第八章 其他税法
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
税 法第8章 其他税种的法律制度
8
9
4）计税依据 资源税实行从量定额计算征收，资源税的课税 数量是计算应纳税额的计税依据。 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的， 以销售数量为课税数量； （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自 用数量为课税数量； （3）扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税 矿产品的数量为课税数量； （4）纳税人不能准确提供应税产品销售数量 或者移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税 10 务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
第8章 其他税种的法律制度
【本章要点及学习要求】 本章主要介绍了资源税、财产税以及其他税 种的基本知识。 资源税的基本内容 城镇土地使用税的基本内容 城市维护建设税及教育费附加的基本内容 土地增值税的基本内容 房产税的基本内容
1
契税的基本内容 印花税的基本内容 车船使用税法 屠宰税的基本内容
16
3）纳税地点
（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产 品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 （2）如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内 开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由 所在省、自治区、直辖市税务机关确定。 （3）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其 下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其 应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地 的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算 划拨。 （4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购 17 地主管税务机关缴纳。
（3）合计应纳税额： 应纳税额 =原矿应纳税额 +精矿应纳税额 =25200元 +16800元 =42000元
12
8.1.4 资源税的税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油 ，给予免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中， 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者 免税。 （3）国务院固定的其他减税、免税项目。具 体包括：
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
《其他各种税法》课件
纳税人出口货物，税率为零；但 是，国务院另有规定的除外。
增值税的计税依据
一般计税方法
销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的 全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
简易计税方法
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。
企业所得税的征收管理
要点一
总结词
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、申报征收和税务审 计等环节，旨在确保税收公平和防止税收流失。
要点二
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、申报征收和税务审 计等环节。源泉扣缴是指企业在支付所得时，由扣缴义务 人代扣代缴企业所得税；申报征收是指企业在规定期限内 ，向税务机关申报所得额和应纳税额，并缴纳税款；税务 审计是指税务机关对企业的纳税情况进行审计和检查，以 确保税收公平和防止税收流失。
个人所得税的征收管理应当遵循税收法定原则，依法征收、公平征收、简便征收、源泉扣缴 、加强监督等原则。
税务机关应当建立健全个人所得税征收管理制度，加强税收宣传和纳税辅导，提高纳税人的 纳税意识和遵从度。同时，税务机关应当加强与相关部门的信息共享和协作配合，共同推进 个人所得税的征收管理工作。
05
其他税法
教育费附加征收管理办法
教育费附加征收管理办法概述
01
教育费附加征收管理办法是国家为了加强对教育费附加的征收
和管理而制定的一部行政规章。
教育费附加征收管理办法的主要内容
02
主要包括征收范围、征收标准、征收方式、减免规定、使用管
理等方面的规定。
教育费附加征收管理办法的实施情况
03
自该办法实施以来，对于保障国家教育经费的稳定来源，促进
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第八章 其他税务事项代理服务)
税务师《涉税服务实务》章节训练营第八章其他税务事项代理服务发票相关代理服务单项选择题正确答案：D答案解析：增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。
多项选择题下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。
正确答案：ABD答案解析：选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
基础信息报告代理业务单项选择题下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A答案解析：代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。
正确答案：C答案解析：选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。
制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。
资格信息报告代理业务多项选择题正确答案：ACE答案解析：代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，需取得在国家规定的重点集成电路设计领域内销售（营业）情况说明。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据和应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。
最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
待核发土地使用证以后再作调整。
（三）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额例题：1.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据正确答案：A,C解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，所以选项B不正确；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项D不正确。
2.某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。
新版“经济法概论（法律类）”笔记第八章
第⼋章税收法律制度 ⼀、税收与税法概述： 1、税收的概念与特征： （1）税收概念：或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能⽽凭借其政治权⼒，依法强制、⽆偿地取得财政收⼊的活动或称⼿段。
（2）税收的特征：国家主体性、公共⽬的性、政权依托性、单⽅强制性、⽆偿征收性、标准确定性。
2、税收的分类：按不同的标准可分为不同的类型 （1）依据税负能否转嫁，可分为直接税和间接税 （2）依据税收计征标准的不同，可分为从量税和从价税 （3）依据征税对象的不同，可分为商品税、所得税和财产税。
（4）依据税权归属的不同，可分为中央税和地⽅税。
（5）依据税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。
（6）依据课税标准是否具有依附性，可分为独⽴税和附加税 3、税法的概念与体系： （1）税法概念：是调整在税收活动中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）税收与税法的关系： 联系：税收活动必须严格依税法的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
⽽税法⼜必须以保障税收活动的有序进⾏为其存在的理由和依据。
区别：税收作为⼀种经济活动，属于经济基础范畴。
⽽税法则是⼀种法律制度，属于上层建筑范畴。
（3）税法体系：是指各类税法规范所构成的协调、统⼀的整体。
它由税收体制法和税收征纳法构成。
其中税收征纳法⼜进⼀步分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
4、税法的构成要素： （1）概念及分类： 概念：是指构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。
分类：按不同的标准可分为不同的类型 依据各类要素是否具有普遍意义，可分为⼀般要素和特别要素。
另更为通常的⼀种分类是分为实体法要素和程序法要素。
（2）实体法要素： a.税法主体：是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
包括征税主体和纳税主体两类。
b.征税客体：也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。
它说明对什么征税的问题。
c.税⽬与计税依据：税⽬是指税法规定的征税的具体项⽬。
