审计循环案例
采购与付款循环审计案例
采购与付款循环审计案例采购与付款循环是企业日常运营中非常重要的一个环节。
它涉及到企业与供应商之间的交易与资金流动。
然而，由于采购与付款循环涉及到大量的交易和资金流动，存在着一定的风险。
因此，对采购与付款循环进行审计变得至关重要。
下面将列举10个采购与付款循环审计案例。
1. 采购员与供应商勾结：采购员与供应商勾结，通过虚构采购订单以及假冒供应商等方式，骗取公司资金。
2. 虚构供应商：企业员工或供应商通过虚构供应商的方式，将企业资金转移到自己的账户上。
3. 未经授权的采购：员工未经授权进行采购，将企业资金用于非法目的。
4. 采购与付款的不匹配：采购员在系统中录入了采购订单，但实际上并没有进行采购，而供应商却向企业提出了付款请求。
5. 采购订单与实际采购不符：采购员在系统中录入的采购订单与实际采购的商品或服务不符，导致企业付款了错误的金额或者未能获得预期的商品或服务。
6. 采购员与供应商关系过于亲近：采购员与供应商关系过于亲近，导致采购过程中存在利益冲突，从而影响了采购的公正性和合理性。
7. 采购员违反采购流程：采购员未按照规定的采购流程进行采购，从而导致采购过程中存在漏洞和风险。
8. 付款与发票不匹配：企业在付款时未与相关的发票进行核对，导致付款金额与发票金额不匹配，或者付款给了错误的供应商。
9. 未能及时付款：企业未能及时付款，导致与供应商的关系紧张，影响到后续的采购合作。
10. 未能保障付款安全：企业未能采取有效的措施保障付款的安全，导致资金流失或被骗。
对于上述采购与付款循环审计案例，审计人员可以采取以下措施进行审计：1. 检查采购和付款记录，核实订单、发票和付款的一致性。
2. 随机抽查采购订单和付款申请的审批流程，确保合规性和授权性。
3. 检查企业内部控制制度，包括采购和付款流程，发现潜在的风险和漏洞。
4. 跟踪和核实供应商的真实性和合法性，确保采购和付款的合法性。
5. 对采购员和财务人员的行为进行调查和审计，确保他们的行为符合公司的规定和道德准则。
9.销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例案例1审计人员李宏审查某电扇厂2008年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。
其中（1）市宏达商场明细帐，2008年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。
经查，此款是2006年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。
（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。
经查，2007年12月31日仍为贷方余额75000元。
讨论方案：（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。
（2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？案例2注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：（1）有一笔会计分录为借：应收帐款65000贷：应付工资65000（2）该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。
经查，当日仓库中没有这么多产品。
（3）12月20日565号转帐凭证的会计分录为：借：应收帐款——A公司800，000贷：产品销售收入800，000转帐凭证下未付原始单据。
问题：（1）该企业可能存在什么问题？（2）王成应如何审查上述帐项？案例3审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。
审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。
问题：1．请确定函证的范围和对象，并说明理由2．起草一份肯定式询证函3．假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：（1）无法复核（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付（3）大体一致（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元（6）所购货物从未收到针对上述意见，审计人员应作何种处理？案例4某企业于春节前给职工代购肉，鱼，蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。
销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。
李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。
李文对此业务的审计处理为：1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。
2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。
3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。
（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。
一般情况下，企业少计销售收入的途径有：1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。
此案例A公司就是如此。
2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。
3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。
4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。
企业多计销售收入的方法有：1．把没有实现的销售提前确认销售收入。
2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。
3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。
注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。
教学课件第四章生产与费用循环审计案例
生产成本及销售成本倒轧表的编制
例： 注册会计师王军对三利公司的主营业务成本进行
