第12章 税制制度的演进和我国税制改革(陈共第九版)
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
(完整word版)陈共财政学1-10章的习题及答案
第一章市场经济下的政府与财政一,单选1，现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程，因而被称之为(C)A 市场过程B 现代生产C 市场经济D 社会经济2,某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指(A）A 外部效应B 外部作用C 经济作用D 经济活动3，三元经济系统指：家庭,政府和（B)A 要素市场B 企业C 商品市场D 社会4，用来满足社会共同需要的产品和服务称为（B)A 公共商品B 公共产品C 公共服务D 社会产品5，收入分配的主体是(D)A 社会B 银行C 税收D 政府二，多选:1，政府的经济作用表现在(ABD）A 融入并影响现代经济的运行过程B 利用国家权力干预经济运C 强制干预微观经济立体的活动D 实施宏观调控2,导致政府失灵的原因有(ACD)A 内部性B 外部性C 垄断性D 政治性3,公共产品特征（BC）A 非盈利性B 非排他性C 非竞争性D 非垄断性4，财政的要素(ABCD）A 财政分配的主体是国家B 财政分配的客体是一部分国民收入C 财政分配形式是实物形式,力役形式，价值形式D 财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要5,公共财政的特征(ABCD）A 公共性B 非盈利性C 法治性D 民主性6,完全竞争市场的条件是（ABCD)A 在市场上有众多的买者和卖者B 各种资源都能够自由地通过市场转移C 生产者和消费者具有完全信息D 生产者所提供的同种产品是同质的第二章财政职能一,单选题1，财政职能以政府与(B)的关系为基本立足点。
A 居民B 市场C 社会D 税收2，判断资源配置优劣的标准是(C)A 福利最大化B 利润最大化C 帕累托最优D GDP最大化3，可就业人口的就业率达到了一个很高的比例是指（D)A 低失业B 高就业C 消灭失业D 充分就业4,提高财政配置工具的使用效率主要方法是(C)A 降低政府开支B 提高经济建设资金C 降低税收成本D 加快资金循环二，多选题1，市场失灵可以分为(ABC)A 市场在资源配置方面的失灵B 市场在收入分配方面的失灵C 市场在监督方面的失灵D 市场在宏观方面的失灵2,国民收入分配包括两个基本的层次（BC)A 工资分配B 初始分配C 再分配D 福利分配3,经济增长用(ABCD）衡量A GNPB GDPC 人均GNP水平D 人均GDP水平4,经济活动的两个准则是（CD)A 赢利准则B 守法准则C 公平准则D 效率准则5,在正确认识和处理收入差距与效率关系时，应注意（AB)A 收入差距的扩大应建立在要素分配的基础上B 收入差距要适度C 共同富裕D 允许非法暴富6，经济稳定包括(ABD）A充分就业B 物价稳定C 经济持续增长D 国际收支平衡7，国际收支逆差导致(AC)A 该国外汇储备减少B 该国外汇储备增加C 本国货币对外币汇率下降D 本国货币对外币汇率上升第三章财政支出结构与规模一，单选:1，政府从个人和企业购买原材料和土地，劳动力，资本的生产性服务并由政府直接使用的支出称为（A）A 购买性支出B 转移性支出C 生产支出D 基础支出2，政府在公民之间再分配购买力的支出称为(C)A 分配支出B 福利支出C 转移性支出D 购买力支出3，社会性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升而快速（D)A 不变B 减少C 不确定D 递增二,多选1,根据马克思的社会再生产理论从静态角度将财政支出划分为（ACD）A 补偿性支出B 投资性支出C 消费性支出D 积累性支出2,按国家职能将财政支出分为(ABCD)A 经济建设费B 国防费C 社会文教费D 行政管理费3，财政支出按国家职能分类的意义在于（ABCD）A 能够了解国家执行了怎样一些职能B 能够了解国家侧重了哪些职能C 对一个国家的支出结构纵向分析，可知道该国的职能的演变D 对若干国家的支出结构横向分析，可揭示各国职能的差别4，财政支出分析的主题大致可分为（ABC)A 结构分析B 总量分析C 效益分析D资金分析5，公共支出的性质可划分为（CD)A 预防性支出B 创造性支出C 消耗性支出D 转移性支出6,财政支出的国际分类方法（CD)A 经济分类B 国际分类C 理论分类D 统计分类7,置换效应包括对以前的（AB）的置换A 财政支出水平B 私人部门支出C 国防支出D 教育支出8，影响财政支出规模的因素（ACD)A 经济性因素B 环境性因素C 政治性因素D 社会性因素第四章财政支出效应分析一,单选:1,人们在有目的的实践活动中"所得”与”所费"的对比关系是指（C）A 效用B 利益C 效益D 得失2，政府项目使用的直接投入物的成本(A)A 直接成本B直接费用C 间接成本D 直接消耗3,政府项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益是指（D）A 直接利益B 直接收益C 间接利润D 直接效益4,最常用的成本——效益分析决策标准是(A)A 净现值标准B 成本最小化C 利润最大化D 配置最优二，多选1,下列表述正确的是（ABCD）A 考虑资源在公私部门的配置采用机会成本分析法B 