中外税制比较与中国税改方向研究
从中美个人所得税比较看我国个税改革方向
张冰洁 西南财经大学财政税务学院
摘 要 本文通过对中美个人所得税制度的对比分析 , 旨在为中国个人所得税的改革方向提出一些建议 。 关键词 个人所得税
一、 中美个人所得税制度的差异
虽然在立法上两国存在着很多相同的观点 , 但 在实际的税制 中, 我 国的个人所得税法相对于美国 仍存在 着很大 的差距 , 主要表 现在以 下 几个方面 : 1 . 关于纳税人规定的不同。我国将个人所得税纳 税人分为居 民纳 税人与非居民纳税 人, 对这两类内部没有进行过多的细分 , 每类的纳税 待遇根据收入按统一标准征税。而美国除了将个 人所得税纳税人 分为 居民纳税人与非居 民纳税人以外 , 还按照纳税身份的不同 , 将纳税人区 分为单身申报纳税人、 己婚联合申报纳税人、 户 主等多种类型。对 于不 同类型的纳税申报 人实行不同的税务待遇 , 包括纳税人享受 的税率、 标 准扣除额、 个人宽免额等都不尽相同。 2 . 费用扣除的规定不同。 相比而 言 , 美国 的所得 税扣除 对纳税 人 的生计问题考虑得比较周到 , 在确定费 用扣除 时考虑 到了纳 税者的 家 庭总收入、 抚养未成年子女数、 赡养老 人以及 医药费 支出等 多种因 素。 而我国个税在费用扣除方面的 规定比 较死板 , 规定了 确定的 费用扣 除 项目 , 对纳税者 的实际 情况 考虑 较少。另 外 , 美 国实 行税 收指 数化 管 理 , 个人宽免额、 标准扣除额和个人所得税率每年都根据物 价变动情况 予以调整 , 这样做是为了消除 通货膨 胀对应 纳税额 的影 响。 而我国 尚 未采用这种管理方式 , 在通货膨 胀时 , 名义收 入会上 升 , 个人 所得税 会 被推到较高的税率 档次上 , 因而应纳税额增加 , 使得公民的 纳税负担加 重。 3 . 税率 结 构 的 不 同。 在 税 率 结 构 方 面 : 中 国 实 行 九 级 累 进 税 率 工薪所得 , 五级超额累进税率 个体工商户 , 工 薪所得最 高税 率 45 % , 美国实行单一超额六级累 进税率 , 最高税 率 35% ; 税率累 进级 距方面 : 中国累进级距过多 , 对 中低收 入的累 进程度 跳跃性 过快 , 低 税 率级距较小 , 分界点设置逻辑性 不强 , 美国累 进级相 对较少 , 实行不 等 额累进的税率表 , 低税率级距较大 , 作 出了 累 进消失 安 排 ; 在征 税对 象适用税率中国月收入超过起 征点的 居民均 使用相 同税率 , 美国分 为 已婚联合申报、 已婚分别申报、 单身和 户主四 种申报 方式 , 采 用不同 的 申报方式 , 其应税区间不相同 , 税率也不相同。 通过对比可以看出 , 我国工 薪所得 的最高 税率比 美国多 出十个 百 分点。但从现实情 况来 看, 绝大 部分 纳税 人 都适 用中 低税 率 , 20 % ~ 45 % 的税率基本不起作用 , 在实际执行中有些形同 虚设。况且 , 税 率越 高 , 对纳税人避税、 逃税 的诱惑 就越 大 , 避 税、 逃 税事 件也 就越 容易 发 生 , 客观上增大了税务机关的 征管难 度。而美 国的不 等额税 率在适 用 上比我国灵活很多 , 累进性 比我国 更强 , 累 进效果 更好。同 时 , 低税 率 的级距较大能够更好的考虑 低收入 人群的 利益 , 体 现公 平性。除此 之 外 , 美国的税率 制度充分考虑了婚姻和家庭负担等因素 , 体 现了人本思 想。相对于我国 , 在税收公平原则的体现上做的更好。 4 . 税收征收模式的不同。 在中国 , 个人所 得税的 缴纳主 要以代 扣 代缴的方式进行 , 每月缴纳一次 , 单位 在发放 个人工 资薪金 时 , 代替 个 人缴纳应纳税款。而在美国 , 个 人所得 税是采 取个人 申报结 合代扣 代 缴的方式进行的 , 纳税人根据 年收入 来计算 课税。即 纳税人 在纳税 年 度开始首先就本年度总所得的 估计情 况进行 申报 , 并 在一年 内按估 算 额分四期交纳税款 , 纳税年度 终了后 , 再 按照实际 所得 ( 当年 的收入 总 额 , 不管是劳动所得还是资本 利得 ) 汇总 计算 , 并向 税务机关 提交正 式 的个人所得税申报表 , 多退少补。当税收抵免额大 于应纳税额时 , 纳税 人不但不需交税 , 还可以得到一定的退税及补 贴。因此 , 在实行单 位代 扣代缴的同时 , 美国公民也需 要自行 申报纳 税 , 相比 于我国 的纳税 人 , 美国纳税人能够更加清楚的了 解到自 己的各 项税收 , 对政府 的税收 行 为也能够有更清楚的认识。 62
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点_1
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革趋势2000年以来，为了应对全球增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。
最有代表性的国家是美国和德国。
2001年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。
个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到2006年，最高税率将从39.6％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002 年的100万美元，2009年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，2010年取消遗产税，届时只保留赠与税。
