内部审计的舞弊审计程序探讨

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内部审计的舞弊审计程序探讨

内部审计的舞弊审计程序探讨
果的书面政 策;企业是否建立和维持恰 当的交 易授
提供改进内部控制建设性意见等来促成好 的环境 的
形成。内部审计在审计时间、 方法 的灵活性及审计的
权政 策; 是否有保证资产安全 ( 尤其在高风 险领域 )
的机制;是否存在 保证管理层能够得 到充分和可靠 信 息 的沟通渠道 ;是否存在符合成本效 益原则的威 慑舞 弊的有效控制等 。 舞弊风 险评估应考虑舞弊活动 的可能性及其所
下列情况 时, 内部审计师应及 时向管理层报 告 : 以 可
合理确信舞弊 已经发生 , 并需深入调 查; 舞弊行为 已
括对重要的管理层判 断和假设进行追溯 复核:对大
笔非正常交 易的业务合理性进行评估等 。
导致对外披露 的财 务报表严重失实 ; 发现犯 罪线索 ,
内部审计师评价内部控制时,除考虑内部控制
舞弊 审计尤其 应针对 不能被 内部控制 预防、发现或
纠正的舞弊风险 。 如果发现舞弊风 险因素 , 总体审计 计划 的应对措施包括 :设计和执行针对 已识别舞弊 风险的审计程序 、 强对业 务过程 的监 督、 加 指派更有 经验或更专 业的业 务人员、 提高职业怀疑、 详细审查 会计原则、 减少对控制的依赖 等。
评价反舞弊控制与评价其他控制 活动有相似之
处 , 它们又 有不同: 价反舞弊控 制需要评价管理 但 评 层规避和凌驾 于 旨在 防止和 发现舞弊的 内部控制之 上 的可能性 。管理层 在企业 中所 占职位往 往使其有 能力逾越 内部控制规定来操 纵会计记 录,并有机会 通 过种种手段掩饰其舞弊行为 。评估 管理层逾越 内 部控制风险的审计程序包括 :检查特殊分 录和其他
维普资讯
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内部审计在财务舞弊控制方面的问题研究

内部审计在财务舞弊控制方面的问题研究
二、 内 部 审计 在 财 务舞 弊 控 制方 面 的 作 用 审计基本准则 中规定 ,内部审计 人员应 当关注被审计单位
业务活动 、 内部控制和风险管理 中的舞 弊风险 , 对舞弊行 为进行
检查和报告 。
1 . 财务舞弊的形式。 企业财务舞弊 的形式有两种 。 一种是 职 工舞弊 , 这种舞弊 的直接 目的是 职工将公 司财物据为 己有 , 从 舞 弊的现象上看 , 一般会伴随着会计账簿 、 会计凭证 的虚记 、 挖补 、 涂改、 伪 造及变造等 , 例如 : 出纳员 将企业银 行存款 转入个人 账 户, 盗 窃企业财务 , 他可 能会 虚记与取 款业务相关 的会计 凭证 , 从而达到将企业财物据为 己有 的 目的 。 另一 种是管理层舞弊 , 这 种舞 弊的直接 目的是虚构财务报表 , 从舞弊的现象上看 , 就是粉 饰财 务报表 , 例如: 通过虚 构销售合 同及货运 文件等增加 营业 收 入, 或通过故意漏记相关 的支 出等减 少经营费用 , 达 到虚增企业 利润 的 目的 , 从而误导财务 报表 的使 用者做出错误的经济决策 。
三、 内部 审计 在 财 务 舞 弊 控 制 方 面 存 在 的 问题 新的相关 内部审计准则 实施一 年以来 ,其实施 的效果还有 待于实践的检验。 在这期 间有一些 问题 , 仍将困扰财务舞 弊的审
3 . 内部 审计对财务舞弊 的审计建议难 以落实 。 内部 审计人员 会在审计报告 中指 出发 现的财务舞弊的具体情况 ,并给 出审计 意见和审计建议。由于财务舞 弊对企业可能会造成严重 、 广泛 的 社会影响 , 特别 是对相关责任人法律责任 的追究 , 往往程序较 复 杂、 耗时耗力且 成本较高 , 所以, 很 多时候企业 会放弃 将财务 舞 弊者诉诸法律 ,采用直 接将 相关 责任人开除等简单 、易行 的方 法。 这样会让审计建议落空 , 难 以对财务舞弊者形成强大的震 慑 作用 , 不利于财务舞 弊审计 工作 的开展及 内部审计作用的发挥。 4 . 内部审计人员对财务舞 弊审计缺乏专业胜任能力 。 企业的 内部审计人员 , 主要是 由会计 和审计专 业的人员组 成 , 对 于检查 会计处理 的错误 等方面 比较擅长 ,但对 于主要利用 经营管理的 漏洞进行 的财 务舞弊 ,往往缺乏一些基本 的经 营管 理常识和审 计经验 。 这就使得 内部审计人员 由于局部的“ 不专业” 。 影响 了财 务舞 弊审计 的效果 。 5 .内部审计仍没有将 财务舞弊 审计作为其重要的业务 。虽 然 ,新 的相关 内部审计准则 已经 明确将舞 弊审计 作为 内部审计 的重要业 务 ,但 由于审计 习惯和常规 审计计划 一般不涉及财务 舞弊审计 , 使得该类业务在很多企业仍没有有效开展 。 四、 解决 内部审计在财务舞弊控制方面存 在问题 的建议 1 . 保证 内部审计机构 的独立地位 。 新 的相关 内部审计准则规 定, 内部审计机构应 当接受董事会或最高管理层的领导 。 对 于董 事会 能很好地发挥治理层监督作 用的企业 ,内部审计隶属于董 事会 , 就 不再是 管理层 的“ 内部 人 ” , 可 以较好 地保证 其独 立地 位 ;对于 内部审计隶属 于最 高管 理层 的企业 ,内部审计仍然是 “ 内部人 ” , 就无 法保 证其完全 的独立地位 , 无法完成管理层舞弊 的审 计 。 企业应该从根本上理 清董事会与最高管理层 的关 系,减少 董事会与最高管理层人员 的重叠 ,保证董事会的治理监督权 的 落实 , 并赋予其 内部审计机 构的领导权 , 只有这样 , 才能够更好 地发挥 内部审计对管理层舞弊方面的控制作用 。