一些支出项目如电站投资,其效益是经济的,可以采用成本--效益法C 一些支出项目如军事，成本易于计算,效益不易衡量,采用最低费用选择法D 一些支出项目如公路邮电，成本易于衡量，效益不易计算，通过这些支出所提供的商品或劳务可以部分或全部进入市场交易,可采用”公共定价法"2，政府项目目标的确定要考虑哪些因素(ABD)A 众多目标的选择B 目标实现的时间转移C 外部效益干扰对目标的判断D 目标之间发生的冲突3，市场价格不能反映其成本的原因(ABCD)A 垄断存在B 税收因素C 资源处于闲置状态D 经济发展劳动力过剩4,选择决策标准主要有（ACD)A 内部收益率标准B 外部收益率标准C 净现值标准D 收益-—成本比率标准5,最低费用选择法的特点(CD)A 以社会福利最大化为目标B 多项严格假定C 只计算每项备选项目的有形成本D 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益6，从定价政策来看，公共定价包括(AB)A 纯公共定价B管制定价C 厂商定价D 地方政府定价7,政府采购的特点(ABCD）A 资金来源的公共性B 资金用途的非营利性C 采购活动的政策性D 采购制度的规范性8，政府的采购行为必须遵循原则是(ABCD）］A 竞争原则B 公开原则C使用商业标准原则D透明原则9,政府采购范围从采购对象的性质角度可分为(BCD）A 武器B 货物C 服务D 工程10，政府采购模式可分为（ACD)A 集中采购模式B 自由采购模式C 分散采购模式D 集中和分散相结合11,政府采购合同的类型有（AB）A 固定费用合同B 成本加比例费用合同C 固定费用加比例费用合同D 固定费用加激励费用合同第五章购买性支出一,单选1,财政用于国家各级权力机关,行政管理机关,司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出指（C）A 政府指出B 非生产支出C 行政管理支出D财政支出2，财政用于文化，教育,科学，卫生等事业单位的经费支出指（B）A 教育支出B 文教科卫支出C 文化支出D 政府指出3,用于国防建设和人民解放军方面的费用指（B）A 军事支出B 国防支出C 政府指出D 财政支出二，多选1,下列对社会消费性支出表述正确的是(BC）A 社会消费性支出是生产性消费支出B 社会消费性支出是社会再生产正常运转所必须C 社会消费性支出本质是满足纯社会共同需要D 社会消费性支出是转移性支出2，我国行政管理支出包括(ABD)A公法检支出B 国家安全支出C 国防支出D 行政支出3,行政管理支出增长率很快的主要原因（AB）A 行政人员数量增加B 行政人员报酬提高C 行政业务费增加D 行政修缮费,设备购置费提高4，直接影响行政管理规模的因素是(ABCD）A 经济总体增长水平B 财政支出规模C 政府机构的设置D 行政管理支出本身的效率5，安排投资规模应注意(ABD）问题A 投资规模适度B 投资结构合理C 注重投资竞争性D 注重投资效益6,与政府投资相比，非政府投资具有怎样的特点(ABCD)A 营利性B 短期效应C 自身积累社会筹资D 忽略社会效益7,影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素主要有（BC）A 政治制度差异B 社会经济制度的差异C 经济发展阶段的差异D 文化差异第六章转移性支出一,单选1，国家和社会依据一定的法律和规定,通过国民收入的再分配,对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策是指(B)A 国家再分配B 社会保障C 社会福利D 国家保障2，社会保障的实施主体是(A)A 国家B 社会C 企业D 家庭二,多选1，下列哪些属于转移性支出(AC)A 社会保障支出B 科学教育文化卫生支出C 税式支出D 国防支出2,社会保障支出的特征(ABCD）A 覆盖面的社会广泛性B 参与上的强制性C 制度上的立法性D 受益程度的约束性3，社会保障体系框架主要构成是(ABCD）A 社会保险B 社会福利C 社会救助D 社会优抚和安置4，财政补贴的内容从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可分为（BCD）A 生产环节补贴B 流通环节补贴C 消费环节补贴D 分配补贴5，财政补贴的形式有（BD）A 货币补贴B 实物补贴C 国家补贴D 社会补贴6，下列关于财政补贴表述正确的是(BCD）A 财政补贴与社会保障支出一样与价格直接相关B 财政补贴可以纠正不合理的价格结构和纠正市场缺位C 财政补贴是各国运用调节经济的手段D 我国的财政补贴主要是价格补贴7，下列表述正确的是(CD）A 由于税式支出是一种隐蔽型财政补贴支出，因此税式支出不可估B 税收抵免是指是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税收负担.在累进税制下,纳税人的所得越高，这种抵免的实际价值就越大.C 加速折旧使税负前轻后重,使政府损失了一部分收入的"时间价值"D 照顾性税式支出在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业第七章财政收入结构与规模一，单选1,财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的（C）A 产值B 利润C 价值D 收益2，政府以国家信用为依托取得的财政收入是（B）A 存款B 公债C 税收D 罚款二,多选1,关于财政收入表述正确的是（BD）A 财政分配的对象是社会产品B 我国现阶段财政收入形式由税收，国有资产收益，国债和其它收入构成C 专项收费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费D 在许多国家，财政收入的90%以上要靠税收来保证,以至于可以近似地用税收收入的分析来观察整个财政收入的状况。
