第12章 税制制度的演进和我国税制改革(陈共第九版)

作用
一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。 个人所得税税基的拓宽: 一是外延拓宽，即扩大征税范围； 二是内涵拓宽，即减少优惠措施
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）改革开放前工商税制演进 （二）改革开放后工商税制改革 （三）农村税费改革 （四）建立绿色税收体系－环境税问题
当今世界各国普遍实行的是复合税制
二、税收制度发展的历史进程
古代社会的直接税和间接税
•Biblioteka Baidu
• •
对人课征的税种：人头税、户税、灶税，“口赋”、“算赋”、“更赋” 对无课征的税种：土地税、房屋税、车马税，“田赋”、“马口钱”、“间架税”
间接税包括：我国古代的：“关市之赋”、盐税、茶税、鱼税和西方国家的市场税、入 市税等。 近代社会形成以商品课税为主体的税收制度
最适课税理论的贡献
论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收 工具是不可避免的；
提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准；
论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的可 行性。
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容:
1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内;
•
资本主义生产方式确立之后，社会财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税得以空前 规模的发展，形成了以商品课税为逐日的税制发展阶段。 发达国家以直接税为主、间接税为辅 • 实行市场经济的发达国家由商品课税转向发展现代直接税——所得税和财产税；
•
二战后，发达资本主义国家为了缓和阶级矛盾，维护社会持续，普遍推行社会保险制度， 开征社会保险税（所得课税的一种） 以间接税为主，间接税占到税收总额的60-90% 以间接税为主的税制弊端逐渐暴露，很多国家开始推行增值税； 同时扩大以所得税为主的直接税的征收范围
前一个认识侧重点是税收的工作规范和管理章程，后者则以税收活动的经济意义为中心。 税制总是由具体的税种组成的 ，由两种不同主张： • •
单一税制论，认为一个国家的税制应由一个税类或少数几个税种构成； 复合税制论，认为一个国家的税制必须由多种税类的多各税种组成，通过多种税的互相配 合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
第一节 税收制度及其历史演进
一、税收制度概述 二、税收制度发展的历史进程
一、税收制度概述
税收制度，简称税制，可以从两个不同的角度来理解。
其一认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
其二认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和
各税种的搭配问题。
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
4. 从宪法上制约政府制定税收差别待遇；
5. 政府应该取消对资本的课税
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次
二、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、
制定标准化的增值税
三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
发展中国家以间接税为主、直接税为辅 • • •
税制发展出现一些新的趋势:
人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
第二节 税制改革理论简介
一、公平课税论
二、最适课税论 三、财政交换论
一、公平课税论
公平课税论的基本思想包括四方面：
1. 主要强调横向公平目标；
2. 把税收问题与政府支出政策分开讨论；
3. 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；
4. 主张按纳税能力来征税。
二、最适课税论
（一）直接税与间接税搭配理论的主要内容
最适课税理论的主要内容： 直接税与间接税搭配理论 最适商品课税理论 最适所得课税理论
本章小结
本章小结
【复习与思考】 1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。