关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考

关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考

关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考识别和防范被审计单位舞弊风险,是审计工作中非常重要的一环。

舞弊风险可能对被审计单位造成严重的财务损失和信誉风险,因此审计人员需要对舞弊风险保持高度警惕,并采取相应的措施进行预防和识别。

下面我们就对于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考进行探讨。

第一,加强风险意识审计人员需要不断加强对舞弊风险的认识和理解,意识到舞弊风险可能存在的各个环节和方面。

在审计过程中,要对涉及重要财务数据的环节进行重点关注,如资金流动、收益确认、成本支出等。

也要关注可能存在舞弊动机和机会的员工或管理人员,加强对其行为的监督和控制。

只有通过不断加强风险意识,审计人员才能在审计过程中发现潜在的舞弊风险,并及时采取预防和控制措施。

第二,加强内部控制的评估和测试内部控制是被审计单位预防和控制舞弊风险的重要手段。

审计人员需要对被审计单位的内部控制进行全面的评估和测试,确保其有效性和完备性。

在评估和测试过程中,需要重点关注内部控制的设计和运行是否存在缺陷,是否存在可能被利用进行舞弊的漏洞。

也要对内部控制的执行情况进行审查,确保员工和管理人员严格按照内部控制制度的要求进行操作。

只有加强内部控制的评估和测试,审计人员才能及时发现可能存在的内部控制问题,并提出相应的改进建议。

加强数据分析和审计技术的应用随着信息技术的发展,数据分析和审计技术在审计工作中的应用越来越广泛。

审计人员可以利用数据分析工具对被审计单位的财务数据进行全面的分析,通过比较、趋势分析等手段,发现异常或不正常的情况。

审计人员也可以利用审计技术对被审计单位的关键业务过程进行深入分析和检查,发现可能存在的舞弊风险。

通过数据分析和审计技术的应用,审计人员可以加强对舞弊风险的识别和预防,提高审计工作的效率和精度。

识别和防范被审计单位舞弊风险是审计工作中非常重要的一项任务。

审计人员需要加强风险意识,加强内部控制的评估和测试,加强数据分析和审计技术的应用,加强对关键风险领域的关注,全面提升对舞弊风险的识别和防范能力。

广州浪奇审计舞弊的调查过程

广州浪奇审计舞弊的调查过程

广州浪奇审计舞弊的调查过程一、背景介绍广州浪奇集团是一家拥有多个子公司的大型企业集团,涉及多个领域,包括房地产、金融、能源等。

然而,在2017年底,浪奇集团被曝出存在严重的财务舞弊问题,引起了社会各界的广泛关注。

二、调查启动1. 接到举报调查始于2017年11月29日,当时广东省审计厅接到了一份匿名举报信,称浪奇集团存在多项违法违规行为。

其中最引人注目的是该公司存在虚假账目和财务造假问题。

2. 确认举报真实性接到举报后,审计厅立即对浪奇集团进行了初步调查,并派出专业人员对该公司的财务资料进行全面审计。

经过几个月的工作,审计人员确认了举报信中所述问题的真实性,并发现了更多的财务舞弊行为。

三、调查过程1. 账目审计审计人员首先对浪奇集团所有子公司的账目进行了逐一审核。

他们发现,在某些子公司中存在大量虚假账目和不合规的财务行为,如虚构收入、减少成本等。

审计人员通过比对公司实际经营情况和账目记录,确认了这些账目存在的问题。

2. 调查涉案人员在确定了浪奇集团存在财务舞弊问题后,审计人员开始调查涉案人员。

他们逐一约谈了公司高管、财务人员和相关部门的责任人,并对他们的工作记录和行为进行了分析。

通过这一步骤,审计人员找到了一些关键证据,并将其作为后续调查的重要依据。

3. 调查涉案交易除了对账目和涉案人员进行调查外,审计人员还对浪奇集团与其他公司之间的交易进行了全面审核。

他们发现,在某些交易中存在不合规的行为,如虚构交易、隐瞒信息等。

通过比对交易记录和实际情况,审计人员确认了这些问题,并找到了相应的证据。

4. 调查公司内部管理制度最后,审计人员还对浪奇集团的内部管理制度进行了审核。

他们发现,在公司内部缺乏有效的监管机制和内部控制措施,导致一些不合规行为得以长期存在。

审计人员向公司提出了建议,帮助其改善管理制度,并防范类似问题的再次发生。

