最新税费计算与申报情境三：消费税计算与申报实训答案
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
税费计算与申报实训(第二版)参考答案附录企业纳税综合实训参考答案
附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。
应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。
应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。
此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。
《税费计算与申报实训》答案
答案项目1 增值税的计算、申报与核算三、学生实训操作项目：1、（1）账务处理○1借：原材料518600应交税费-应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款605000 ○2借：周转材料-包装物60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200 ○3借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400○4借：银行存款46800应交税费-贷：原材料40000 ○5借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款11700○6借：固定资产200000原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本337000○7借：周转材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400○8借：制造费用6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020 ○9借：应交税费-已交增值税30000贷：银行存款30000○10借：制造费用8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93600 ○11借：固定资产 292500贷：银行存款 292500○12借：管理费用 93600贷：应付账款 93600○13借：应收票据 1073000贷：主营业务收入 900000 应交税费-应交增值税（销售税额）153000银行存款20000 ○14借：银行存款70200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200主营业务收入60000 ○15借：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000○16借：长期股权投资63600贷：库存商品50000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 ○17借：应收账款760500贷：主营业务收入600000其他业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）110500○18借：应交税费-应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000○19借：销售费用4000贷：其他业务收入3418.8应交税费-应交增值税（销项税额）581.2○20借：待处理财产损益-待处理固定资产损益55600 贷：库存商品-播种机20000-脱壳机30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5600 ○21借：在建工程528840贷：原材料-钢材520000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）8840 ○22借：委托加工物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040○23借：固定资产-设备300000-轿车100000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000 ○24借：生产成本25400制造费用10600应交税费-应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款40940（2）计算并填表（表格略，下同。
项目三消费税会计核算与申报《税务会计（第2版）》课件及习题答案
项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×二、选择题1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×二、选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC【单项任务训练】1.应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
电子教案《税费计算与申报实训(第三版_梁伟样)》习题答案情境六：个人所得税计算与申报实训答案
情境七：个人所得税计算与申报参考答案第二部分职业判断能力训练一、单项选择题1. C2. B3. A4. C5. B6. A7. C8. C9. C 10. A 11. B 12.A13.B 14.B 15.B 16.B 17.D 18.B 19.C 20.C 21.D二、多项选择题1. AB2. ABCD3. ACD4. ABCD5. CD6. AC7. ABC8. ABC9. ACD 10. AD 11. AB 12. AB 13. BD 14.ABD 15.BC 16.BD 17.BC18.ABD 19.ABC 20.BD 21.ABCD三、判断题1.×2. ×3.×4.√5. ×6. ×7. ×8.×9.√ 10.×11. √ 12.× 13.× 14.× 15.× 16.×17.√18 √19.√20.×21.×22.×23.×24.×25.√26.√四、计算题1.工资每月应纳个人所得税=（6500-3500）×10%-105=195元工资薪金全年应纳个人所得税=195×12=2340元专利技术应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200元已在A国缴纳5000元，超过3200元，此项收入不需要在国内补缴个人所得税。
股息收入应纳个人所得税=4000×20%=800元已在B国纳税600元，此项收入需在国内补缴个人所得税200元所以，该公民需要在国内缴纳个人所得税2340+200=2540元2.工资薪金应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15元因为20000÷12=1666.67元，故年终奖金适用10%的税率和105元的速算扣除数年终奖金应纳个人所得税=20000×10%-105=1895元劳务报酬应纳个人所得税=25000×（1-20%）×20%=4000元3.因为80000÷12=6666.67元，故该经理年薪适用20%的个人所得税和555的速算扣除数又因为该经理月基本工资3000元，距离费用扣除标准尚有500元差额，故：该经理应缴纳个人所得税=（80000-500）×20%-555=15345元4.稿酬所得的应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000元公益捐赠允许扣除限额=16000×30%=4800元应纳税额=（16000-4800）×20%=2240元5.雇佣单位和派遣单位扣缴个人所得税正确甲的想法错误。