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
2024年中国税制课件完整版
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
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19
产业性税收优惠政策
1 2
农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
5
税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
22
05
税收改革与发展趋势
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23
深化增值税改革方向
01
02
03
简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
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税收制度与税制改革(PPT 56张)
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
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公共经济学
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
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公共经济学
（一）税种设置理论与实践
税种设置理论
按税源划分税制结构：代表人物斯密；将基本收入分为工资、 利润和地租地租税系（土地税、土地收益税等）、利润税系 （资本税、利息税等）和工资税系（劳动工资税） 按课税客体性质划分税制：代表人物瓦格纳；将收入分配不公 归因于不同生产要素创造的价值差异收益税系（土地增值税、 资本收益税等）、所得税系（薪金工资税等）和消费税系（烟、 酒税等）收入和支出税系 按负担能力划分税制：代表人物小川乡太郎；主张负担能力应 从纳税人的收入（经常和非经常收入）与支出（消费）两方面 来考察所得税系、流通税系和消费税系（全方位捕捉税源） 按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构：代表人物马斯 格雷夫夫妇；商品课税体系、所得课税体系和财富课税体系
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公共经济学
所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课 征，虽然是个人的综合所得，但往往要考虑纳税人的经济情 况，规定免征额和扣除项目。 所得税为直接税，一般情况下，不能转嫁。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累进税率。 所得税是一种混合税，来源包括劳动所得和财产所得；性质 上有经常所得和临时所得；形式上有货币所得也有实物所得。
研究思路
技术路线
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财政学第十二章 税收制度的演进和我国税制改革
加快新农村建设，消除
城乡差别
如今我国已经建成现代化的工业 基础，已经进入工业反哺农业、 以工促农、以城带乡的发展阶段。 取消农业税以后，与农村税费改 革前相比，共减轻农民负担1265 亿元，仅取消农业税农林特产税 一项，按2003年计算每年即可减 轻农民负担423.8亿元。
三、我国农村税费改革
①进一步落实乡镇机构的“精兵简政”
农村综合改革 措施
②改革农村义务教育的保障机制 ③调整和改革现行财政体制
④逐步化解农村隐性债务
四、我国建立绿色税收体系 ——环境税问题
我国面对日趋严峻的环境状况，传统的以管制 或命令为主的环境保护手段已表现出低效率的缺 陷，该如何以科学发展观为指导，利用经济手段 包括税收手段促进可持续发展呢？
Ⅱ
体现城乡居民公平负担、
统一纳税原则
农民作为国家公民，同城市居 民一样，要按国家税法规定依 法纳税，从事农业之外生产经 营活动的要纳增值税、营业税 以及企业所得税等，个人非农 业生产所得超过扣除标准的也 要交纳个人所得税。也就是说， 未来将统一城乡税法，城乡居 民平等纳税 。
Ⅲ 工业反哺农业，促进农
“两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税 政策。
“一项改革”，是改革村提留征收使用办法
三、我国农村税费改革
3.改革的成效
①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重 的局面；