四、调查结果经过几个月的调查,审计人员最终确认了浪奇集团存在大量财务舞弊行为的事实。

舞弊审计程序的主要步骤及主要内容

舞弊审计程序的主要步骤及主要内容

舞弊审计程序的主要步骤及主要内容舞弊审计是一种针对组织内部潜在或实际的欺诈、舞弊行为进行的审计活动。

其主要目标是检测并揭示可能存在的欺诈行为,帮助组织加强内部控制,降低风险,保护利益。

舞弊审计程序的主要步骤如下:1. 风险评估:了解组织的业务环境、内部控制体系,并分析可能存在的舞弊风险。

这包括评估组织的内部控制程序、业务流程,以及关键业务环节的风险点。

2. 规划审计程序:根据风险评估结果,制定审计计划和程序。

明确定义审计目标、范围和时间表,确定审计方法和技术,并组织审计资源。

3. 数据收集与分析:收集与舞弊相关的数据,包括财务报表、账务记录、交易数据等。

通过数据分析技术,识别异常模式、异常交易和异常趋势,以发现潜在的欺诈行为。

4. 证据收集:基于数据分析结果,进一步深入调查和搜索相关证据,以验证欺诈嫌疑。

此步骤可能涉及面谈涉及的人员、收集书面证据,或者实施其他调查技术和工具。

5. 欺诈调查与确认:对于发现的具体舞弊嫌疑,进行深入的调查和审查,确认是否存在欺诈行为。

这可能需要进一步收集证据、审查内部文件和记录,并可能需要涉及法律、专业人员的合作与支持。

6. 发现与报告:整理审计发现,将舞弊行为的证据和结果报告给组织内部管理层、审计委员会或其他相关方,建议采取相应的措施,强化内部控制体系,预防未来的欺诈行为。

舞弊审计程序的主要内容包括:风险评估报告、审计计划和程序、审计工作底稿、审计调查和证据收集报告、异常交易和趋势分析报告,以及最终的审计结果报告。

这些内容应该清晰、准确地描述审计工作的目标、方法和发现,辅助组织内部管理层制定相应的对策和改进措施。

总之,舞弊审计是一项重要的内部控制手段,通过明确的程序和目标,有助于组织预防和解决潜在的舞弊问题。

通过风险评估、规划、数据分析、证据收集、调查确认和结果报告等步骤,舞弊审计可以有效地减少风险,提高组织的内部控制水平。

浅析企业舞弊与内部审计对策

浅析企业舞弊与内部审计对策

36《商场现代化》8年月(下旬刊)总第58期近年来,国内外一些大企业和上市公司相继爆出了企业舞弊丑闻,使得人们对大企业的盈利能力产生了疑虑,企业舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为关注的热点。

2003年6月,在审计署审计长李金华向全国人大常委会所作的审计报告中曝光了国内一批违规大案,一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”随即席卷全国,进而促使各大企业在发现舞弊、预防舞弊方面都加大了工作力度。

一、企业舞弊及危害舞弊又称为欺诈,是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。

主要就是为谋取局部或个人利益而故意实施的一系列不正当行为和非法的欺诈行为。

企业存在的舞弊大体可分为以下几类:1.为一个组织谋取利益而进行的舞弊。

一般为利用不正当的手段来取得利益,并用以欺骗企业其他利害关系人。

这种舞弊的施行者通常会间接得利,因为这种行为使组织受益而个人随之受益。

这种舞弊通常表现为:以损害企业利益,出售或转让组织不应处理的资产;不正当付款,如向权力机构人员或其代理人、客户或供应方支付非法捐赠、贿赂、回扣和报酬等;对交易、资产、债务或收入故意做出不正当陈述或估价;故意做出不正当的转让价格,通过有意地组织不恰当的定价技术,用以提高一个企业组织的经营成果而损害另一个企业组织的利益;故意做出不正当的有关当事人之间的交易,在这种交易中,一方接受了在正常交易关系中不能得到的利益;故意做出不真实的记录或泄露重要的信息给外部当事人,用来改善本企业的财务状况;从事被禁止的商业活动,如违反有关法律、法规、规定或合同的商业活动等等方式进行。

2.为损害一个组织谋取利益而进行的舞弊。

通常是为了一个雇员、外部的个人或另一家企业组织的直接的或间接的利益而进行的。

为损害一个组织利益而施行的舞弊通常包括:接受贿赂或回扣;把一项可能赢利的交易转移给一个雇员或个人,这项交易在正常情况下会使这个企业组织获得利润;贪污企业财产,如通过贪污侵吞钱财,并篡改财务会计记录掩盖这种行为;有意隐瞒或虚报事项或数据;获得赔偿没有如实上交给组织等等。