德国上最大的一次税制改革法案，于2000年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。
据德国联邦纳税人协会的，在到2005年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。
从2001年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到2005年基本免税额再增至15011马克。
如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。
个人所得税的最低税率由22.9％，经2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。
所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。
而最高税率也将先从51％，经2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％。
毕业论文此外，法国2000年至2003年间，个人所得税的最高税率从54％降至52.5％，6级税率中的前4级也大幅降低。
2002年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。
降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进总产出的增加。
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
中西中古税制比较研究_概述说明
中西中古税制比较研究概述说明1. 引言1.1 概述本文旨在对中古时期的中西税制进行比较研究。
通过探讨中古中国和中古西方的税制概况、异同点，以及税收政策的比较，来揭示不同文化背景下税收制度的差异与共性。
通过此次研究，我们将更好地了解中古时期中西税制的演变和影响因素，为今天的税收制定提供借鉴和启示。
1.2 文章结构本文分为五个部分，具体内容如下：第一部分是引言。
我们将概述这篇长文的目标，并简要介绍文章结构。
第二部分将重点介绍中古时期的中西税制。
我们将对中古中国和中古西方两个地区的税制情况进行概述，并探讨它们之间存在的异同。
第三部分是关于中古中西税收政策的比较。
我们将比较两种地区在税种和征收对象、税率和征收方式、以及税收用途和管理机构等方面的差异。
第四部分将对影响中古中西税制差异的因素进行详细分析。
主要包括社会经济背景因素、政治文化因素以及地理环境因素的分析。
第五部分是结论。
我们将总结中古中西税制的异同点，并探讨对今天税收制定的启示和借鉴价值。
1.3 目的本文旨在通过比较研究中古时期的中西税制，深入分析两种文化背景下税收制度的异同，揭示背后的影响因素。
通过了解中古中西税制的演变和发展，可以为当今社会对税收制度进行改革和完善提供借鉴和启示。
同时，该研究也有助于加深人们对历史与文化交流的认识，推动跨文化交流与理解。
2. 中古时期的中西税制2.1 中古中国税制概述在中古时期的中国，税制发展相对较早，并且有着复杂的体系。
主要的税种包括田赋、户口税、商业税等。
其中，田赋是最重要的一项税种，通过对土地所有者征收，以农产品形式交纳。
户口税则是根据家庭规模来计算并征收，以维持国家财政需要。
商业税主要是对商人和手工业者征收的销售和生产税。
2.2 中古西方税制概述与中古中国相比，中古西方国家的税制相对简单。
封建领主通过对土地征集租金和服务费来提供财政支持。
此外，还存在类似于关税和过路费这样的间接征收方式。
2.3 中古中西税制的异同点中古中国和中世纪西方国家之间在税制上存在明显差异。
国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨
国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨目前，西方税务会计理论和方法得到了空前发展，并形成了多种税务会计模式。
相比较而言，我国税务会计的理论方法研究和探讨，尤其是在我国会计准则与国际会计准则趋同的大背景下，研究此问题更具有现实意义。
一、西方发达国家税务会计模式的比较税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据现行税收法规，运用会计基本理论与方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面地核算与筹划，旨在使纳税人在不违反税法的前提下，及时、足额、经济地缴纳税金和向税务征管机关提供纳税信息的一门专业会计。
在西方发达国家，税务会计受其经济体制、法律环境以及会计规范方式等的影响，形成了3种税务会计模式。
1、英、美独立税务会计模式英、美的税务会计模式是典型的财税分离模式，其特点为：以允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。
纳税人的纳税事项由税务会计另行处理，因而使税务会计独立于财务会计。
形成这种税务会计模式的环境因素主要有：第一，从经济环境看，英、美是“自由式”的市场经济体制，政府不直接干预经济，市场决定供求，企业组织形式以股权分散股份制企业为主，遵循公认会计原则，财务会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息；第二，从法律环境看，英、美属于普通法系的国家，适用的法律经过法院判例解释，成文法只是对普通法的补充，税法也不例外。