②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动 农民收入的增长；
③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定；
④推动了农村基层民主制度建设的进程。
一、税收制度概述
（三）发展中国家以间接税为主 税制发展出现一些新的趋势:
一推行增值税
二逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围
第12章税收制度的演进和我国税制改革
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
田赋是中国旧时历代政府 对拥有土地的人所课征的 土地税，被列为国家正供， 是国家财政收入的最基本、 最主要来源。
田赋
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
我国古老的直接税
车马税牌
土地税
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
①
即认为一个国家的税收
制度应由一个税类或少
数几个税种构成。
即认为一个国家的税收制度
② 复合税制论
必须由多种税类的多个税种 组成，通过多种税的相互配 合和相辅相成组成一个完整
的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变 和主体税种的交替的历史过程。从古至今，各国征税 可以将其归纳为直接税和间接税两大类，而两大类税 种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过 程。
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是 所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入 中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收 入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。
第一节 税收制度概述
二、税收制度发展的历史进程
资本主义国家的税制
1、适时建立和逐步完善社会保障体系。
第一节 税收制度概述
三、发展中国家以间接税为主
与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是 以间接税为主，一般在税收总额中占60%-80%。这种特点 是由发展中国家的主客观条件决定的（1）发展中国家的 经济发展水平较低，人均收入水平也较低，如果勉强推行 以所得税为主的税收体制，必然使税源大量流失，难以保 证国家财政的需要；（2）流转税在征收管理上简便易行， 且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管 理水平；（3）流转税是从价计征，不直接作用于企业所 得和个人所得，对私人投资和个人储蓄的影响较小。
(2024年)中国税制全套课件(完整)
税率与征收率
列举消费税的税率档次及适用范围， 阐述征收率的计算方法及适用情形。
税收优惠
介绍消费税的免税、减税等税收优惠 政策及申请流程。
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10
关税制度及实施
01
02
03
04
关税基本原理
阐述关税的概念、特点、计税 原理等基础知识。
征税范围与纳税人
详细介绍关税的征税范围，包 括进口货物、出口货物等，并 解释纳税人的分类及义务。
契税
契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主 （产权承受人）征收的一次性税收。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个 人。
2024/3/26
26
完善财产行为相关税收体系建议
• 完善房产税制度：建议扩大房产税的征税范围，将农村房屋纳入征税范围；同 时，根据房屋的市场价值进行评估并确定计税依据，以实现税收公平。
• 改革车船使用税：建议对车船使用税进行改革，将计税依据由车船的种类和吨 位改为车船的价值或排放量等因素，以更好地反映车船对环境和社会的影响。
• 优化印花税和契税政策：建议优化印花税和契税政策，降低交易成本，促进不 动产市场的健康发展。同时，加强对不动产交易的监管力度，防止利用阴阳合 同等手段逃避税收。
税收征收管理
包括税务登记、纳税申报 、税款征收、税务检查等 环节。
5
税收原则与政策目标
税收原则
包括公平原则、效率原则、财政原则 等。
税收政策目标
包括经济增长、物价稳定、社会公平 等。
2024/3/26
6
国内外税制比较
税制结构比较
包括税种设置、税基选择 、税率设计等方面的比较 。20 Nhomakorabea4/3/26
我国税制改革的历程及未来趋势ppt课件
高艳芳 120150266
3
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
2019/11/16
高艳芳
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一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