电子教案《税费计算与申报实训(第三版_梁伟样)》习题答案情境二：增值税计算与申报实训答案
情境二增值税计算与申报参考答案第二部分职业判断能力训练一、单项选择题1．B 2. A 3. B 4. D 5. C 6. D（按照目前优惠政策，已达到免征增值税条件，可以免征增值税） 7. B（若生产的产品要按16%销售时，则答案为C） 8. C 9. B 10. B 11.A 12.B(若生产的产品要按16%销售时，则答案为C) 13.A14.D 15.A 16.D 17.B 18.A 19.A 20. C 21. C 22. C 23.B二、多项选择题1.ABCD2. ABCD3.AC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.AD9.CD 10.AB 11.ABCD 12.BC 13. ABC 14. AB 15. AC 16. BC 17. AB 18.ACD 19. AC 20.ACD三、判断题1. X2. X3. X4.√5. X6. X7. X8. X9. √10. × 11. X 12.×13×14.×15.×16.×17.√18. √19.×20.√21. √ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.√四、计算题1.（1）当期进项税额＝55000÷（1＋10%）×10%＋85000×12%+64000＝79200（元）（2）当期销项税额＝120000×16%＋（92800＋69600）÷（1＋16%）×16%＝41600（元）（3）应缴增值税额＝41600-79200＝-37600（元）2.（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=100×5%=5（万元）该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额＝（100+5）×16%＝16.8（万元）（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=0.3（万元）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额＝16.8+0.3＝17.1（万元）（3）该公司当月销售服装的销项税额＝160×16%＝25.6（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税额＝25.6－17.1＝8.5（万元）3.（1）销售甲产品的销项税额＝160×16%＝25.6（万元）（2）销售乙产品的销项税额＝58.5÷（1＋16%）×16%＝8.07（万元）（3）自用新产品的销项税额＝40×（1＋10%）×16%＝7.04（万元）（4）外购货物应抵扣的进项税额＝19.2＋0.6＝19.8（万元）（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（60×12%＋1）×（1－20%）＝6.56（万元）（6）增值税税额＝25.6＋8.07＋7.04－19.8－6.56＝14.35（万元）4．增值税税额=2850×120×16%-28800-16000=9920（元）5．增值税税额=96000-24000+200×(80+135)×16%=78880（元）6．销项税额=50×8000×16%+6000×20×（1+10%）×16%+6000×（1+10%）×16%=86176（元）进项税额转出=50000×16%+10000×16%+8×2000×16%=12160（元）应纳税额=86176-（70000-12160）=28336（元）7．销项税额=（23200+11600）÷116%×16%+1200000×16%+（232000+5800+116）÷116%×16%=229616（元）进项税额转出＝20000×16%＝3200（元）进项税额=32000+16000+8000=56000（元）应纳增值税额=229616-56000+3200=176816（元）8．（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.5×(16%-15%)=3120(元)（2）当期应纳税额=800000×16%-(152000-3120)= -20880(元)由于没有期初余额，期末留低税额为20880元。
消费税的纳税申报练习题
消费税的纳税申报练习题篇一：消费税课后练习题参考答案doc1．某化妆品厂20XX年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。
借：银行存款1170000贷：主营业务收入 1000000应缴税费——应交增值税（销项税额） 170000应交消费税=100×30%=30（万元）借：营业税金及附加 300000贷：应缴税费——应交消费税300000（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。
应交消费税=23400÷（1+17）×30%=20XX0（万元）×30%=6000（元）应交增值税=23400÷（1+17）×17%=3400（元）借：其他应付款 23400贷：营业外收入 20XX0应缴税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加 6000贷：应缴税费——应交消费税6000（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。
应交消费税=50000×30%=15000（元）借：应付职工薪酬—非货币福利58500贷：主营业收入 50000应缴税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000借：营业税金及附加15000贷：应缴税费——应交消费税 15000（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
计税价格=（20+8）÷（1-30%）=40（万元）代扣代缴消费税=40×30%=12（万元）借：应收账款 213600贷：主营业务收入 80000应缴税费—应交增值税（销项税额） 13600应交消费税 120XX0（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。
模块三 消费税申报与管理习题答案及解析
项目三消费税申报与管理模块练习答案及解析一、单项选择题1正确答案：C【参考解析】:委托加工的应税消费品，受托方在交货时己代收代绵消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。
2.正确答案：B【参考解析】:高档化妆品从价计征消费税，商品销售额含增值税，应当换算为不含税销售额。
3.正确答案：C【参考解析】：( 1 )组成计税价格= 7000x ( 1+5%)÷（1-15%）=8647.06 (元) ;(2)应纳消费税= 8647.06x15 %=1297.06(元)4.正确答案：C【参考解析】：高档化妆品从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。
本题中，销售额为含增值税的销售额，手续费属于价外费用也是含增值税的价款，二者在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。
