盈亏 界点
E
变动成本
亏损区 Q0
固定成本 产销量
保本保利计算公式
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1 121.1.1 105:23 05:23:4 005:23:40Jan-2 1
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人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2 021年1 月11日 星期一 5时23 分40秒 Monday , January 11, 2021
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天生我材必有用，千金散尽还复来。0 5:23:40 05:23:4 005:23 1/11/20 21 5:23:40 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 1.1105:23:4005 :23Jan- 2111-J an-21
财务管理财务控制powerpoint38页.pptx
A、B的投资利润率、剩余收益计算如下表：
项 目
投资额
利润
投资利润率
剩余收益
追加投资前
AB∑
5008001 300
25120145
5％15％11.15％
25－500×9％＝－20120－800×9％＝48145－1300×9％＝28
A投资中心追加投资200万元
AB∑
7008001 500
42120162
3、责任中心的类别
根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同, 责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。
（二）成本中心
1、成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。
2、成本中心的类型
成本中心的类型有两种: 标准成本中心和费用中心。
(二) 财务控制的作用
财务控制是财务管理循环的关键环节, 它对实现财务管理目标具有保证作用。
二、财务控制的基础
1、组织基础 2、制度基础 3、预算目标 4、会计信息 5、信息反馈系统 6、奖励制度
三、财务控制的种类
(一) 按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。(二) 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。(三) 按控制的依据分类：预算控制和制度控制。(四) 按控制的对象分类：收支控制和现金控制。(五) 按控制的手段分类：绝对控制和相对控制。
(二) 责任报告
1、责任报告的含义 责任报告又称业绩报告, 它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。
2、责任报告的编制
由于责任中心是逐级设置的, 责任报告也应自下而上逐级编制。
第10章 财务成本控制
（二）责任中心的类型和考核指标
3.投资中心
投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资
含 义 特 征
考核 指标
效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中 心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。 一般而言，大型集团所属的子公司、分公司、事业部 往往都是投资中心。在组织形式上，成本中心一般不
（4）预算控制 （5）财产保护控制 （6）会计系统控制
第二节
财务控制
一、财务控制的概念与特征
财务控制，是指按照一定的程序与方法，确保 企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算 的过程。财务控制是内部控制的一个重要组成部分， 是内部控制的核心，是内部控制在资金和价格方面 的体现。 财务控制的特征有：以价格形式为控制手段；以 不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控 制对象；以控制日常现金流量为主要内容。
第十章 财务成本控制
第一节 内部控制概述 第二节 财务控制 第三节 成本控制
第一节 内部控制概述 一、内部控制的基本概念 （一）内部控制的含义
内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规
定的经理、厂长办公会等类似的决策治理机构，以 下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、 旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
可分摊的各种管理费用、财务费用等
（二）责任中心的类型和考核指标
2.利润中心
【例10-3】某企业的甲车间是一个人为利润中心，本
期实现内部销售收入85万元，销售变动成本为55万 元，该中心负责人可控固定成本为5万元，中心负责 人不可控的且应由该中心负担的固定成本为8万元。
•则该中心实际考核指标分别为： •利润中心边际贡献总额＝85－55＝30（万元） •利润中心负责人可控利润总额＝30－5＝25（万元） •利润中心可控利润总额＝25－8＝17（万元）
《财务成本控制》幻灯片PPT
(六)按照财务控制的对象 财务收支控制、现金控制
(七)按照财务控制的手段 定额控制(绝对)、定率控制(相对)
四、财务控制的要素
1、控制环境 2、目标设定 3、事件识别 4、风险评估 5、风险应对 6、控制活动 7、信息与沟通 8、监控
五、财务控制方式
1、授权批准控制 2、职务别离控制 3、全面预算控制 4、财产保全控制 5、独立检查控制 6、业绩评价控制
9．绩效考评控制，要求企业科学设置业绩 考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、 投资回报率、平安生产目标等业绩指标，对 各部门和员工当期业绩进展考核和评价，兑 现奖惩，强化对各部门和员工的鼓励与约束。
10．信息技术控制，要求企业结合实际情 况和计算机信息技术应用程度，建立与本企 业经营管理业务相适应的信息化控制流程， 提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因 素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、 访问与变更、数据输入与输出、文件储存与 保管、网络平安等方面的控制，保证信息系 统平安、有效运行。