பைடு நூலகம்
2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
优化我国税制结构的措施 —— 1.降低间接税收入比重。 2.增加所得税收入比重。 3.扩大财产税比重。 4.提升税收征管能力。
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高艳芳
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2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势八：税法制定由行政决定向人大直接立法转变
我国税制改革趋势和方向
2019/11/16
高艳高芳艳1芳20115022061650266
目录
1
我国税制改革历程
2
我国税制改革的趋势与方向
3
自己的看法
5
2
一、我国税制改革历程
有计划的商品经济时 期的税制改革
社会主义市场经济初 期的税制改革
社会主义市场经济完 善期的税制改革
……
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2019/11/16
高艳芳
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势二：税收目标由效率激励向公平、 有序、 正义转变
财政学-习题集及答案（陈共）（2）
财政学-习题集及答案（陈共）（2）财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
税制改革发展历程
税制改革发展历程税制改革发展历程税制改革是指对税收征管体制、税种设定、税收减免政策和税收优惠政策等，在经济社会变化的背景下进行的重大改革。
它是一项集政治、经济、法律、社会等因素于一体的复杂工程，具有决策性、长远性以及广泛感染性的特点。
从中国改革开放以来，税制改革不断推进，逐步形成了一套完整的税收征管体制。
1978年，中国开始实施改革开放政策，随之而来的是税制改革，1980年，我国正式实施税制综合改革，即“财政税收综合改革”，标志着中国税制改革的开端。
1981年，《中华人民共和国税收法》正式施行，标志着我国税收法制建设的开端。
1982年，我国推出了第一部税制改革方案，即“财政税收综合改革方案”，明确了税收职能，将各种税收分成三大类：所得税、营业税和资源税。
1984年，我国正式实行“独立企业所得税”，开始实施税制改革，形成了税收征管体系。
1985年，我国首次出台了“增值税”，标志着增值税体制的正式推行，使我国的税制改革步入正轨。
1987年，我国首次出台了“营业税”，成立了营业税局，由国家财政部负责监管。
1988年，我国出台了第二部税制改革方案，即“税收体制改革方案”，对增值税、营业税和资源税进行了进一步调整，使税制改革取得了更大进展。
1989年，我国首次出台了“个人所得税”，正式开始实施个人所得税，使我国税制改革步入正轨。
1990年，我国出台了第三部税制改革方案，即“税收结构改革方案”，对国家税收征管体制进行了进一步改革，力求实现财政分税和减税的目标。
1991年，我国首次出台了“财政收支平衡调整方案”，以促进经济社会发展，促进税制改革的发展。
1994年，我国出台了第四部税制改革方案，即“税收结构改革方案”，对国家税收征管体制进行了进一步改革，使国家税收体系更加科学、合理。
1997年，我国首次出台了“营改增”方案，开始实施营改增政策，使国家税收体系更加完善。
2000年，我国出台了第五部税制改革方案，即“财政税收综合改革（2000）方案”，对税收减免及优惠政策等作出了规定，使国家税收体系更加科学、合理。
公共财政学课件：税收制度
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
陈共1994年税制改革及分税制改革
2.确立了具有中国特色的分税制，合理调整了中央与地方 的分配关系。主要措施是：关于中央与地方支出职责的划 分，由于涉及行政体制改革，基本维持原有的划分；收入 划分是改革的重点，改变过去的基数法，按税种划分中央 固定收入、地方固定收入和中央地方共享收入，将税源最 为广泛的增值税作为主要共享收入，地方分享25%；为了 避免过分触动地方既得利益，采取"维持存量、调整增量" 办法，将以1993年为基期的实行分税制后地方净上缴中 央的收入返还给地方，而且1994年以后，以此作为税收 返还基数，与各地当年上缴中央的"两税"(增值税的75% 和消费税)的增长率挂钩，按1：0.3的系数增长；将原税 务机构一分为二，分设国税局和地税局；逐步完善转移支 付制度，加大转移支付力度。这种分税制保证了中央集中 适当的财政收入，又有利于激励地方政府加强税收征管的 积极性。
专家称分税制改革需再推进
实行分级管理的分税制预算体制，是市场 经济国家普遍推行的财政管理体制模式。 但目前中国分税制预算体制仍不完善。 中央与地方政府间事权划分是分税制 财政管理体制的基础。但目前宪法对各级 政府间事权划分只作了原则性规定，在一 些具体事务上，中央政府与地方政府的职 责权限划分不清晰，特别是在经济事务的 划分上较模糊。