化妆品包装物押金，在收取时点不作为价外费用，因此无须计入计税基础当中。
5.正确答案：A【参考解析】:选项B，委托方为消费税纳税人;选项CD服装和手机都不属于应税消费品。
6.正确答案：B【参考解析】:消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
选项B正确7.正确答案：B【参考解析】:卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额=12500÷( I+13%) =110619.46(元) ;（2）从价定率应纳税额=10619.46x36%=39823.01(元); (3)从量定额应纳税率=2500x200x0.003=1500 (元); (4) 应纳消费税税额合计= 39823.01+1500=41323.01 (元) 。
8.正确答案：C【参考解析】：白酒的消费税执行复合计征，从价计征部分适用于销售额为不含增值税的销售额。
9.正确答案：C【参考解析】：根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，企业纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0306消费税纳税申报实务操作
消费税纳税申报实务操作习题与答案一、判断题1.纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应在次月1日至15日内根据应税消费品分别填写相应的消费税纳税申报表，向主管税务机关进行纳税申报。
（）V2.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
（）V二、单项选择题1.根据消费税有关规定，以下表述中正确的有（）A.受托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
B.进口应税消费品，向报关地海关申报纳税。
C.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售所在地税务机关申报纳税。
D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，经批准可暂不办理补税。
答案：B2.消费税各类申报表的以下工程填报中错误的选项是（）A.“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。
其数值等于上期“期末未缴税额”8.“本期缴纳前期应纳税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的消费税额C.本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）一本期准予扣除税额一本期减（免）税额一本期预缴税额D.期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额一本期缴纳前期应纳税额答案：B三、多项选择题1.不同的应税消费品采用不同的消费税纳税申报表，具体包括（）A.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》B.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》C.《成品油消费税纳税申报表》D.《化妆品消费税纳税申报表》答案：ABC2.消费税的各类申报表一般都有附表，以下属于消费税申报表附表的有（）A.《本期准予抵减税额计算表》B.《本期代收代缴税额计算表》C.《生产经营情况表》D.《准予扣除消费税凭证明细表》答案：ABCD。
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
03 消费税 答案汇总
一、单选题1.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。
(A)啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒(B)商场销售高档手表(C)出国人员免税商店销售金银首饰(D)汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车【答案】B【解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。
商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。
2.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是( )。
(A)小汽车轮胎(B)翻新轮胎(C)农用拖拉机专用轮胎(D)子午线轮胎【答案】A【解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。
3.下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。
(A)消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况(B)卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%(C)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税(D)比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%【答案】B【解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。
4.下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是( )。
(A)卷烟的计税价格由省级国家税务局核定(B)卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟(C)卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算(D)卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征税【答案】A【解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。
5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
最新税费计算与申报情境三：消费税计算与申报实训答案
情境三消费税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练一、单项选择题1．C 2．A 3．B 4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 11．C 12．B 13．C 14．C 15．A16． B 应纳的消费税=[15000（1+5%）/（1-30%）]×30%=675017． A 从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10从价计征应纳消费税=1480×20%=296应纳消费税合计=10+296=30618． C 应纳的消费税=（480+20）/（1+17%）×10%+5×2000×0.5+60×20%=55.24 19． A 应纳的消费税=1000000×20%+3000×2×0.5+50000/（1+17%）×20%=21.15 20． D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000应纳的消费税=10×250=250021． B 应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．3722． D 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝4123． C 应缴纳的消费税=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。
