营改增课件

•从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及 从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物
批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元 以下
小规模纳税人
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在80万元以下
(会计核算资料不
健全)
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、
视同小规模纳税人纳税.
•服务业年应税销售额500万元以下
1、是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运 输业务活动。
邮政业
邮政普 通服务
邮政 业
邮政特 殊服务
范围解释
特别说明
函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、 报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
函件，是指信函、印刷品 、邮资封片卡、无名址函 件和邮政小包等。
包裹，是指按照封装上的 名址递送给特定个人或者 单位的独立封装的物品， 其重量不超过五十千克， 任何一边的尺寸不超过一 百五十厘米，长、宽、高 合计不超过三百厘米。
乘以税率即可
增值税的优点：避免重复征税
在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各 环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业 化协作的优点 。
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵 扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵 扣凭证。
目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海 关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品 销售发票、机动车销售发票和货物运输业增值税专用 发票（财税2013.121）。
4、电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电 系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、 接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包 括基础电信服务和增值电信服务。
• 营改增时间表
• 1.交通运输业和部分现代服务业 试点地区2012.1.1 全国2013.8.1
• 2.铁路运输业和邮政业 2014.1.1 • 3.电信业 2014.6.1
转让专利或者非专利技术的所有权 或者使用权的业务活动。
对特定技术项目提供可行性论证、 技术预测、专题技术调查、分析评 价报告和专业知识咨询等业务活动 。
节能服务公司与用能单位以契约形 式约定节能目标，节能服务公司提 供必要的服务，用能单位以节能效 果支付节能服务公司投入及其合理 报酬的业务活动。
在采矿、工程施工以前，对地形、 地质构造、地下资源蕴藏情况进行 实地调查的业务活动。
《营改增》课件
张毅
目录
❖ 第 一 节 营改增概述 第 二 节 纳税人与扣缴义务人
❖ 第 三 节 营改增试点范围及其税率 ❖ 第 四 节 销项税额与进项税额
第 五节 纳税义务和扣缴义务发生时间及纳税地点
第一节 营改增概述
增值税 价外税——计算增值税的收入应当
为不含税的收入
营业税 价内税——营业税则是直接用收入
交通运输业
把握应税范围时需重点务
铁路运输 索道运输
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收 取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
其他陆路运输
水路运输服务
1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
2、程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特 定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
•凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 和企业性单位，均为一般纳税人
一般纳税人 (会计核算健全)
•非企业性单位如果经常发生增值税应税行为， 并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳
税人
年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提 供劳务的小规模企业和企业性单位，核算资料齐 全的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般 纳税人
义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和 革命烈士等遗物的寄递等业务活动。
其他邮 政服务
邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
部分现代服务业 研发服务
技术转让服务
研发和技 术服务
技术咨询服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
范围解释
就新技术、新产品、新工艺或者新 材料及其系统进行研究与试验开发 的业务活动。
3、期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的 船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方 调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费， 发生的固定费用均由船东负担的业务。
航空运输服务
1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，
2、航天运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅 客的业务活动。
管道运输服务
2、邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企 业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政 基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务 和其他邮政服务。
3、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现 代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研 发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服 务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
注意 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 和不经常发生应税行为的企业,可以自行选择是否按小 规模纳税人纳税
第 三 节 营改增试点范围
1、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客 送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆 路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服 务。
（二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应
税服务，但未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境 内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不 属于在境内提供应税服务： 1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （如，试点地区企业接受美国公司在美国提供的运输服务） 2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （如，试点地区企业在美国向美国公司租用交通运输工具） 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第 二 节 纳税人与扣缴义务人
（一）纳税人 1、在中华人民共和国境内提供交通运输业、
邮政业、电信业和部分现代服务业服务的单位和 个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务， 应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
2、单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。
3、个人，是指个体工商户和其他个人。