内部审计-错误与舞弊和审计人员的责任

内部审计-错误与舞弊和审计人员的责任
没有充分检查和审查材料,或未联系现场 工作人员以核实信息,这可能导致错误和 偏差的审计结果。
忽略风险评估
未确定组织的关键风险和挑战,未对其潜 在影响进行评估,可能导致对关键风险的 忽视和漏洞的遗漏。
内部审计中的可能出现的舞弊行为
偷窃、挪用公司财产
员工将公司资金或资产用于个人用 途,或将其提取到未经批准的账户 中,可能会导致企业的财务和信誉 风险。
总结内部审计员的责任职责
审计人员应当认真履行职责,遵守 规章制度和道德准则,保持客观、 公正和独立的原则,为企业提供可 靠和准确的审计报告。
认识内部审计对企业的重要 作用
内部审计是企业治理的重要组成部 分,它可以识别企业内部的漏洞和 风险,优化企业的流程和内部控制, 保障企业的财务和信誉风险。
成功案例部审计,发现销毁医疗废物的处理方式不符 合规定,引发企业信誉和环境问题。
通过内部审计,发现员工存在伪造生产记录和数据 的行为,引起生产和质量问题。
总结
总结内部审计中的错误和舞 弊情况
通过总结内部审计的错误和舞弊情 况,可以更好地归纳和反思企业的 内部控制和审计要求,避免类似问 题的再次出现。
应对策略
建立完整的内部审计 体系
成立内部审计部门,建立完善的 审核流程和内部控制机制,确保 内部审计的准确性和可靠性。
强化内部员工的诚信 意识
加强员工培训和教育,提高诚信 意识和风险防范能力,促进员工 积极参与内部审计的工作和流程。
坚持公正、客观、独 立的原则
审计人员应遵守道德准则,保持 独立性和客观性,在审计过程中 应严格遵守规章制度和审计原则。
防止发生漏洞
3 实施保密措施,确保
数据不泄露
审计人员应该具有合理的法 律和法规知识,确保企业在 审计过程中的合法合规。

关于舞弊审计的几点思考

关于舞弊审计的几点思考

关于舞弊审计的几点思考舞弊是指采取欺骗的手段,有意识地违反既定的公众认可的规则以获取某种私利的行为。

本文就舞弊审计谈点粗浅看法。

一、舞弊审计的主要特征舞弊审计目标的局限性。

舞弊审计的目标十分明确而且具体,它只是揭露那些有意歪曲记录及非法占用资产的行为。

在舞弊审计中,内部审计职员要特别留意寻找与具体违法、违规行为有关的证据,确定舞弊的具体细节,以及舞弊行为带来的损失金额和范围。

当然,舞弊审计职员也会留意到内部控制系统的薄弱环节和效率,但在某种意义上,舞弊审计并非仅仅停留在这一阶段,而是把留意力集中在实际发生的事件上。

因此,舞弊审计的目标具有局限性。

舞弊审计的重要性。

从现象上看,舞弊的存在,说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱环节,如不加以改进,将会影响组织经营目标的实现。

从本质上看,不论舞弊所涉及的金额有多大,在性质上它都被以为是重要的。

由于,假如舞弊行为不加以制止,就会迅速蔓延,不仅会危及整个组织的生存和,而且会侵害国家及公众的利益,导致严重的社会后果。

舞弊审计的过程具有风险性。

舞弊审计较大的风险性主要表现在审计的执行过程和审计报告两个阶段。

审计职员在实施舞弊审计过程中,很难把握审计的深度和审计的职责范围,轻易超越审计职权而触犯有关,从而导致审计风险。

在编制审计报告时,也往往会忽视舞弊审计报告与常规审计报告程序上的差别,不往征求法律顾问的意见,致使由于措词或定性不当而使审计报告冒有违法的风险。

舞弊审计的时间具有随机性。

从一定意义上说,常规审计体现了较强的计划性和有序性。

但舞弊审计则不然,国际内部审计协会(11A)在2001年修订的《内部审计实务标准》实务公告1220—1应有的职业审慎性中指出:“…,然而,无论何时开展内部审计,审计师都应该考虑存在重大违法乱纪现象或不遵守有关规定的现象的可能性。

”它要求审计职员在从事常规审计的每时每刻,都以高度的职业警惕性和较强的专业熟练性,留意发现舞弊行为的嫌疑,并随时采取恰当的审计方式进行检测与调查。

舞弊审计的技术与方法

舞弊审计的技术与方法

舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。

它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为,保障企业或组织的利益,提高企业或组织的经营效益。

二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前,首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。

这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善,员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。

2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。

通过对大量数据进行分析和比较,可以发现异常情况和潜在问题。

常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。

3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为,并确定不当行为的性质和范围。

常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。

4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。

通过收集足够的证据,可以确认不当行为是否存在,并确定不当行为的性质和范围。

常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。

5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后,需要撰写一份详细的舞弊调查报告。

舞弊调查报告应该包括以下内容:背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。

同时,需要注意报告的结构清晰,语言简明易懂。

三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时,需要保护受审计对象的权益,并尽可能减少对其日常工作造成干扰。

2. 需要保密在进行舞弊审计时,需要保守机密信息,避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。

3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时,需要遵守相关的法律法规,确保审计工作的合法性和公正性。

4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时,需要与受审计对象进行沟通和合作,尽可能获取更多的信息和证据。