这种法律体制具有灵活性且注重判断，没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范；第三，从会计规范形式看，英、美的会计规范以公认会计信息对投资者决策的有用性，财务报告全面反映与投资和现金流量相关的会计信息。
英、美的“投资者导向型会计模式”强调投资者利益的保护，财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计提供的信息更加公允、真实。
因此该模式有利于财务会计的完善和税务会计的形成。
2、法、德的合一税务会计模式法、德的税务会计模式是典型的财税合一模式，其特点是：财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，不允许财务会计与税务会计差异的存在，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。
中美税制及税负比较——供给侧改革系列研究
中美税制及税负比较——供给侧改革系列研究2018-02-05文：恒大研究院甘源导读近年来关于中美税负孰高孰低引起了广泛关注和讨论，这关系到中美吸引外资、实体经济竞争力、谁将引领全球新一轮增长周期。
美国特朗普税改在2017年12月终于落下帷幕，未来十年将减税1.5万亿美元。
同时，中国近年来推出的供给侧结构性改革同样包含降成本减税清费。
在全球减税竞争的背景下，中美宏观税负、企业税负到底孰高孰低？未来中国税制改革向何处去？本文旨在教科书式地全面客观对比分析中美税制和税负，并提出中国税改的建设性意见。
欲为圣明除弊事，肯将衰朽惜残年。
摘要中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。
中国税权高度集中，以间接税为主，法制化不够健全，存在寻租空间。
美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。
美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。
税制相对独立，以直接税为主。
中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。
中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。
税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。
税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。
中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）略高于美国，非税收入占比更高。
1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。
全口径下2014年中国的“宏观税负”为35.5%，略高于美国的35%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。
如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出（虽然大部分基础设施投资具有巨大经济社会效益，但相当部分无效投资浪费仍不可忽视），民生支出虽然增长较快但基础薄弱仍有待提高。
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革发展趋势20XX年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。
最有代表性的国家是美国和德国。
20XX年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。
个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到20XX年，最高税率将从％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的万美元增加到20XX 年的100万美元，20XX年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，20XX年取消遗产税，届时只保留赠与税。
德国历史上最大的一次税制改革法案，于20XX年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。
据德国联邦纳税人协会的计算，在到20XX年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。
从20XX年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到20XX年基本免税额再增至15011马克。
如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。
个人所得税的最低税率由％，经20XX年的％和20XX年的17％，降至20XX年的15％。
所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。
而最高税率也将先从51％，经20XX年的％和20XX年的47％，降至20XX年的42％。
此外，法国20XX年至20XX年间，个人所得税的最高税率从54％降至％，6级税率中的前4级也大幅降低。
20XX年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。
降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进社会总产出的增加。