审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关 明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关 数字如下:
材料期初余额 80000元 本期购进材料 150000元 材料期末余额 60000元 本期销售材料 10000元 直接人工成本 15000元 制造费用 42000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 30000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 50000元
调节：22万－4万＋2万＝20万元。 资产负债表日的甲存货是真实的。
存货监盘及调节法
监盘的替代程序 如果由于被审计单位存货的性质或位置等
原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当 考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存 货数量和状况的充分、适当的审计证据。 注册会计师实施的替代审计程序主要包括：
三是考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大
或性质特殊的存货；
四是考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师
的工作；
五是复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
存货监盘及调节法
复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计 师应当考虑的因素
盘点的时间安排
盘点范围和场所的确定
人员分工及胜任能力 计量工具和计量方法
思考题参考答案
1. 从表4－2至少可以获得以下信息：审计人
员抽查的这一期间，被审单位有两种产品 即Q型摩托和Y型助力车的成本较高，应重 点审计；每种产品的料、工、费比例中， 直接材料所占比重都是最大的，对材料的 审查应作为重点。
2.生产成本及销售成本倒轧表如下：
原材料期初余额 加：本期购进原材料 减：原材料期末余额
存货管理循环审计案例分析
存货管理循环审计案例分析存货管理循环审计是审计中重要的一环，对于公司的财务状况和经营效率具有重要的影响。
下面将通过一个案例，对存货管理循环审计进行深入分析。
案例背景某公司是一家制造型企业，主要生产电子产品。
公司在经营过程中存在着存货管理的问题，包括存货量的准确性、存货成本的核算等方面存在较大隐患。
为了解决这些问题，公司决定进行存货管理循环审计。
存货管理循环审计步骤1. 存货盘点首先，审计师需要对公司的存货进行盘点，确保存货量的准确性。
通过盘点，可以了解实际存货数量与账面存货数量之间的差异，以及存货的实际状态。
2. 存货成本核算审计师需要对公司的存货成本进行核算，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等各项成本的计算。
核算存货成本可以帮助审计师了解公司的成本控制情况，以及存货在财务报表中的反映是否准确。
3. 存货流转审计存货管理循环审计还包括对存货流转情况的审计。
审计师需要了解存货的采购、生产、销售等环节是否存在问题，例如存货的滞销情况、占用资金过多等情况。
4. 存货跟踪分析审计师可以通过存货跟踪分析，了解存货的流向和去向。
通过跟踪存货的流转情况，可以帮助审计师找出存货管理中的问题和风险点。
案例分析在对公司的存货管理循环进行审计后，审计师发现了以下问题：1.存货盘点不及时，导致实际存货数量与账面存货数量存在较大差异。
2.存货成本核算不准确，直接材料成本计算不规范。
3.存货流转环节存在漏洞，存货滞销情况严重。
4.存货跟踪不清晰，无法准确了解存货的流向和去向。
经过深入分析，审计师提出了改进建议：1.加强存货盘点工作，定期进行盘点，确保实际存货与账面存货一致。
2.完善存货成本核算制度，规范直接材料成本计算方法。
3.优化存货流转环节，减少存货滞销情况。
4.改进存货跟踪系统，确保存货流动轨迹清晰可查。
通过存货管理循环审计案例分析，公司可以及时发现存货管理中存在的问题，并提出有效的改进建议，以提高公司的存货管理水平和财务运营效率。
购货与付款循环审计案例
加强供应商管理，建立供应商评价机制，确保供应商资质符合要求；
03
严格付款审核，完善授权和审批流程，防止未经授权或未经审批的付 款情况发生；
04
定期进行内部审计和外部审计，及时发现和纠正存在的问题，提高公 司治理水平。
THANKS
感谢观看
提供决策支持
审计结果可以为管理层提供有关购货与付款循环 的深入分析和建议，以支持决策制定。
02
购货循环审计
商品请购单审计
总结词
确认请购单的合规性
详细描述
检查商品请购单是否符合公司内部规定，包括请购的商品名称、规格、数量、单价等是否准确无误，是否经过适 当审批。
订购合同审计
总结词
确认合同条款的合规性和完整性
发票与凭证完整性
确认发票和凭证是否完整，是否包含所有必 要的信息，如发票号、支付金额、支付日期 等。
发票与凭证准确性
核对发票和凭证的金额、支付日期等信息是否准确 无误，是否与应付账款和付款凭单一致。
发票与凭证合规性
检查发票和凭证的开具和支付是否符合公司 政策、合同条款以及相关法律法规的规定。
04
案例分析
购货与付款循环审计案例
• 引言 • 购货循环审计 • 付款循环审计 • 案例分析 • 结论与建议
01
引言
审计背景
公司规模扩大
01
随着公司规模的不断扩大，购货与付款业务量也随之增加，需
要加强内部控制和审计。
法规要求
02
相关法规要求企业必须进行购货与付款循环审计，以确保业务
合规性和准确性。
风险管理需求
详细描述
审查订购合同的内容，包括供应商信息、商品描述、数量、价格、付款方式、交货时间等是否明确， 是否符合公司政策和法律法规。
9.销售与收款循环审计案例-推荐下载
交货，本公司收货日期为 12 月 7 日，因此询证函所称 11 月 30 日欠贵公司账款之事与事实 不符。（5）本公司曾于 10 月份预付货款 7500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额 5000 元。（6）所购货物从未收到。注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种 步骤进行处理？
案例 8 1998 年 11 月 20 日，中国证监会宣布了对成都红光实业股份有限公司（以下简称“红
借：应收帐款——A 公司 800，000
贷：产品销售收入
转帐凭证下未付原始单据。
问题：
（1）该企业可能存在什么问题？
（2）王成应如何审查上述帐项？
800，000
案例 3 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有 100 户，除有 10 户应