审计中的违规行为和舞弊风险

审计中的违规行为和舞弊风险

审计中的违规行为和舞弊风险在企业经营中,审计是一项至关重要的过程,旨在评估和确认企业财务报表的准确性和合规性。

然而,在审计过程中,我们也要面对一些与违规行为和舞弊风险相关的挑战。

本文将探讨审计中可能出现的违规行为和舞弊风险,并提供应对措施,以确保审计的准确性和有效性。

一、审计中的违规行为1. 伪造财务记录和信息审计中的违规行为之一是伪造财务记录和信息。

企业可能通过虚报销售额、减少成本或隐藏重要财务交易来误导审计师,以改善企业的财务状况。

此类违规行为可能会对审计结果产生重大影响,甚至误导投资者和其他相关方的决策。

2. 虚假陈述和隐瞒关键信息企业在审计过程中可能会进行虚假陈述或故意隐瞒关键信息,以掩盖企业的真实财务状况。

例如,企业可能在财务报表中夸大资产价值,或者故意隐瞒重要的负债或风险。

这些违规行为可能会导致审计师对企业的财务状况作出错误的判断,影响最终的审计结论。

3. 未经授权的访问和篡改财务记录未经授权的访问和篡改财务记录也是审计中的常见违规行为之一。

企业可能利用内部人员的特权访问财务系统,对财务记录进行篡改或删除,以掩盖违规行为。

这种违规行为可能使审计师无法获得真实的财务数据,影响审计的准确性和可靠性。

二、审计中的舞弊风险1. 员工贿赂和腐败行为审计中存在的舞弊风险之一是员工贿赂和腐败行为。

企业员工可能通过行贿来获得不当利益,如财务记录篡改和信息泄露等。

这种舞弊行为可能会损害企业的财务状况和声誉,影响审计的正当性和有效性。

2. 资产盗窃和侵占资产盗窃和侵占是审计中另一个重要的舞弊风险。

企业员工可能利用职务之便,盗窃企业资产或私自使用企业资源。

这种行为可能导致企业的财务损失,并影响审计师对企业财务状况的评估。

3. 虚假报销和滥用资金在审计过程中,虚假报销和滥用资金也是常见的舞弊风险。

员工可能通过虚假报销或滥用企业资金来获取个人利益,例如虚报差旅费用或私自挪用经费。

这些行为可能会对企业的财务状况和内部控制产生严重影响,挑战审计师的职责。

舞弊审计的程序与方法

舞弊审计的程序与方法

制止舞弊,防止腐败,是企业领导者十分关注的问题。

在这种形势下,内部审计工作,尤其是舞弊审计日益受到重视。

为此,谈谈内部审计部门开展舞弊审计的程序和基本方法。

舞弊审计的程序1.保持职业的警惕性。

为了组织获利而进行的舞弊行为和为了损害组织的利益而实施的舞弊两种主要形式。

但不管是哪种形式,舞弊者的直接目的都是期望个人从中获利。

例如,行贿、出售或转让不真实的或虚报的资产、故意做出不正当的转让价格等,都是为了使本组织获利而进行的舞弊;而行贿,把一项可能盈利的交易转移给一个雇员或外人,贪污、有意地隐瞒或虚报事项或数据等,都属于使本组织利益受损而进行的舞弊。

内部审计人员在实施常规审计时,需注意发现发生上述行为的可疑迹象,及时反馈给主要的职能部门。

要做到这一点,要求内部审计人员必须时刻保持职业的警惕性,注重从内部控制制度分析入手,寻找薄弱环节,以协助防止舞弊;同时,内部审计人员还应具有足够的关于如何防止知识,以便于有能力识别舞弊行为。

一旦判断有舞弊迹象,内部审计人员需要进行评价,以便做出是否需要采取进一步行动的决定。

2.保持职业的警惕性。

内部审计人员在明确了舞弊迹象并决定采取进一步行动时,应及时将有关情况通知组织内的有关部门,如纪检部门、安全部门等。

这是实施舞弊审计鹅必要和程序,如果不这样做,就有可能跨越审计范围,使审计工作凌驾于其他职能部门的工作之上,从而导致“审计越权”的风险。

就内部审计程序来说,即使是以应有的职业谨慎的方式来进行,也不能保证一定能检查出舞弊行为。

3.保持审计的有效性。

对舞弊行为进行深入调查内部审计部门将舞弊的迹象通知了有关部门并获得组织允许后,即可建议进行必要的调查,同时着手实施跟踪审计。

在进行舞弊行为调查时,内部审计人员应广泛搜集审计证据,评价组织内部涉及舞弊的可能层次和舞弊人员的范围,与此同时,内部审计人员应注意与管理人员、法律顾问和其他专家协作,同时应考虑到调查范围内犯罪人员的权利及该组织本身的信誉。

内部审计中对财务舞弊的考虑

内部审计中对财务舞弊的考虑

内部审计中对财务舞弊的考虑摘要:舞弊是一个永恒的主题,评估与识别财务舞弊是企业内部审计师的一项重要工作。

本文就内部审计中如何依据内外部迹象发现财务舞弊的问题进行探讨,供同行们参考。

关键词:内部审计财务舞弊、▲▲一、财务舞弊的含义与种类舞弊是指被企业管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