中西文化差异与税制改革以增值税和个人所得税为例
二是调整税率和扣除标准。为了提高低收入家庭的税负承受能力，中国可以考 虑适当降低个人所得税税率，并完善扣除制度，增加专项扣除和家庭联合申报 等制度，减轻家庭负担。同时，逐步提高直接税比重也是必要的选择，以更好 地发挥个人所得税的调节作用。
结论
本次演示从文化差异的角度探讨了中西方的税制改革差异，并针对增值税和个 人所得税提出了完善建议。文化差异对税制改革的影响表现在价值观念、税收 理念等多个方面，导致了中西方在税制模式、税率和扣除标准等方面的差异。 在今后的发展中，中国可以借鉴西方国家的成功经验，同时结合本国实际情况 进行税制改革，以更好地实现税收公平和社会稳定。
二是税收理念上的差异。西方国家主张税收应当简便易行，避免对纳税人的过 度干预。而中国等东亚国家则主张税收应当具有调节作用，通过对不同行业、 不同收入水平的人采取不同的税收政策，以实现社会公平和资源分配。
增值税改革
增值税是一种普遍适用于商品和服务的税收，旨在减轻企业税负、促进经济增 长。中西方在增值税改革方面存在一定的差异：
谢谢观看
5、引入第三方评估机构：为了确保税制改革的顺利进行和实施效果得到有效 评估，可以引入第三方评估机构对改革效果进行客观评价和建议。这将有助于 提高税制改革的科学性和透明度。
参考内容
引言
随着全球化的推进，文化差异对各个领域的影响日益显著。文化差异是指不同 地域、不同族群、不同历史背景的人们在价值观、思维方式、行为规范等方面 的差异。这种差异在一定程度上影响了各国的税制改革，使得各国税制呈现出 多样性。本次演示将以中国和西方国家为例，探讨中西文化差异对税制改革的 影响，并以增值税和个人所得税为例进行具体阐述。
一、引言
随着全球化的不断发展，中西文化交流日益频繁。然而，文化的差异仍然是一 个不可忽视的问题。这种差异在税收制度上也有所体现，尤其在增值税和个人 所得税方面。本次演示将以此为切入点，探讨中西文化差异对税制改革的影响。
中美税改政策比较研究及对策建议
财税研究P f范1中美税改政策比较研究及对策建议文卢婷中国人民银行成都分行摘要特朗普税改对美国和世界都产生了较大影响，中国近年来的税收改革在推动经济高质量发展方面也发挥了积极 作用。
本文对比分析中美两国税改的背景、目的、内容、效应等，指出我国未来税制改革的合理定位及路径方向，并提 出对策建议，应对减税降费后财政收支平衡矛盾。
关键词美国税改中国税改比较分析对策建议当前，世界经济结构不断调整，各国经济发展 方式有所不同，有的处在转型中。
深化税制改革，是各国激活经济发展新动能的重要手段。
2017年 12月通过的美国税改法案，是近30年来美国最大规模的税收改革。
十八大以来，中国政府也启动新一 轮税改，大力推行优化税制结构、完善税收功能等 措施。
本文在对特朗普政府税改以及我国新一轮税 制改革进行比较分析的基础上，指出我国税制改革 的合理定位及路径方向，以期为有效应对减税后财 政收支平衡的矛盾和压力提供有益参考。
―、中美税改的背景及目的(一）美国税改的背景及目的美国产业空心化严重，对企业减税可吸引产业 资本回流。
受全球征税系统机制影响，美国海外企 业“税基侵蚀与利润转移”成为常态，减税可促进 境外利润加速回流，推动形成“投资-就业-收入增 长”的良性循环。
美国税制繁冗复杂，造成的税收 漏洞加重了贫富悬殊、失业增加等问题，减税可刺 激国内消费与投资，拉动国民经济增长。
税改前，市场对特朗普交易预期见底，实施税改是特朗普的2020年第4期.总第317■期.月财税研究竞选承诺，有助于弥补其执政后立法成果的空白，提振其国内声望。
(二）中国税改的背景及目的在我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增 长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的 矛盾，在经济发展转型背景下，亟需推行财税体制 改革，积极构建与现代化经济体系相适应的现代税 制。
我国现行税制结构中，间接税比重较大，税制 较为复杂、低效，市场主体税负较重，迫切需要建 设公平、简化和高效的现代税制。
中外税制比较与中国税改方向研究论文
中外税制比较与中国税改方向研究论文摘要：本文针对我国在税制结构、税种设置以及税款征收和管理等各方面存在的问题，通过比较的角度探寻税制改革的一般规律，提出适合的税制改革思路和有关政策建议，以促进我国社会主义和谐税收制度的建立与不断的完善。
关键词：税制；税制改革我国目前已初步建立了一套适应社会主义市场经济发展水平的税收制度，对确保国家财政收入，加大对外开放和促进国民经济持续、快速、健康发展发挥了重要作用。
然而作为国家宏观调控的重要手段，我国税收政策仍存在许多需要改进和完善的地方。
研究比较各国税制状况，可以总结出某些富有共性的经验，以便对我国税制改革有所助益。
本文通过比较对我国现行税制结构、税收结构、征管模式以及税种结构等方面的改革和优化问题进行了研究。
一、我国税制现状近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。
2022年，全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2022年的增速回落了9个百分点。
由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅占税收总收入增收额的16.9％，明显低于历史上其他年份。
消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上，房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高。