24． D 应纳消费税税额=200×3%＋100÷（1＋17%）×3%＋74．88÷（1＋17%）×3%＝10．48（万元）25． D 应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元）26． D 从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）27． C28． D 准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×30%＝27000（元）应纳消费税＝250000×30%－27000＝48000（元）29． C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
纳税实务习题与实训习题答案 项目3 消费税办税业务习题与实训参考答案
项目三消费税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】C【分析】选项A、B、D均属于消费税的征税范围；选项C不属于化妆品范畴，不在消费税的征税范围内。
2.【答案】C【分析】无论进口还是国内生产的金银首饰，其消费税的纳税环节都为零售环节。
3.【答案】D【分析】选项A、B、C分别对应不同税目的计税方式；选项D不属于消费税的计税方式。
4.【答案】C【分析】选项A是确认从量计征消费税销售数量的方法；选项B是视同销售应税产品数量的确认方法；选项D是委托加工应税产品数量的确认方法；选项C 出口应税消费品不需要再缴纳消费税。
5.【答案】A【分析】选项A采用复合计征消费税；选项B采用从价定率计征消费税；选项C、D采用从量定额计征消费税。
6.【答案】A【分析】销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。
因此选项B正确，选项A错误；消费税的计税方式可以分为从价计征、从量计征与复合计征，其中卷烟、白酒均采用复合计征，因此选项C、D均正确。
7.【答案】D【分析】纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时，不用缴纳消费税。
8.【答案】C【分析】选项A、B、D均为用已税产品连续生产应税产品，不需要缴纳消费税。
9.【答案】D【分析】进口消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（14.3+4.1）÷（1-8%）×8%×l00=160（万元）。
10.【答案】C【分析】纳税人销售应纳税消费品向购买人收取的全部价款和价外费用，均应并入应税消费品销售额，但不包括增值税以及符合条件的代垫运费。
11.【答案】B【分析】选项A的应税消费品应视同销售缴纳消费税；选项C的应税消费品应由进口人向报关地海关申报纳税；选项D中部分用于连续生产的应税消费品不得抵免消费税，例如酒和酒精、小汽车、高档手表及游艇。
12.【答案】B【分析】自产自用的应税产品计入工程成本应包含视同销售的消费税及增值税，该应税消费品计入在建工程成本=750+1250×17%+1250×10%=1087.5（万元）。
电子教案《税费计算与申报实训(第三版_梁伟样)》习题答案情境四：关税计算与缴纳实训答案
情境四：关税计算与缴纳参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1．D2．C【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.10（万元）；关税=5035.10×5%=251.75（万元）。
3．D【解析】进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000(元)应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000(元)。
4．A5．A【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报进口时价格估定，而这之间是有时间差的。
内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。
出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定。
6．D7．D8． B【解析】此题考核关税的征收管理。
考生容易将税收征收管理法的规定和关税的相关规定混淆起来，正确答案应是6个月。
征管法规定的延期纳税时限是最长不超过3个月。
9．C【解析】进口1年内在境内使用的货样应征税，为制造外销产品而进口的原材料和外国政府赠送的物资属于法定减免税。
10．B【解析】报复性关税是为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相应国家的进口货物征收的一种进口附加税。
11.B 12.C 13.C 14.D 15.C 16.C 17.B 18.A 19.B （二）多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD 9．BD 10．AB 11．ABCD 12．AC 13．ABD14．ABC 15．ABD 16．AD 17．AD 18．ABD（三）判断题1.×2× 3.√ 4.× 5.√ 6.×7. √8.×9.×10.×11．×12．√13．×14．×15．√16．√17．√18．×19．√20．×（四）计算题1．每吨关税完税价格=2000×6.50+1000=14000(元)应纳关税=14000×500×10%=700000(元)2．关税完税价格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.5(万元)应纳关税=511.5×20%=102.3(万元)应纳增值税=(511.5+102.3)×16%=98.208(万元)3．应纳出口关税=450÷(1+50%)×50%=150(万元)4．应纳关税=(40+60)×10%=10(万元)5．(1)应纳关税=20×(20+2)×25%=110(万元)应纳增值税额=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×16%=92.63(万元)应纳消费税额=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×5%=28.95(万元)(2)运费抵扣增值税额=0.5(万元)销项税额=58×16÷(1+16%)×16%=128(万元)企业自用小汽车的增值税进项税额从2013年8月1日起可以抵扣。
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情境三消费税计算与申报
参考答案
第二部分：职业判断能力训练
一、单项选择题