但是，随后不久，刚刚重建起来的税制实际上被全面的承 包制所取代，对国有企业实行承包经营责任制，对地方财 政实行财政包干制。承包制的基本原则是包死上缴基数、 多收多留，一家一户通过协商签订承包合同，原本上的强 制征税便成为协商办税。承包制运行的后果，从微观的角 度上说，是一户一率，企业的负担水平在相当程度上取决 于企业的谈判能力，形成企业负担不公，违背市场经济的 公平竞争原则；从宏观的角度上说，企业包干必然导致财 政收入占GDP的比重逐年下降，财政包干则必然导致中 央财政收入占全部财政收入的比重逐年下降，从而形成社 会财力和财权分散，政府财政收入拮据，财政赤字不断增 加，这也是长时间内通货膨胀难以治理的一个制度性原因。 所以，必须及早结束承包制，代之以符合市场经济运行规 律的新税收制度。
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本章小结
本章小结
【复习与思考】 1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。
公平课税论的基本思想包括四方面：
1. 主要强调横向公平目标；
2. 把税收问题与政府支出政策分开讨论；
3. 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；
4. 主张按纳税能力来征税。
二、最适课税论
（一）直接税与间接税搭配理论的主要内容
最适课税理论的主要内容： 直接税与间接税搭配理论 最适商品课税理论 最适所得课税理论
当今世界各国普遍实行的是复合税制
二、税收制度发展的历史进程
古代社会的直接税和间接税
•
• •
对人课征的税种：人头税、户税、灶税，“口赋”、“算赋”、“更赋” 对无课征的税种：土地税、房屋税、车马税，“田赋”、“马口钱”、“间架税”
间接税包括：我国古代的：“关市之赋”、盐税、茶税、鱼税和西方国家的市场税、入 市税等。 近代社会形成以商品课税为主体的税收制度
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
4. 从宪法上制约政府制定税收差别待遇；
5. 政府应该取消对资本的课税
第三节 世界各国税制改革的实践和趋势
一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次
二、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、
制定标准化的增值税
三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
•
资本主义生产方式确立之后，社会财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税得以空前 规模的发展，形成了以商品课税为逐日的税制发展阶段。 发达国家以直接税为主、间接税为辅 • 实行市场经济的发达国家由商品课税转向发展现代直接税——所得税和财产税；
•
二战后，发达资本主义国家为了缓和阶级矛盾，维护社会持续，普遍推行社会保险制度， 开征社会保险税（所得课税的一种） 以间接税为主，间接税占到税收总额的60-90% 以间接税为主的税制弊端逐渐暴露，很多国家开始推行增值税； 同时扩大以所得税为主的直接税的征收范围
作用
一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。 个人所得税税基的拓宽: 一是外延拓宽，即扩大征税范围； 二是内涵拓宽，即减少优惠措施
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）改革开放前工商税制演进 （二）改革开放后工商税制改革 （三）农村税费改革 （四）建立绿色税收体系－环境税问题
第一节 税收制度及其历史演进
一、税收制度概述 二、税收制度发展的历史进程
一、税收制度概述
税收制度，简称税制，可以从两个不同的角度来理解。
其一认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
其二认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和
各税种的搭配问题。
前一个认识侧重点是税收的工作规范和管理章程，后者则以税收活动的经济意义为中心。 税制总是由具体的税种组成的 ，由两种不同主张： • •
单一税制论，认为一个国家的税制应由一个税类或少数几个税种构成； 复合税制论，认为一个国家的税制必须由多种税类的多各税种组成，通过多种税的互相配 合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
最适课税理论的贡献
论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收 工具是不可避免的；
提出了在税制结构优化状态大原则统一起来的可 行性。
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容:
1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内;
发展中国家以间接税为主、直接税为辅 • • •
税制发展出现一些新的趋势:
人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系
资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
第二节 税制改革理论简介
一、公平课税论
二、最适课税论 三、财政交换论
一、公平课税论