与财务报表相关的舞弊行为有两类:一类是对财务信息做出虚假报告,另一类是侵占资产。

对财务信息做出虚假报告的可能原由,是管理层希望误导财务报表使用者对企业的业绩或盈利能力的判断。

之所以会发生这种行为,是因为管理层需要履行受托资产保值增值的经管责任,而财务业绩(特别是盈利能力)往往被视为受托经管责任履行情况的替代指标。

对财务信息做出虚假报告通常表现为:①对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改;②对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏;③对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。

侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。

侵占资产的常用手段包括:①贪污收入款项。

例如侵占收回的货款、将汇入已注销账户的收款转移至个人银行账户。

②盗取货币资金、实物资产或无形资产。

例如窃取存货自用或售卖、通过向公司竞争者泄露技术资料以获取回报。

③使被审计单位对虚构的商品或劳务付款。

例如向虚构的供应商支付款项、收受供应商提供的回扣并提高采购价格、虚构员工名单并支取工资。

④将被审计单位资产挪为私用。

例如将公司资产作为个人贷款或关联方贷款的抵押。

当然,对财务信息做出虚假报告的动机可能是掩盖侵占资产的事实。

实际上,侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录,其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。

由于舞弊行为的隐蔽性和可能对财务报表产生的重大影响,内部审计师应当在审计工作中保持适当的怀疑态度,并从内外部多角度考虑财务舞弊的可能性。

▲▲二、财务舞弊的外部迹象“冰冻三尺,非一日之寒”。

舞弊审计实施方案

舞弊审计实施方案

舞弊审计实施方案
一、审计目标和范围的确定
舞弊审计的目标是发现和预防组织内部的舞弊行为,保障组织财务安全和合规经营。

在确定审计目标和范围时,需要充分了解组织的业务特点和风险点,明确审计的重点和重点领域,确保审计的全面性和有效性。

二、审计程序和方法的设计
审计程序和方法的设计是舞弊审计实施方案的核心内容。

在设计审计程序时,需要根据审计目标和范围确定审计的具体内容和步骤,包括数据采集、风险识别、证据收集、分析和判断等环节。

同时,需要根据审计对象的特点和实际情况选择合适的审计方法,确保审计的科学性和可操作性。

三、审计人员的配备和培训
审计人员是舞弊审计实施的关键环节,他们的专业素质和能力直接影响着审计工作的质量和效果。

因此,在实施舞弊审计方案时,需要合理配置审计人员的数量和结构,确保审计团队的专业性和完整性。

同时,需要对审计人员进行相关培训,提高他们的专业水平和实际操作能力,确保审计工作的顺利进行。

四、审计结果的报告和跟踪
审计结果的报告和跟踪是舞弊审计实施的最终目的和结果。

在编制审计报告时,需要客观、准确地呈现审计结果和发现的问题,提出合理的改进建议和措施。

同时,需要对审计结果进行跟踪和监督,确保审计发现的问题得到及时解决和改进。

综上所述,舞弊审计实施方案的制定和实施是一项复杂而又重要的工作,需要充分考虑各个方面的因素,确保审计工作的科学性和有效性。

只有通过科学的方案设计和严格的实施,才能有效预防和发现组织内部的舞弊行为,保障组织的财务安全和合规经营。

内部控制中的舞弊审计之探究

内部控制中的舞弊审计之探究

肯尼思 ・ 赖伊 , 如果公司不停止当前的作法 ,最终将 会在一系 “ 列财务丑 闻中崩溃” 。然而 , 安然公 司的高层领 导仍然执迷不 悟, 利用公 司内部控制上 的缺 陷继 续进行财务舞弊 , 从而终于
导 致 了这 一 全球 能 源 巨擘 的破 产 。
实施审计 ,获取财务报表在整体上不存 在重大错报的合理保 证, 无论该错报是 由于舞 弊还是 错误导致 ; 注册 会计师应 当在 整个审计过程 中保持职业怀疑态 度 ,考虑管理层凌驾于控制 之上的可能性 , 并应 当意识 到 , 以有 效发现错误的审计程序 可 未必适用于发现舞弊导致 的重大错报 。在20 年6 日公布 0 3 月1 实施 的 《 内部审计 准则第6 号——舞弊 的预防检查 与报告》 当 中也很清楚地对舞弊行 为的定 义及预防措施和对舞 弊行 为的 审计办法 出台了明确 的规定 。在 该准则第三章第 十二条 中明 确指 出:建立 、健全组织 的内部控制并使之得 以有效实施是 “ 预防舞弊 的主要途径 ”在第 十三条和十 四条 中明确提 出审计 , 人员在审查评价 内部控 制制度时应注意 的内容 和限制。根据
维普资讯
舞弊 审计之探 究
许汉友 魏 样
一、内 部控 制 来自 环 节 中 突显 的 舞 弊 问题
来 执行和操作 ,如果执行人 的思想觉悟或对 企业 忠诚 程度不 高, 则再完美的制度都不能防止舞弊行 为的发生 。在2 0 年的 04
( ) 一 制度缺陷突显 的舞弊问题 。企业 财务 舞弊突显 出来 的不仅仅是经济上 的造假行为 ,更是 企业 各种制度缺陷 的折 射。企业 的各项工作应该 以制度 的形式来 引导员工开展 日常
相 当大 的精力 , 在如何保证实施制度方 面, 但 却缺乏应有 的措