1．C 2．A 3．B 4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 11．C 12．B 13．C 14．C 15．A
16． B 应纳的消费税=[15000（1+5%）/（1-30%）]×30%=6750
17． A 从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10
从价计征应纳消费税=1480×20%=296
应纳消费税合计=10+296=306
18． C 应纳的消费税=（480+20）/（1+17%）×10%+5×2000×0.5+60×20%=55.24 19． A 应纳的消费税=1000000×20%+3000×2×0.5+50000/（1+17%）×20%=21.15 20． D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000
应纳的消费税=10×250=2500
21． B 应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．37
22． D 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝41
23． C 应缴纳的消费税=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。
24． D 应纳消费税税额=200×3%＋100÷（1＋17%）×3%＋74．88÷（1＋17%）×3%
＝10．48（万元）
25． D 应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元）26． D 从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）
从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）
应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）
27． C
28． D 准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×30%＝27000（元）
应纳消费税＝250000×30%－27000＝48000（元）
29． C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应
税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
30．D
31． B
32． B 不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615．38（元）
应缴消费税=584615．38×5%=29230．77（元）
33． C
34． B 组成计税价格=[10+（1+3）÷（1+17%）] ÷（1-5%）=14．13（万元）。
35．A
36． D 应纳的消费税=[150×6（1+50%）/（1-5%）] ×5%=71.05
37． C 组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元），应缴纳的消费税税额=120
×10%=12（万元）。
38． C 39．D 40． B
二、多项选择题
1．ABC 2．ABC 3．AB 4．ACD 5．ACD 6．ABCD 7．ABD 8．ACD 9．ACD 10．AD 11．ABC 12．ACD
13．BCD 14．ACD 15．ACD 16．ACD 17．AD 18．ABC
19．BCD 20．ACD 21．ACD 22．ABC 23．ACD 24．ACD
25．ACD 26．AB 27．ABD 28．BD 29．ABC 30．AB 31．AD
三、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14.× 15.× 16．√ 17．× 18．× 19．× 20．×21．× 22．√ 23．× 24．√ 25．× 26．× 27．× 28．× 29．√ 30．√31．× 32．× 33．× 34．× 35．√ 36．× 37．√ 38．× 39．× 40．×41．√
四、计算题
1．
（1）欧雅日用品化工厂：
应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元）
应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）×30%=14.57（万元）
（2）美净化妆品公司：
应纳消费税=585/（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元）
（3）博美外贸企业：
出口应退消费税=585/（1+17%）×30%=150（万元）
2．
（1）当月应纳消费税
业务（1）消费税
=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+17%）×20%
=255000+5743.59=260743.59（元）
业务（2）消费税：
白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）
业务（3）消费税：
税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元。
确认单位税额的出厂价=2850+175.5/（1+17%）=3000（元），单位税额为250元/吨。
啤酒消费税=400×250=100000（元）
业务（4）消费税：
税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税
=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）
业务（5）消费税：
税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。
黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税=50×240=12000（元）
业务（6）消费税：
税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税，粮食白酒缴纳的消费税
从量消费税=10×2000×0.5=10000（元）
从价消费税=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元）
应纳消费税=10000+110645.63=120645.63
本月应纳消费税合计
=260743.59+49000+100000+2175+12000+120645.63=544564.22（元）
（3）一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税
业务（6）中
依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额，其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率
所以，一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税=50×240=12000（元）
3．
关税完税价格=（1200+110+100）×6.15×30=8671.5×30=260145（元）。