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2017.02.24•【文号】中华人民共和国主席令第六十四号•【施行日期】2017.02.24•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】企业所得税正文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》修正）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条【适用范围】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条【企业分类及其含义】企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条【缴纳企业所得税的所得范围】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条【企业所得税税率】企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条【应税所得的计算】企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
cpa税法-第8章
【例题1· 多选题】下列各项中，应依照房产 余值缴纳房产税的有（ ）。 A.融资租赁的房产 B.以房产投资，收取固定收入，不承担联营 风险的房产 C.免收租金期间的出租房产 D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营 性房产 『正确答案』ACD 『答案解析』以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的房产从租计征房产税。
【例题5· 单选题】某单独建造的地下商业用 房，房屋原价为3000万元，1～6月份该房屋为自 用，7～12月份该房屋出租，月租金30万元。当 地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为 70%，计算房产余值扣除比例为30%。则该房产 当年应纳房产税（ ）。 A.23.94万元 B.25.2万元 C.30.42万元 D.39.42万元 『正确答案』C 『答案解析』应纳房产税=3000×70%×（130%）×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42（万 元）。
知识点：税收优惠** 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免 征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自 身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围； 自用：这些单位本身的办公用房和公务用房 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差 额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产 免征房产税； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免 征房产税；
（3）投资联营房产与融资租赁房产计税的规
定
以房产投资联营， 投资者参与投资利 从价计征：按房产余值作 润分红，共担风险 为计税依据计征房产税 ①投资 的 联营 以房产投资，收取 从租计征：由出租方按租 固定收入，不承担 金收入计缴房产税 联营风险的 计税依据 以房产余值计算征收 ②融资 承租人自融资租赁合同约 租赁 纳税人 定开始日的次月起或自合 同签订的次月起从价计税
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税率、计税依据、应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：税率、计税依据、应纳税额的计算● 详细描述： （一）税率 实行地区差别定额税率：每平方米5～50元。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
（二）计税依据及应纳税额的计算 应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率例题：1.某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。
出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。
当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税()。
（2011年）A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元正确答案：C解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。
应纳房产税=(30000-5000)X(1-20%)X1.2%+5000X(1-20%)X1.2%x2/12+1000X10/12X12%=348（万元）。
2.2013年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。
该企业以上两处地下建筑物2013年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。
A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89正确答案：C解析：与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要用房屋原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除损耗价值计税。
2013年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200X50%)X(1-30%)x1.2%x9/12=1.26（万元）3.某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。
其他税种税法
其他税种税法(下)
三、车辆购置税法
(一)车辆购置税纳税人的确定 在中国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车(以下统称应税 车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人 [特别提示]购置后自用的，才需要缴纳车辆购置税 购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人，缴纳车辆购置税
其他税种税法(上)
二、船舶吨税法
(一)船舶吨税纳税人的确定 对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶(简称应税船舶)征收船舶吨税(简称吨税)， 以应税船舶负责人为船舶吨税的纳税人 (二)船舶吨税税目的确定 船舶吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目，分别是:不超过2000净吨的 应税船舶、超过2000净吨但不超过10000净吨的应税船舶、超过10 000净吨但不超过 50 000 净吨的应税船舶、超过50 000 净吨的应税船舶 (三)船舶吨税应纳税额的计算 船舶吨税按照船舶净吨位和船舶吨税执照期限征收 应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照船舶吨税税目税率表，选择申领一种期限 的船舶吨税执照
其他税种税法(上)
五、土地增值税法
(一)土地增值税纳税人的确定 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人 土地增值税也适用于外商投资企业、外国企业及外籍纳税人 (二)土地增值税征税范围的确定 1.土地增值税征税范围的基本规定 (1)土地增值税对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税 (2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对地上的建筑物及其附着物连同国有 土地使用权一并转让的行为征税 (3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予 征税
其他税种税法(上)
第八单元 其他税收
第八单元 其他税收
七、资源税的征收与缴纳 1、纳税义务发生时间 2、纳税环节 （1） 纳税人将自产应税资源产品对外销售，规 定在销售环节缴纳资源税。 （2） 纳税人自产自用的应税资源产品，应于移 送使用环节缴纳资源税。 3、纳税地点 4、纳税期限 5、纳税方法
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第八单元 其他税收
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企业背景
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第八单元 其他税收
引导案例 • 例：一家开采铁矿石的矿山2月共生产销售铁矿石 原矿2万吨。在开采铁矿石的过程中还开采销售了 伴生矿锰矿石2000吨，鉻矿石1000吨。同时假设 这座矿山在另一开矿点还开采并销售了瓷土3000 吨。这家矿山开采的矿石全部用于对外销售，已 知该矿山铁矿石原矿的每吨税额为16元，锰矿石、 鉻矿石和瓷土原矿的单位税额分别为2元/吨、3元 /吨和3元/吨。计算该矿山在分别核算或未分别核 算情况下应纳的资源税额。
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第八单元 其他税收
三、车船税的纳税人 1、凡在中华人民共和国境内拥有船的单位和个 人，为车船税的纳税义务人。 2、外商投资企业和外国企业以及外籍人员不适 用车船使用税的规定。
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第八单元 其他税收
四、车船税的征税对象 车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和 航行于国内河流湖泊或领海口岸的船舶，对不使 用的车船或只在企业内部行驶，不领取行驶执照， 不上公路行驶的车辆不征车船使用税。
十、房产税的纳税申报与 缴纳 1、纳税期限 2、纳税地点 3、纳税申报