收帐款每户超过 10 万元以上外，其余 90 户都在 5 万元左右。审计人员首先对应收帐款内 部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。
针对上述意见，审计人员应作何种处理？
案例 4 某企业于春节前给职工代购肉，鱼，蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。
年货分发完毕后，无人负责向职工收款，上述垫付款长期挂账。年终决算时，财会部门请 示企业领导，职工欠的食品款，是向职工收取还是作坏账损失处理。经领导研究认为，因 职工拖欠的时间太工长，人员又有变动，分发食品的记录也已丢失，不好收取，决定作坏 账损失处理。财会部门根据领导指示，将为职工代购食品垫付款项，以无法收回为由作为 坏账损失，进行了转账处进。会计分录如下：
3000
3000
对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料电试力卷保相护互装作置用调与试相技互术通关，1系电过，力管根保线据护敷生高设产中技工资术0艺料不高试仅中卷可资配以料置解试技决卷术吊要是顶求指层，机配对组置电在不气进规设行范备继高进电中行保资空护料载高试与中卷带资问负料题荷试22下卷，高总而中体且资配可料置保试时障卷，各调需类控要管试在路验最习；大题对限到设度位备内。进来在行确管调保路整机敷使组设其高过在中程正资1常料中工试，况卷要下安加与全强过，看2度并22工且22作尽22下可22都能2可地护1以缩关正小于常故管工障路作高高；中中对资资于料料继试试电卷卷保破连护坏接进范管行围口整，处核或理对者高定对中值某资，些料审异试核常卷与高弯校中扁对资度图料固纸试定，卷盒编工位写况置复进.杂行保设自护备动层与处防装理腐置，跨高尤接中其地资要线料避弯试免曲卷错半调误径试高标方中高案资等，料，编5试要写、卷求重电保技要气护术设设装交备备4置底高调、动。中试电作管资高气，线料中课并3敷试资件且、设卷料中拒管技试试调绝路术验卷试动敷中方技作设包案术，技含以来术线及避槽系免、统不管启必架动要等方高多案中项；资方对料式整试，套卷为启突解动然决过停高程机中中。语高因文中此电资，气料电课试力件卷高中电中管气资壁设料薄备试、进卷接行保口调护不试装严工置等作调问并试题且技，进术合行，理过要利关求用运电管行力线高保敷中护设资装技料置术试做。卷到线技准缆术确敷指灵设导活原。。则对对：于于在调差分试动线过保盒程护处中装，高置当中高不资中同料资电试料压卷试回技卷路术调交问试叉题技时，术，作是应为指采调发用试电金人机属员一隔，变板需压进要器行在组隔事在开前发处掌生理握内；图部同纸故一资障线料时槽、，内设需，备要强制进电造行回厂外路家部须出电同具源时高高切中中断资资习料料题试试电卷卷源试切，验除线报从缆告而敷与采设相用完关高毕技中，术资要资料进料试行，卷检并主查且要和了保检解护测现装处场置理设。备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。
8第八章 生产与薪酬循环审计：獐子岛审计案例[11页]
![8第八章 生产与薪酬循环审计：獐子岛审计案例[11页]](https://img.taocdn.com/s3/m/e5c969b5b307e87100f696dc.png)
负责注册会计师
董群先、姜涛 董群先、王泽萍 董超、董群先 董超、董群先 董群先、邢娟娟 董群先、李斌
大华会计师事务所是由天健正信会计师事务所和立信大华会计师事务所于 2011年合并而成，獐子岛相当于使用一家会计师事务所工作了9年。
NO.3 未发现獐子岛内部控制的缺陷
獐子岛在2012年、2013年的企业内部 控制鉴定报告中并未说明企业内部控 制存在缺陷，说明公司并未重视内控 制度，使得程序流于形式，难于发挥 内部监督的作用。作为执行审计的大 华事务所来讲，也没有发现獐子岛内 部控制的严重缺陷并提出管理建议， 因而也是难辞其咎。
审计主体基本情况
大华会计师事务所是国内最具规模的八 大会计师事务所之一，是国内首批获准 从事H股上市审计资质的事务所，是财 政部大型会计师事务所集团化发展试点 事务所，注册时间为2012年2月，注册 资本1020万元，首席合伙人为梁春先生。
主要的审计问题
监盘程序实施不 到位
审计独立性存在 问题
未发现獐子岛内 部控制的缺陷
NO.1 监盘程序实施不到位
注册会计师仅仅以3天时间对2012年度底播虾 夷扇贝的0.25%以及2013年度底播虾夷扇贝的 0.25%海域面积进行监盘，在如此紧促的时间 内，对不足1%的海域面积进行监盘，并据此推 出整体海域虾夷扇贝的存货存量结果，其可靠 性与真实性难以令大众所信服。 在2014年的监盘结果中显示，在对底播虾夷扇 贝进行监盘时，陪同人员中并无专家组参与， 如此庞大且特殊的生物资产存货监盘项目，光 靠注册会计师这样的非生物资产研究的专家人 士进行预估并对资产进行减值处理，获取到的 审计证据证明力较弱。
NO.2 审计独立性存在问题
年份
2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年
销售与收款循环审计案例分析
由于中国高压电网自动化改造业务的一般利润率在10%-30%，而 农村电网自动化改造业务的一般利润率在8%-10%，但东方电子 1997-2000年电网自动化改造业务的利润率却在48.65%，审计 人员应当把这种超出行业一般水平的情况作为特殊风险，追加 针对性的审计程序。
0.52
二、对优良业绩的质疑
伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声。
1、不现实的收入与利润增长
东方电子对外称公司涉足电力、通信、计算机行业，但真 正能够给东方电子带来丰厚利润的却是其主业——电网调度 自动化。在调度自动化行业中，清华大学、电科院、南端、 东方电子等几十家企业从事此项业务，东方电子根本不可能 占有半壁江山。1998年以后，中国高压电网自动化改造业务 的一般利润率在10%—30%，而农村电网自动化改造业务的一 般利润率在 8%—10%, 但东方电子1997-2000年电网自动化改 造业务的利润率在48.65%。
(3) 收集人们对东方电子的质疑，并对此被质疑的领域追加不可 预见的审计程序。
• 理解风险审计的实质是：风险评估 贯穿审计的整个过程，识别、评价 风险并针对性地应对风险，才是执 行审计程序的逻辑过程，不能简单 执行制定好的审计程序。
2、惊人的存款数额
东方电子从1999年配股完成后，存款数额一直很惊人： 1999年为6亿多元，2000年为8亿多元，2001年上半年存款余 额还有5.5亿元。同时，其贷款和融资需求也很旺盛。
三、查证的事实