内部审计师舞弊审计流程

内部审计师舞弊审计流程

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内部审计与财务舞弊的分析与管理

内部审计与财务舞弊的分析与管理

内部审计与财务舞弊的分析与管理一、内部审计的概念和目标内部审计是指一个组织中独立的、客观的、专业的部门对该组织的风险管理、控制和治理进行评估,以提供有关操作效率、经济效益和遵循合规性的保证,并提出改进建议的活动。

目标是帮助组织管理层全面了解和评估控制、治理和风险管理过程的有效性。

内部审计的概念和目标有助于识别和管理财务舞弊风险。

财务舞弊是指企业内部人员以欺骗、隐藏或伪造信息的方式,谋取个人或集团经济利益的行为。

内部审计通过评估组织的内部控制、治理和风险管理,可以帮助组织发现和防范财务舞弊行为。

二、内部审计对财务舞弊的分析1.评估内部控制和制度内部审计通过评估组织的内部控制和制度,可以发现风险和薄弱环节,识别可能导致财务舞弊的因素。

通过这种方式,内部审计可以提供组织改进内部控制和制度的建议,减少财务舞弊风险。

2.发现潜在的财务舞弊行为内部审计通过对组织财务数据和交易的审查,可以发现潜在的财务舞弊行为。

例如,通过对财务报表的分析,内部审计可以发现异常账户,如经常性的金额不匹配、重复支付等。

通过对交易的审查,内部审计可以发现未经批准的支出、虚假开票等财务舞弊行为。

3.评估审计程序和方法内部审计可以通过评估审计程序和方法的有效性,提高对财务舞弊的检测和预防。

例如,内部审计可以检查审计程序是否覆盖了组织的关键财务流程和交易,是否与内部控制和制度相匹配。

通过对审计程序和方法的评估,内部审计可以提供改进建议,提高对财务舞弊的发现和管理能力。

三、内部审计与财务舞弊的管理1.建立有效的内部控制和监督机制组织应建立有效的内部控制和监督机制,以防止财务舞弊的发生。

这包括确立适当的授权和审批程序、分离职责、建立内部审计体系等。

同时,组织应加强对内部控制和制度的监督,通过内部审计等手段提供及时的反馈和改进建议。

2.培训员工和提高意识组织应定期培训员工,提高他们对财务舞弊风险的认识和防范意识。

培训内容可以包括财务舞弊的形式、监测和报告财务舞弊的方法等。

内部审计在舞弊控制中的作用探讨

内部审计在舞弊控制中的作用探讨
现象。除 了在事后审计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 面发挥作用之外 , 内部 审计通过对 内
() 2 内部审计难于全面发 挥监督职 能。内部审计 工作受单
位 领导直 接领导 , 出于“ 家丑不可外 扬” 或为 了逃避外 部监督 等原 因 , 因此 内部 审计 机构容易对发 现的问题隐瞒不报 , 监督
部控制有效性的监督 , 加强事 中控制 和事 前防范 , 减少舞弊行 为发生 的可能性 , 到其 他部门不 可替代 的作用 。 起
单位有较高的忠诚度 。在开展业务时 , 内部 审计人员本着对单
通常可 以将舞弊分为两类 : 管理舞 弊和雇员舞弊 。管理舞
弊, 是指管理 当局通过违 背会计信息披露 的相关制度 , 意编 故
位 高度负责 的精神 , 运用 自 的业 务优势 , 身 不轻易放弃任何 危
害单位利益或可能产 生舞 弊的线索 , 并可 以不计 报酬 , 查到 一
() 3 内部 审计部 门贴近 管理 , 熟悉 情况 , 舞弊控 制方 面 在 的条件更便 利。内部审计 机构是在本部 门、 本单位内部的专职 常设机构 , 人员来 自企业 内部 , 具有 情况熟悉 、 信息灵通 、 发现
制度形 同虚设 。尤其是对 于管理舞弊 ,由于舞弊者是管理 当 局, 内部 审计 在受 其领 导的情况下 , 不可能 在监督评价时做 到
规手段 , 害或谋 取组织 经济利益 , 损 同时可 能为个人带来不 正
当 利 益 的行 为 ” 。
() 4 内部审计人员对单位高度忠诚。内部审计是单位内部
控制系统 的组成部分 , 内部 审计 人员受单位领 导委派 , 为维护
单 位的利益而存在 , 其命运 与单 位的兴衰休戚 相关 , 对其所 在
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内部审计的舞弊审计程序探讨
内部审计是自我独立评价的一种活动,它通过协助治理当局监视控制政策和程序的有效性、提供改进内部控制建设性意见等来促成好的环境的形成。