其中，流转税收入33737.57亿元，占税收收入的56.3%；所得税收入15483.72亿元，占税收收入的26.0%；其他税收10534.10亿元，占税收收入的17.7%。
然而，我国目前的税收制度仍存在种种问题，总结起来大致有以下五点：一是税收管理制度不健全；二是民众保障较少；三是对于工薪阶层而言税负较重；四是法制监督不力，税制不健全；五是税负不均。
二、中外税制的比较1.税制结构差异目前大多数发达的西方国家采用的是以所得税为主体的税制结构，采取这种税制结构能起到加速商品流通与交换，减少国家之间的贸易障碍，扩大市场。
美国税改后税制与我国税制的比较及启示——基于所得税角度
（二）个人所得税方面
2018—2022 年间的投资可以提前享受全额税
税改前美国个人所得税采取的是七级超
前抵扣，而无需再通过折旧或摊销进行分期 额累进税率，税改后《法案》保留了七级超
扣除。
额累进的形式，但在税率和级距、标准扣除额、
3. 利息费用方面 ：规定可抵扣上限以控 分项扣除等方面进行了修改，以降低个税负
税改前规定，研发支出适用 20% 的扣除 对税基级距也进行了调整，目的是降低低收入
率，符合特殊规定的研发支出允许当期全额 和高收入群体的税收，增加部分中高收入群体
税前扣除。为避免财政收入下降，《法案》规 （即美国当前中产阶级）的税收。以美国单身
定自 2022 年起，符合特殊规定的研发支出从 个人为例，年收入 15.75 万美元以下的单身个
用可抵扣的比例上限，即“扣除限额为调整 39.6% ；税 改 后，《 法 案 》 规 定，2018—2025
后应税所得的 30%”。
年 间 的 七 级 税 率 调 整 为 10%、12%、22%、
4. 研发费用方面 ：2022 年后摊销抵扣
24%、32%、35% 和 37%（见表 1）。此外， 《法案》
93701—195450
156151—237950
24%
82501—157500
165001—315000
195451—424950
237951—424950
32%
157501—200000
315001—400000
424951—426700
424951—480050
35%
200001—500000
关键词 ：税制改革 企业所得税 个人所得税 中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009 - 1246（2018）09 - 0095 - 06
从国际税制改革看我国的税制改革
从国际税制改革看我国的税制改革从国际税制改革看我国的税制改革国际税制改革的基本特点：虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。
进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。
（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。
美国在2021～2021年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。
（三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。
税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2021年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额税率。
国际税制改革基本特点对我国税制改革的启示：为了适应国内与国际客观形势的要求，我国有必要进行新一轮的全面性税制改革。
根据世界各国税制改革的基本特点，我认为我国税制改革主要应从以下几个方面进行：（一）税制结构进一步优化（二）拓宽税基，降低税率，降低宏观税负（三）实现企业和个人所得税一体化（四）建立完善的绿色税制此外，政策要充分考虑到研发活动的特点。
而我国长期以来对于研发领域多以直接优惠方式为主，这种优惠方式主要是税后激励，是事后的利益让渡，同时，也不能保证企业将所得到的税收减免真正投入企业的研究开发环节。
在这方面应该借鉴发达国家的经验，综合运用增量税收抵免等税收优惠方式，防止企业的短期行为。
中美个人所得税制度的比较及对我国相关税制改革的启示
的 比重仍不超过 １ ０ ％。可见 ，我 国的个人所得税 目前尚 处于发展阶段，虽然近年来随着 国民经济发展地位逐渐 提升，但 尚未成 为国家 的主体税种，对国家财政 的支持 力度，对社会收入调配作用都是有限的。
在美 国的个人所得税制度 中，对于扣除制度有着严 密、繁杂的规定， 可在标准扣除或分项扣除中进行选择 。 各项宽免与扣除政策 围绕纳税人 身份进行差异化管理 ， 较 多的考虑到 了纳税人的生计 问题 。例如对高收入者的 宽免政策进行消减，对需赡养未成年人 、老人 的家庭进
美 国个 人所得 税制 度的特 点
（ 一 ） 净 所得 综 合计 征 不 同收 入 人 群 之 间 的 收入 差 异 ， 往往 并 不 是 单 一 项
目的收入 差距 ，而是综合性的差异。因此 ，要实现个人
行 宽免政策倾斜等。此外，对通货膨胀于实际税率的影 所得税 的收入分配调节功能，不对综合收入水平进行考
型适用相应标准 ，纳税 基本单位为居 民或非居 民，以代 定甚至存在 空 白，且减免项 目多，这样使得我 国个人所
扣代缴为主 ，自行 申报为辅 。这种课征制度 便于采用源 得税税基较窄。税率方面，美国实行五级超额 累进税率，
作者简介 ：叶新 阶 （ １ ９ ６ ７ 一），男，籍贯 ：湖北孝 感，学历 ：在 读博士 ，职务 ：副行长 ，研究方 向：国民经济管理