2001年7月，中国证监会对东方电子展开调查，9月7日， 东方电子披露正在接受证监会检查，11月8日，东方电子发布 因重大会计过失可能导么要虚构收入？ 提示： 可利用所学审计理论中“舞弊三角〞的内容进行分析， (1) 压力方面：不切合实际的公司开展增长方案〔年
销售与收款循环审计案例汇编
——————————销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发觉本年度的销售收入比上年明显减少，对比在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，因此，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发觉其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。
李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发觉A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。
李文对此业务的审计处理为：1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。
2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。
3．假如被审计单位拒绝同意调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。
（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。
一般情况下，企业少计销售收入的途径有：1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。
此案例A公司确实是如此。
2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。
3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。
4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。
企业多计销售收入的方法有：1．把没有实现的销售提早确认销售收入。
2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。
3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。
注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。
《审计》课堂案例——五大循环审计
《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试（一）应收账款余额明细表工作底稿索引号：第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。
在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。
所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。
由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。
安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。
具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（一）固定资产及累计折旧分类汇总表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。
例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。
寻找差异原因时，发现有未入账的业务。
（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。
审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。
销售收款循环审计案例
销售收款循环审计案例1.资料：某会计师事务所对某公司进行审计时,编制了销售收入的分析表.具体数据如下表所示.销售收入分析表单位:元要求:根椐销售收入分析,对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围.审计分析：从上述销售收入分析表可以看出,该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高。
从各月份的相对数分析可看出，该公司上半年收入的增长幅度大，下半年的前4个月也保持了持续增长的势头。
但是，该公司在年未时的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半。
因此，审计人员应将11、12两个月份作为审计的重点审计范围，进一步按各收入类别、各产品进行销售收入分析(分析表的格式同上，只是将分析的方向定为各个收入项目或各个产品）。
以判断该公司收入的实际情况。
该公司的收入在全年内保持了较好的势头，但年未出现较大滑坡,审计人员应据此表提供的数据了解收入滑坡的原因，应当注意，如果没有外在因素和正当理由,审计人员应进一步审查该公司有无在年未月份漏计、少计、甚至隐瞒收入，为下一年的经营情况打埋伏等问题。
2．黄山股份有限公司2002年度的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。
之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2003年度会计报表的业务约定。
2004年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成本等项目前,经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。
审计分析：因为甲和乙审计人员对客户2002年度会计报表出具了无保留意见审计报告,在分析2003年度数据时可以信赖客户2002年度会计报表的数据。
首先,因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。
销售与收款循环审计案例
销售与收款循环审计案例某公司是一家规模较大的销售企业，主要经营电子产品的批发和零售。
为了保证销售和收款流程的有效性和可靠性，公司决定进行销售与收款循环的审计。
首先，审计师需要对销售流程进行审计。
他们发现，在销售过程中存在以下问题。
首先，销售员在客户购买产品后，未能及时拿出发票给客户，导致客户未能及时收到发票。