内部审计在审计时间、的灵活性及审计的连续性使其对舞弊检查有特殊上风,为充分发挥内部审计在舞弊审计中的上风,内部审计应当遵循如下审计程序。

一、获取识别舞弊风险的信息,了解潜伏舞弊审计师可以通过考虑舞弊风险因素和询问治理层和其他员工来获取识别舞弊风险所需信息。

舞弊风险因素是用以追踪“舞弊三角”(即机会、压力和自我公道化)的一个事项或情况。

尽管舞弊风险因素并不一定预示着舞弊的存在,但它们是存在舞弊的警示信号。

在采用询问方法时,内部审计师不仅要询问直接参与财务报告处理的职员,也应询问其他职员,如了解复杂和特殊交易情况的职员、企业顾问等。

向不同职员询问同样的能获得更多的信息,进步询问效果,并可以通过比较不同被询问者的回答来确认其是否一致或异常,找到更多的审计线索。

二、进行舞弊风险评估进行风险评估的目的是指导审计计划的编制。

在舞弊审计中,内部审计师应当进行专门的舞弊风险评估。

由于舞弊风险是企业风险的一部分,在和实务上都难以区分舞弊风险与固有风险和控制风险,因此,内部审计师应当在考虑固有风险和控制风险时一同考虑舞弊风险,同时单独评估舞弊风险,以将审计留意力集中到舞弊线索上。

内部审计在进行舞弊风险评估时应该检查:企业环境是否有助于加强控制意识;企业目标设定是否现实;是否有描述禁止的行为以及这样的行为后果
的书面政策;企业是否建立和维持恰当的交易授权政策;是否有保证资产安全(尤其在高风险领域)的机制;是否存在保证治理层能够得到充分和可靠信息的沟通渠道;是否存在符合本钱效益原则的威慑舞弊的有效控制等。

舞弊风险评估应考虑舞弊活动的可能性及其所招致的财务报告重大错报和使组织蒙受的重大损失,从而确定舞弊审计的范围、重点与方法。

舞弊风险评估的重点:现有条件导致重大违法行为的风险;企业内部拥有权力和责任的个人或集体,出于某种原因或动机从事违法活动的可能性;企业内部拥有权力和责任的人或集体的工作态度、道德观念以及进行违法活动的可能性等。

此过程应考虑企业、行业和国家的特定风险。

舞弊风险评估也考虑治理当局凌驾于内部控制之上以及预谋绕过现有控制活动的可能性。

内部审计师在评估过程中要保持职业怀疑。

舞弊风险评估可以按业务循环或独立的舞弊循环进行。

按业务循环组织评估舞弊风险的缺点在于:一是内部审计师不会考虑每一业务循环;二是有一些舞弊风险并不完全属于某一循环。

另一种可选的方案是创造独立的循环以评估舞弊风险。

三、评价反舞弊控制的设计和执行的有效性评价反舞弊控制与评价其他控制活动有相似之处,但它们又有不同:评价反舞弊控制需要评价治理层规避和凌驾于旨在防止和发现舞弊的内部控制之上的可能性。

治理层在企业中所占职位往往使其有能力逾越内部控制规定来操纵记录,并有机会通过种种手段掩饰其舞弊行为。

评估治理层逾越内部控制风险的审计程序包括:检查特殊分录和其他调整分录;对会计估计进行复核以检查其倾向性,包括对重要的治理层判定和假设进
行追溯复核;对大笔非正常交易的业务公道性进行评估等。

内部审计师评价内部控制时,除考虑内部控制的固有局限性外,还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况:治理职员品质不佳;治理职员遭受异常压力;经营活动中存在异常交易事项;组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突;内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。

四、针对剩余舞弊风险拟订审计计划,进行舞弊审计内部审计计划的制订应考虑旨在降低舞弊风险的控制运行的效果以及这些控制被逾越的可能性。

舞弊审计尤其应针对不能被内部控制预防、发现或纠正的舞弊风险。

假如发现舞弊风险因素,总体审计计划的应对措施包括:设计和执行针对已识别舞弊风险的审计程序、加强对业务过程的监视、指派更有经验或更专业的业务职员、进步职业怀疑、具体审查原则、减少对控制的依靠等。

在舞弊审计中,除采用通常的财务报表审计程序外,还必须实施一些必要的延伸性程序。

常用的延伸性程序包括:(一)在一日之内或近期之内突击盘点两次现金。

第一次盘点很轻易让舞弊者事先有所预备从而备齐余额,而在出其不意的第二次盘点中,就能发现贪污或挪用行为。

(二)对供给商及客户的调查。

这可以发现由采购职员或其他职员虚构的供给商,同时可以揭露一些由企业内部雇员虚构的客户。

(三)特别函证支票的二次背书。

如被背书人是否属于企业内部的授权人,这就可能形成一条舞弊线索。

(四)测算现金收进送存银行拖延的时间。

可以检查现金日记账,比较现金收进和该笔收进解存银行的时间,假如发现时间有拖延又无法解释原因,也许就意味着现金的挪
用。

(五)开展舞弊审计询问程序。

可以在平常的审计中设计一些针对舞弊的常见,让相关职员解答,这样就不会引起舞弊者的充分警觉,从而获得线索。

在进行询问时,应做到谨慎,特别留意不要与有可能涉及舞弊的治理职员讨论舞弊的可能性。

(六)向治理层报告。

在舞弊检查过程中,出现下列情况时,内部审计师应及时向治理层报告:可以公道确信舞弊已经发生,并需深进调查;舞弊行为已导致对外表露的财务报表严重失实;发现犯罪线索,并获得应当移送司法机关处理的证据。

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