3．审核批准控制，要求企业各部门、 各岗位按照规定的授权和程序，对相关经 济业务和事项的真实性、合规性、合理性 以及有关资料的完整性进展复核与审查， 通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、 不予批准或者其他处理的决定。
4．预算控制，要求企业加强预算编制、 执行、分析、考核等各环节的管理，明确 预算工程，建立预算标准，标准预算的编 制、审定、下达和执行程序，及时分析和 控制预算差异，采取改进措施，确保预算 的执行。
以计量、可以施加影响和可以落实责任。 C 本钱中心只对责任本钱进展考核和控制
4〕本钱中心的考核指标 A 本钱(费用)变动额 =实际责任本钱(费用)-预算责任本钱(费用) B 本钱(费用)变动率 =本钱〔费用〕变动额/预算责任本钱〔费用〕 ×100% 例：P288
(七)按照财务控制的手段 定额控制(绝对)、定率控制(相对)
四、财务控制的要素
1、控制环境 2、目标设定 3、事件识别 4、风险评估 5、风险应对 6、控制活动 7、信息与沟通 8、监控
五、财务控制方式
1、授权批准控制 2、职务别离控制 3、全面预算控制 4、财产保全控制 5、独立检查控制 6、业绩评价控制
9．绩效考评控制，要求企业科学设置业绩 考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、 投资回报率、平安生产目标等业绩指标，对 各部门和员工当期业绩进展考核和评价，兑 现奖惩，强化对各部门和员工的鼓励与约束。
10．信息技术控制，要求企业结合实际情 况和计算机信息技术应用程度，建立与本企 业经营管理业务相适应的信息化控制流程， 提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因 素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、 访问与变更、数据输入与输出、文件储存与 保管、网络平安等方面的控制，保证信息系 统平安、有效运行。
3．审核批准控制，要求企业各部门、 各岗位按照规定的授权和程序，对相关经 济业务和事项的真实性、合规性、合理性 以及有关资料的完整性进展复核与审查， 通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、 不予批准或者其他处理的决定。
4．预算控制，要求企业加强预算编制、 执行、分析、考核等各环节的管理，明确 预算工程，建立预算标准，标准预算的编 制、审定、下达和执行程序，及时分析和 控制预算差异，采取改进措施，确保预算 的执行。
以计量、可以施加影响和可以落实责任。 C 本钱中心只对责任本钱进展考核和控制
4〕本钱中心的考核指标 A 本钱(费用)变动额 =实际责任本钱(费用)-预算责任本钱(费用) B 本钱(费用)变动率 =本钱〔费用〕变动额/预算责任本钱〔费用〕 ×100% 例：P288
财务管理财务成本控制.ppt
×100%
第十章 财务成本控制
投资利润率优点： （1）投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力。 （2）投资利润率具有横向可比性。 （3）投资利润率可以作为选择投资机会的依据。有
利于调整资产的存量，优化资源配置。 （4）以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺
度，可以正确引导投资中心的经营管理行为使其行为 长期化。
执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会 计报告。
2.各层次的侧重点 在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点
应有所不同。最低层次的责任中心的责任报告应当 最详细，随着层次的第十升章 高财务，成本责控制任报告的内容应以更
三、业绩考核 1 .业绩考核是以责任报告为依据 2 .广义与狭义 狭义的业绩考核仅指对各责任中心的价值指标
•
16、持谢邻家子，效颦安可希。2020/9/17 1:29:5201:29:5217 September 2020
•
17、当时浣纱伴，莫得同车归。1:29:52 上午1:29 上午01:29:52九月-20
•
9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。九月-20九月-20Thursday, September 17, 2020
则该中心实际考核指标分别为：
利润中心连际贡献总额=1200000-850000=350000（元） 利润中心负责人可控利润总额=35000080000=270000（元） 利润中心可控利润总额=270000-90000=180000（元）
第十章 财务成本控制
四、投资中心 （一）投资中心含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又
{财务管理流程管控}财务管理财务成本控制
第一节 财务控制的含义与种类
一、财务控制的含义和特征 含义：财务控制是按照一定的程序和方式确保
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第十章 财务成本控制
➢ 3.特征： 1）只考评费用不考评收益； 2）只对可控成本承担责任
本大多是不可控成本。尽管如此，也要具体情况具 体分析，一个成本中心使用的固定资产所发生的折 旧费用是直接成本，但不是可控成本。
3）只对责任成本进行考核和控制
可控成本之和。它可分为预算责任成本和实际责任 成本。
第十章 财务成本控制
第十章 财务成本控制
➢ 2.类型：利润中心有两种类型，一种是自然的利润中心，另 一种是人为的利润中心。 1）自然利润中心。它是指可以直接对外销售产品并 取得收入的利润中心。 2）人为利润中心。它是指只对内部责任单位提供产 品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。这种利润中 心一般不直接对外销售产品。
度，可以正确引导投资中心的经营管理行为使其行为 长期化。
第十章 财务成本控制
➢ 投资利润率的局限性: （1）世界性的通货膨胀会使企业资产账面价值失真、失
实，导致相应的折旧少计，利润多计，使计算的投资利润率 无法揭示投资中心的实际经营能力。
2）使用投资利润率往往回使投资中心只顾本身利益而 放弃对整个企业有利的投资项目，造成投资中心的近期目标 与整个企业的长远目标背离。
第十章 财务成本控制
➢ 例:某企业的甲车间是一个人为利润中心。本期实现内 部销售收入1200000元，销售变动成本为850000元，该 中心负责人可控固定成本为80000元，中心负责人不可 控应由该中心负担的固定成本为90000元。
利润中心连际贡献总额=1200000-850000=350000（元） 利润中心负责人可控利润总额=350000-80000=270000 （元） 利润中心可控利润总额=270000-90000=180000（元）