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第八单元 其他税收
第四节 车船税 一、车船税的概念 车船税是以车船为征税 对象，向拥有并使用车船的 单位和个人征收的一种税。
第八章 其他税 《税法》ppt课件
❖ 教育费附加的减免规定与城建税相同
城:建税及教育费附加测：
1.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期 销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于 迟延缴纳消费税，被加收滞纳金1万元；本期出口乙产 品一批，按规定退回增值税5万元。请计算该企业本期 应缴纳城建税。
解读城镇土地使用税法规 一、纳税人、征税对象和征税范围
县城
城市
纳税人
建制镇
工矿区
解读城镇土地使用税法规
二、计税依据和单位税额
1、计税依据 纳税人实际占用的土地面积。 土地面积的计量标准为每平方米，对在城镇土地使
用税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收 土地使用税，且暂按应征税款的50%征收城镇土地 使用税。
2.市区某纳税人当月应纳增值税5万元，减免2万 元，补交上月漏交的增值税0.5万元。请计算该纳税人 本月应交城建税。
任务2：办理资源税申报业务
解读资源税法规 资源税的纳税申报
任务2：办理资源税申报业务
解读资源税法规 资源税的纳税申报
解读资源税法规
资源税是对在我国境内开采应税矿产品或 者生产盐的单位和个人，就其生产和开发条件 的差异而形成的级差收入征收的一种税。
城建税的计算：
(一)计税依据 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。不包括纳税人
违反增值税、消费税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。 1.如果减免增值税、消费税，也要同时减免城建税。
2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城 建税。
3.纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时 对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 4.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应 纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的
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第八章其他税法
参考答案
第一节城市维护建设税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．B 5．D
三、多项选择题
1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）
2．
应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）
第二节房产税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．C 5．B
三、多项选择题
1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC
四、思考题（略）
五、业务题
1．
营业税应纳税额=20×5%=1（万元）
城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元）
房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）2．
厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）
仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元）
学校、医院用房免税
共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）
第三节印花税法
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．C
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元）
借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）
购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）
技术合同无确定金额，暂按5元贴花
2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元）
2．
（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费
应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）
（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花
（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税
应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）
（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税
（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）
50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款
第四节车船税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√
二、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．A
三、多项选择题
1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）
2．
车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）
第五节契税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．B 4．A 5．C
三、多项选择题
1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：
抵债房屋的价值=180+20=200（万元），
居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）
2．
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；
丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）
第六节土地增值税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√
二、单项选择题
1．C 2．D 3．B 4．C 5．C
三、多项选择题
1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）；
（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）；
（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；
（4）应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元）。
2．
（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（万元）
（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发成本＝6200（万元）。
（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）
第七节城镇土地使用税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．C 5．C
三、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．BD 4．ACD 5．ACD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
（1）中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)
（2）一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)
（3）二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)
（4）仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)
（5）托儿所占地免税
该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900 (元)
2．
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。
城镇土地使用税税额=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）
第八节资源税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×
二、单项选择题
1．B 2．A 3．A 4．D 5．D
三、多项选择题
1．BC 2．CD 3．AD 4．BCD 5．BD
四、思考题（略）
五、业务题
1．
收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。
向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）
2．
应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）。