其次，销售员在销售过程中存在随意调整价格的行为，导致销售数据的准确性受到影响。
最后，销售员在销售过程中没有适当记录并妥善保管销售合同和客户订单，使得公司在客户纠纷处理时无法提供相应的证据。
为了解决销售流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，公司应对销售员进行培训，明确销售流程和销售员的责任。
其次，公司应加强对销售数据的管理，建立销售数据的审核机制，防止销售数据被篡改。
最后，公司应建立合同和订单的管理系统，确保实时记录并妥善保管相关文件。
其次，审计师需要对收款流程进行审计。
他们发现，在收款过程中存在以下问题。
首先，财务部门未能及时核对客户的付款信息和发票信息，导致付款和发票的不匹配。
其次，公司未能及时回收逾期账款，导致公司资金链紧张。
最后，公司没有建立现金流预测和预警机制，无法及时发现和处理收款问题。
为了解决收款流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。
首先，财务部门应加强对客户付款信息和发票信息的核对，确保付款和发票的一致性。
其次，公司应建立逾期账款回收的流程和机制，加强对逾期账款的催收，并考虑与合作方建立合理的付款期限。
最后，公司应建立现金流预测和预警机制，及时发现和处理收款问题，确保公司资金的正常流动。
综上所述，对销售与收款循环进行审计可以帮助公司发现销售和收款流程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
通过加强对销售和收款流程的管理，可以提高公司销售和收款的效率和准确性，确保公司的长期发展。
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销售与收款循环案例1．北京东方会计师事务所审计人员王楠、石磊在对ABC股份有限责任公司(上市公司)2006年度财务报表进行审计的过程中，获取的该公司2006年12月31日的相关会计记录资料见表13--2。
表13--2 会计记录资料表单位：万元要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。
(1)上述项目中适用函证程序的有哪些?(2)接受函证的对象有哪些?(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?请将上述内容填入表13--3中。
表13--3 项目表2．A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。
该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5％0计提。
应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备：16 553／52。
77应收账款账龄分析，(2006年年末余额)见表13--4。
表13--4 应收账款账龄分析表(2)主营业务收入和主营业务成本项目附注(见表13--5)：主营业务收入／主营业务成本：2006年度发生额61 020／52 819表13--5 主营业务收入和主营业务成本表要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
3．审计人员李亮正在就销货交易的实质性程序编制具体审计计划对于测试：①登记入账的销售业务是真实的；②已发生的销货业务均以登记人账；③登记入账的销货业务的估价准确三个审计目标，均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关凭证的审计路线。
要求：(1)从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均适用?为什么?如果不适用，应改为何种审计路线?(2)如果与上述审计目标①相关的内部控制薄弱，请简述实现审计目标①的具体实质性程序的方法。
(3)为实现审计目标③，李亮拟采用复算会计记录中的数字测试程序。
请简述其具体做法。
购货与付款循环分析题1．某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，该审计人员决定对H公司表14—1中的四个明细账户中的两个进行函证。
表14—1 明细账户表单位：元要求：(1)该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证?为什么?(2)假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么?2．A和B注册会计师在审计红光公司年度财务报表时，注意到同购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为红光公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
要求：注册会计师A和B应如何查找未人账的应付账款?3．审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工厂购买化工原料的货款。
要求：分析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查?怎样提出审计意见?4．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2 400000贷：应付票据——抵押票据 1 400 000长期股权投资——普通股 1 000000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股(每股面值100元)给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。
要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元? 5．从以下方面比较应收账款函证与应付账款函证的异同：(1)函证的适用性；(2)函证形式；(3)选择需要确认的账户。
购货与付款循环案例1．表14--2列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
要求：请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在表14--3内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
表14--2 审计目标及审计程序表表14--3 选项表2．A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。