➢ （5）按照财务控制的依据，可分为预算控制和制度 控制
➢ （6）按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和 现金控制
➢ （7）按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对 控制）和定率控制（相对控制）
第十章 财务成本控制
➢ 第二节 财务控制的要素与方式
➢ 一、财务控制的要素 估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
第十章 财务心是对成本或费用承担责任的
责任中心。 2.类型：成本中心有技术性成本中心和酌量性
成本中心两种类型。
明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责 任中心。酌量性成本中心，适用于那些产出物不能 用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切 关系的单位。
➢ 三、财务控制的种类 ➢ （1）按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用
控制两类。 ➢ （2）按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦
查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 ➢ （3）按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中
控制和事后控制三类。
第十章 财务成本控制
➢ （4）按照财务控制的主体，可分为出资者的财务控 制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制
➢ 二、财务控制的方式 职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、 独立检查控制和业绩评价控制等。
第十章 财务成本控制
➢第三节 责任中心
➢ 一、责任中心的含义和特征
权利和利益的企业内部（责任）单位。
1.责任是一个责权利结合的实体。 2.责任中心具有承担经济责任的条件 3.责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可 控的。 4.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支 活动。 5.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。
➢ 4.成本中心的考核指标：成本费用变动额、 成本费 用变动率 产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预 算指标。再按公式计算。 =实际责任成本（或费用） -预算责任成本（或费用）
第十章 财务成本控制
➢ 三、利润中心的定义、类型和考核指标 1.定义：对成本负责又要对收入和利润负责，
它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 它强调相对成本的节约。
②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现 公平交易、等价交换。
第十章 财务成本控制
➢ .利润中心的考核指标：考核总指标为利润 1）利润中心只计算可控成本，不分担不可控
成本，亦即不分摊共同成本。 2）利润中心不仅计算可控成本，也计算不可
控成本。
第十章 财务成本控制
➢ 4.利润中心的考核指标 1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，
所以指标中的投资额和总资产额应按平均投资额或 平均资产占用额来计算。
第十章 财务成本控制
➢ 投资利润率优点： 1）投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力。 2）投资利润率具有横向可比性。 3）投资利润率可以作为选择投资机会的依据。有
利于调整资产的存量，优化资源配置。 4）以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺
其考核指标是： =该利润中心销售收入总
额-该利润中心可控成本总额（或变动成本总额）
第十章 财务成本控制
➢ （2）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动 成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种： =该利润中心销售收入总额-该利 润中心变动成本总额 =该利润中心边际贡献总 额-该利润中心负责人可控固定成本 =该利润中心负责人可控利润总 额-该利润中心负责人不可控固定成本 =各利润中心可控利润总额之和-公司不可 分摊的各种管理费用、财务费用等。
第十章 财务成本控制
➢ 四、投资中心 对投资效果负责的责任中心。 1.权利不同。 2.考核办法不同。
第十章 财务成本控制
➢ （二）投资中心的考核指标 1.投资利润率 =利润÷投资额
×100%=利润÷净资产×100% 进一步展开： =资本周转率×销售成本率×成本
费用利润率 =息税前利润÷总资
产×100% 注意：由于利润或息税前利润属于期间指标，
财务管理
浙江财经学院财务管理系
第十章 财务成本控制
第一节 财务控制的含义与种类
➢ 一、财务控制的含义和特征
企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算 的过程。
1）财务控制是一种价值控制 2）财务控制是一种综合控制 3）财务日常控制是以现金流量控制为目的 ➢ 二、财务控制的基本原则
第十章 财务成本控制
➢ 3.特征： 1）只考评费用不考评收益； 2）只对可控成本承担责任
本大多是不可控成本。尽管如此，也要具体情况具 体分析，一个成本中心使用的固定资产所发生的折 旧费用是直接成本，但不是可控成本。
3）只对责任成本进行考核和控制
可控成本之和。它可分为预算责任成本和实际责任 成本。
第十章 财务成本控制
第十章 财务成本控制
➢ 2.类型：利润中心有两种类型，一种是自然的利润中心，另 一种是人为的利润中心。 1）自然利润中心。它是指可以直接对外销售产品并 取得收入的利润中心。 2）人为利润中心。它是指只对内部责任单位提供产 品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。这种利润中 心一般不直接对外销售产品。
度，可以正确引导投资中心的经营管理行为使其行为 长期化。
第十章 财务成本控制