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１ ６５ ・
财经 贸分 析
按 纳 税 主体 申报 身份 不 同 ，规 定 各 级 收 入对 应 的适 用 税 率 。 我 国 实 行超 额 累进 税 率 与 比例 税 率 相 结 合 的方 式 ， 按 照 收 入 种 类 的 不 同采 用 不 同税 率 模 式 ，工 资 薪金 所 得 等 实 行累进 税 率 ，劳 动报 酬 所得 等 使用 比例税 率 。 （ 四） 扣 除制 度 差异
《税收服务问题研究国内外文献综述》3000字
税收服务问题研究国内外文献综述目录税收服务问题研究国内外文献综述 (1)1 国外研究现状 (1)2 国内研究现状 (2)3 文献总评 (3)参考文献 (3)1 国外研究现状税收服务的基本理论是，国外对税收制度的理论研究要比中国快得多。
17世纪中叶，英国古典统计学家威廉·佩蒂（税制）在其《税收》一书中提出，税收应遵循税收公平、税收类型决策、税收便利决策和税收成本最小化四项原则。
后两项原则需要降低行政成本，以提高税收质量和效率。
1986年，英国政府宣布了《纳税人权利宪章》。
20世纪80年代，新公共管理理论成为政府改革的一种思潮。
其核心思想是将市场机制引入公共管理，强调政府、社会和市场的关系，弱化政府职能，鼓励公共管理社会化。
美国登哈特夫妇（2010）也对新公共管理理论有了进一步的理解。
政府不能站在公民的对立面。
想要管理公民，作为服务提供者，他们需要及时了解公民的需求。
在优化纳税服务方面，美国Devriesetal(2013)对政府工作绩效评价方面研究了税务机关和纳税人的关系，他认为做好纳税服务工作，必须要加强纳税服务体系的建设，税务部门要想得到纳税的认可，必须加强服务，满足纳税人实际需求。
Nabila Nisha（2016）在研究过程中强调，电子政务快速发展的同时，发达国家已经建立起独立的电子税务局，对部分较为落后的地区来说，体系还不够完善，尤其是孟加拉国之类的发展中国家。
在她看来，电子化申报的便利方式更能够满足纳税人的基本要求。
越来越多纳税人希望能够通过互联网的便捷渠道来解决税务申报过程中出现的各种问题。
通过研究相关的因素，该学者发现网络安全需求和创新绩效等各个部分都能够影响到税务具体建设情况，也是影响纳税人满意度的重要因素。
他的研究还指出，电子政务服务的具体落实必须要建立在前期分析的基础之上，只有这样才能够提供更好的规划和实施意见。
Hall，Joshua C（2018）提到美国有着丰富的地方政府税收历史和良好的规定。
国内外税收制度的比较分析
国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。
因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。
本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。
二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。
但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。
比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。
我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。
三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。
不同国家的税收制度也各有不同。
国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。
美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。
且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。
欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。
四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。
美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。
不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。
当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。
五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。
在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。
美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。
中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴
纳税Taxpaying财税探讨中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴*王青亚（西安科技大学高新学院，陕西西安710109）摘要：个人所得税作为我国的重要税种和主体税之一，已然成为新一轮税制改革的重点和难点。
深化税收制度改革，形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系，是我国现行税收制度改革的一个重要方向。