该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容见表14--4(金额单位：人民币万元)。
固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价／累计折旧(2006年年末余额)为49 580／11 296。
表14---4 财务报表附注的部分内容表要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B审计人员，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
生产与服务循环分析题1．注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五种可能导致错报的情况：(1)所有存货都未经认真盘点。
(2)接近资产负债表日前人库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。
(3)由B公司代管的某种材料可能不存在。
(4)B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计人A公司存货项目。
(5)存货计价方法已作变更。
要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序(每一种情况只列一项程序)。
2．注册会计师对某公司2006年度财务报表进行审计。
该公司2006年度的供产销形势与2005年相当，2005年度财务报表经审计无误。
未经审计的2006年度财务报表部分数据见表1．5一1.表15—1 财务报表部分数据表单位：元要求：请帮助注册会计师运用分析程序，指出2006年的数据是否存在不合理之处，并说明理由。
3．某企业的原材料采用计划成本核算；注册会计师发现甲材料的计价存在问题，具体情况如下：5月初材料成本差异为超支差10 800元，库存材料成本300 000元；5月份购人材料的计划成本为2 400 000元，其实际成本为2 356 800元；5月份基本生产车间生产产品领用A材料，计划成本为480 000、元，企业结转材料成本超支差9600元。
要求：(1)说明审计的方法；(2)指出存在的问题；(3)提出调整意见。
1．中兴会计师事务所于2006年12月10日接受甲公司的委托进行年度财务报表审计。
据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远会计师事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。
中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对甲公司存货进行盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。
对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到以下信息：(1)李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。
(2)甲公司存货的内部控制有一定漏洞。
(3)审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。
(4)甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40％左右。
要求：在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点?如果不能进行，能否出具无保留意见的审计报告?请说明原因。
2．注册会计师在审查某公司的销售费用时，发现临时销售人员的工资发放存在问题，具体情况是：由销售部门负责录用临时销售人员，因为流动性非常大，所以人事部门没有为这些人员建立人事记录，每月由销售科长上报临时销售人员名单，按每人每月800元发放工资，工资款由销售科长填制领款单后向财会部门领取，并负责向销售人员发放，之后将由销售人员签名的工资结算单交回财会部门，财会部门不再进行复核。
对此，注册会计师抽查了销售部门全年的工资结算单，发现其中几个月有几个人的工资是由销售科长代领的。
要求：请你分析该公司在工资发放中可能存在的问题及其产生原因，并提出相应的管理建议。
某会计师事务所接受委托，对某上市公司2006年度财务报表进行审计。
注册会计师于2006年12月份对该公司的内部控制进行测试。
审计工作底稿部分内容如下：(1)该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。
注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇人该账户。
证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(2)该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解，该公司由财务部负责融资，2006年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
要求：(1)根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。
货币资金循环案例1．甲注册会计师在对A公司2006年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：(1)取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。
(2)向开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
(3)取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。
要求：(1)甲注册会计师应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(2)甲注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(3)甲注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?2．注册会计师在审查某机器制造公司的银行存款账时，发现该公司2006年5月31日的银行存款日记账账面余额为168 800元，银行对账单余额为166 000元。
注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现下列情况： (1)5月15日，银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。