➢ 投资利润率的局限性: （1）世界性的通货膨胀会使企业资产账面价值失真、失
实，导致相应的折旧少计，利润多计，使计算的投资利润率 无法揭示投资中心的实际经营能力。
2）使用投资利润率往往回使投资中心只顾本身利益而 放弃对整个企业有利的投资项目，造成投资中心的近期目标 与整个企业的长远目标背离。
第十章 财务成本控制
➢ 例:某企业的甲车间是一个人为利润中心。本期实现内 部销售收入1200000元，销售变动成本为850000元，该 中心负责人可控固定成本为80000元，中心负责人不可 控应由该中心负担的固定成本为90000元。
利润中心连际贡献总额=1200000-850000=350000（元） 利润中心负责人可控利润总额=350000-80000=270000 （元） 利润中心可控利润总额=270000-90000=180000（元）
➢ （5）按照财务控制的依据，可分为预算控制和制度 控制
➢ （6）按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和 现金控制
➢ （7）按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对 控制）和定率控制（相对控制）
第十章 财务成本控制
➢ 第二节 财务控制的要素与方式
➢ 一、财务控制的要素 估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
第十章 财务心是对成本或费用承担责任的
责任中心。 2.类型：成本中心有技术性成本中心和酌量性
成本中心两种类型。
明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责 任中心。酌量性成本中心，适用于那些产出物不能 用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切 关系的单位。
➢ 三、财务控制的种类 ➢ （1）按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用
控制两类。 ➢ （2）按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦
查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 ➢ （3）按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中
控制和事后控制三类。
第十章 财务成本控制
➢ （4）按照财务控制的主体，可分为出资者的财务控 制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制
➢ 二、财务控制的方式 职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、 独立检查控制和业绩评价控制等。
第十章 财务成本控制
➢第三节 责任中心
➢ 一、责任中心的含义和特征
权利和利益的企业内部（责任）单位。
1.责任是一个责权利结合的实体。 2.责任中心具有承担经济责任的条件 3.责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可 控的。 4.责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支 活动。 5.责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。
➢ 4.成本中心的考核指标：成本费用变动额、 成本费 用变动率 产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预 算指标。再按公式计算。 =实际责任成本（或费用） -预算责任成本（或费用）
第十章 财务成本控制
➢ 三、利润中心的定义、类型和考核指标 1.定义：对成本负责又要对收入和利润负责，
它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 它强调相对成本的节约。
②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现 公平交易、等价交换。
第十章 财务成本控制
➢ .利润中心的考核指标：考核总指标为利润 1）利润中心只计算可控成本，不分担不可控
成本，亦即不分摊共同成本。 2）利润中心不仅计算可控成本，也计算不可
控成本。
第十章 财务成本控制
➢ 4.利润中心的考核指标 1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，
所以指标中的投资额和总资产额应按平均投资额或 平均资产占用额来计算。
第十章 财务成本控制
➢ 投资利润率优点： 1）投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力。 2）投资利润率具有横向可比性。 3）投资利润率可以作为选择投资机会的依据。有
利于调整资产的存量，优化资源配置。 4）以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺
其考核指标是： =该利润中心销售收入总
额-该利润中心可控成本总额（或变动成本总额）
第十章 财务成本控制
➢ （2）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动 成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种： =该利润中心销售收入总额-该利 润中心变动成本总额 =该利润中心边际贡献总 额-该利润中心负责人可控固定成本 =该利润中心负责人可控利润总 额-该利润中心负责人不可控固定成本 =各利润中心可控利润总额之和-公司不可 分摊的各种管理费用、财务费用等。
第十章 财务成本控制
➢ 四、投资中心 对投资效果负责的责任中心。 1.权利不同。 2.考核办法不同。
第十章 财务成本控制
➢ （二）投资中心的考核指标 1.投资利润率 =利润÷投资额
×100%=利润÷净资产×100% 进一步展开： =资本周转率×销售成本率×成本
费用利润率 =息税前利润÷总资
产×100% 注意：由于利润或息税前利润属于期间指标，
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第十章 财务成本控制
第一节 财务控制的含义与种类
➢ 一、财务控制的含义和特征
企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算 的过程。
1）财务控制是一种价值控制 2）财务控制是一种综合控制 3）财务日常控制是以现金流量控制为目的 ➢ 二、财务控制的基本原则
第十章 财务成本控制