中小学(幼儿园)食堂会计核算办法

第一部份说明
一、为加强中小学(幼儿园)食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)》。

二、本核算办法合用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。

三、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

四、会计核算基础采用权责发生制。

五、记账方法采用借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或者只填列会计科目名称，省略其编号，不许只填科目编号，不
填科目名称。

七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的普通要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。

九、本核算办法自2022 年 9 月 1 日起试行。

第二部份会计科目
一、会计科目表
二、会计科目使用说明
(一)资产类
1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在 “其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支浮现金，借记有 关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按 照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了， 应计算当日的现金收入
序号 科目编号及名称
三、净资产类
9 302 固定基金
10 306 结余
四、收入类
11
12 13
14
401 402 403
413 伙食收入
蒸饭费收入
行政津贴收入
其他收入
五、支出类
15 501 伙食支出
16 513 其他支出
序号 科目编号及名称
一、资产类
1
2 3
4 5
6
101 102 115 119 121
151 现金
银行存款
其他应收款
库存物资
固定资产
待处理财产损溢
二、负债类
7 203 对付账款
8 207 其他对付款
合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。

食堂
账只允许在银行开设一个基本存款账户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或者支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。

月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代
办的客饭等费用。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或者结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分
期使用的各种物资。

2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。

购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“对付账款”等科目。

领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或者明细表(数量)，月末汇总，按加权平均法或者最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。

根据物品
入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定
期或者不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

对于批量采购，分批领用消耗的
物资，可按以下九大类进行明细核算： 1、粮食； 2、食油； 3 蔬菜； 4、肉制品； 5、水产品； 6、蛋奶类； 7、调料； 8、燃料； 9、其他原料。

1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。

2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。

减少固定
资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。

处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。

3、本科目按固定资产类别进行明细核算。

1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本
科目，待查明原因后，贷记“伙食支出”或者“其他收入”等科目。

发生
盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。

属于正常自然损耗的，应
借记“伙食支出”；属于人为因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他
应收款”，贷记本科目。

3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷
方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。

1、本科目主要核算对付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料后对付的货款。

2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”
科目。

3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。

1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票， IC 卡充值及支
付，收取和分摊代办就餐费以及其他对付而未付的款项等。

2、出售餐票、 IC 卡充值、收取代办就餐费时，借记“现金”科目，
贷记本科目；收回餐票、IC 卡支付、分摊代办就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。

余额反
映已出售尚未收回的餐票金额。

3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。

可开设如
下明细科目： 1、发行餐票； 2、发行卡余额； 3、预收伙食费； 4、预
收蒸饭费。

1、本科目核算食堂自行购置等原于是形成的固定资产基金。

2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。

1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。

2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政津贴收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政津贴收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目
的余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”“其他支出”。

借方余额
反映亏损数，贷方余额反映赢余数。

3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现
存在问题，分析原因，不断改进。

由于中小学食堂经营的目的是为师
生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支
平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。

1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。

2、每天收到炊事员交来餐票金额、打卡金额或者按月分摊代办就
餐费时，借记“其他对付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。

期末无余额。

3、本科目可按提供服务对象类别进行明细核算： 1、学生伙食收入； 2、教职工伙食收入； 3、代办伙食收入。

1、本科目核算按学期收取的学生蒸饭费。

2、向学生收取时，借记其他对付款等科目，贷记本科目；期
末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

期末无余额。

1、本科目核算除上述收入以外的收入。

如利息、包装物和饭
菜下脚处理收入等。

2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借
记本科目，贷记“结余”科目。

期末无余额。

3、本科目可按收入类别进行明细核算。

1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。

2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。

年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年末无余额。

3、本科目可按如下项目进行明细核算。

1、粮食； 2、食油； 3
蔬菜； 4、肉制品； 5、水产品； 6、蛋奶类； 7、调料； 8、燃料； 9、其
他原料。

1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出：1、食堂暂
时人员工资； 2、水电费； 3、非正常损失； 4、其它杂项支出等。

2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转
时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年末无余额。

3、本科目可按支出类别进行明细核算。

第三部份帐簿设立
第四部份会计报表及有关表式
资产负债表
单位名称：年月日单位：元
资产类
一、资产类现金
银行存款
其他应收款库存物资
固定资产
待处理财产损溢
资产合计
负债类
二、负债类
对付账款
其他对付款
负债合计
三、净资产类
固定基金
结余
净资产合计科
目
编
号
20
3
20
7
30
2
科
目编号
10 1
10 2
11 5
11 9
12 1
年初
数
年初
数
期末
数
期末
数
依据
入库单、出库单
收付款凭证
收付款凭证
记帐凭证
记帐凭证或者科目汇总
表
帐簿名称
库存物资数量金额明
细帐
现金日记帐
银行存款日记帐明细帐 (收入、支出、
往来)
总帐
核对依据
会计帐库存物资金额
及实物数
库存现金
银行对帐单
记帐凭证、总帐
明细帐
记录人
保管员
出纳
出纳
会计
会计
单位负责人：
制表人：
收支盈亏表
单位名称：
项目名称
一、伙食收入
加：蒸饭费收入
减：伙食支出
1、粮食
2、食油
3、蔬菜
4、肉制品
5、水产品
6、蛋奶类
7、调料
8、燃料
年 月 日
本月数 累计数
单位：元
盈亏原因分析
四、收入类
401 伙食收入
402 行政津贴收入
403 蒸饭费收入
413 其他收入
支出合计
资产部类总计
501 伙食支出
513 其他支出
收入合计
负债部类总计
五、支出类
9、其他原料
二、伙食结余
加：其他收入
减：其他支出
1、暂时人员工资
2、水电费
3、非正常损失
4、其它杂项支出
三、结余
单位负责人：制表人：
上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式四份，一份会计留存，一份送总务主任用于发布账目，一份报送学校领导，一份报教育局或者教育辅导站。

有关表式
采购单
根据目前大多数食堂采购原料时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，采购人可先填制采购单，凭采购单进行验收。

采购单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入账依据，第四联先由采购人保留，待开具发票后作为发票附件报销。

采购单
单位： 年 月 日
编号：
本单一式四联。

附件张数： 采购人： 验收人：
入 库 单
采购人将购入的伙食原料连同发货票一并交原料保管员进行验收入
库，保管员填写入库单，一式两份。

一份保管员凭单记 库存物资数量金额明细账，一份附发票后到会计处报销 入账。

入 库 单
单位： 年 月 日
计量单位
材料类别
名称
金额
备注
单价
数量
品名 数量 单价 金额 备注
大写： ¥：
合计金额
编号：
本单一式二联。

记账：
出 收料人：
库 单
采购人：
出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。

一
份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭 以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物 资汇总表”，并报会计处进行记账。

出 库 单
单位： 年 月 日 编号：
本单一式三联。

记账： 厨房负责人： 发料人： 领料人：
物资盘存表
仓库保管员，必须严格执行物资验收、进出库制度。

日常发出物资成
本根据账面数量和金额来计算。

物资的实有数和账面数
数量 单价 金额 备注
实领
材料 名称
类别
计量 单位
请领
应定期进行核对，保证账实相符。

同时仓库保管员记录
的库存物资明细账预会计记录的库存物资金额账应定
期进行核对，保证账账相符。

物资盘存表
单位：年月日单位：元
科目
1、粮
食
大米
面粉
米制品
其他2、食油
3、蔬菜
4、肉制品
5、水产品
6、蛋奶类
7、调料
8、燃料
9、其他原料
原因及处理结果
金
额
单
价
差
额
数
实
有
数
量
账
面
数
量
单
位
主管：记账：复核：填表：。