本文通过对中英两国的个人所得税征税范围、费用扣除以及征管方式的系统比较，找出两国当前个人所得税制度方面存在的差异，并进行比较分析。
2019年作为我国新个税改革执行的首年，在实际运行中必然存在诸多的缺陷和问题，希望通过本文的比较分析，能为我国个人所得税的进一步改革和完善提供有意义的经验借鉴。
关键词：个人所得税；个税改革；税收制度英国是世界上最早开征个人所得税的国家，个税的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。
1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，但直到1874年才成为英国一个固定的税种。
历经两个多世纪的发展，英国个人所得税制度经过不断地调整、修订，已经成为当今世界上较全面、系统和成熟的个税制度。
我国的个人所得税相对起步较晚。
较早涉及所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》。
新中国成立后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段，1950年政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，正式提出“个人所得税”。
1980年9月，全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度的正式建立。
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第七次修正）是个税改革力度最大的一次。
一、中英个人所得税征税范围比较英国个人所得税的课税对象大体分为三大类，包括非利息所得（Non-savings income）、利息所得（Savings income）和股息所得（Dividend）。
英国个人所得税的征税范围比较宽泛，除包括取得货币形式的各项收入以外，还包括各种非货币形式的商品或服务。
我国现行消费税税制的中外比较与改革研究
当将更 多高污染 的消费 品 ， 如 一次性 塑料袋 、 一次 性泡 沫饭盒 等一次性 的环境 不友好 消费 品纳人 消费税课 税 范围并课以相对较高的税额。 对此类高污染消费品征税 的 目的是为 了达到 “ 寓禁于征” 的效果 ， 并且 ， 条件成熟 的时 候可 以考虑将该项税款专项用于保护环境 ， 治理污染 。 其次 ， 增设奢侈 品税 目以及奢侈 消费税 目。我 国现 行 的消费税税制并未单独 开设奢侈 品税 目， 也 尚未对 奢 侈消费征税 。 现行 的消费税税制所涉及 的奢侈 品征税 范
其次， 奢 侈 品的征税范 围过窄 ， 且未对 奢侈 消费行 为课征 消费税 。 现行 的消费税税制仅对贵重首饰及珠宝
玉石 、 高尔夫 球及球 具 、 高档 手表 、 游艇等课 征 消费税 ， 而其他 如高档服饰 、 高档家具 、 私人 飞机 、 豪华别墅等 奢 侈商品， 以及 游艇及 豪宅租 赁 、 高档夜 总会 、 高 级会所 、
消费税有一般消费税 和特别消 费税 之分。 一般消费 税 是对所 有 的消费 品包括生 活必需 品和 日用 品普 遍课 税， 主要 目的是增 加财 政收入 ； 特别 消费税是 对特定 的
袋数量 降低 了 ９ ４ ％， 且税收前塑料袋 占爱 尔兰乱扔垃圾 组成 的 ５ ％， 而２ ０ ０ ２年 ， 这个数据跌 到了 ０ ． ３ ２ ％， ２ ０ ０ ３ 年
１ ９ ９ ３年年底 ， 国务 院颁 布 了《 中华 人 民共 和 国消 费 税 暂行条例 》 ， 并于 １ ９ ９ ４ 年 １ 月 １日起正式实施 。我 国 现行 的消费税即是在这次税制改革 中设 置 的 ， 征税 范围 涵盖 １ １ 个 消费税税 目 ， 与增值税 、 营业 税等相 配合 ， 形 成了我 国新 的流转税体系 。２ ０ ０ ６ 年 ４月 １日， 我 国的消 费税税 目又 一次经历 了重大调整 ，消费税 的税 目由 １ １
国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点
国际税制改革开展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革开展趋势2000年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济兴旺国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。
最有代表性的国家是美国和德国。
2001年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。
个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到2006年，最高税率将从39.6％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002 年的100万美元，20年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，年取消遗产税，届时只保存赠与税。
德国历史上最大的一次税制改革法案，于2000年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革方案实际上将减轻大多数纳税者的负担。
据德国联邦纳税人协会的计算，在到2005年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和企业将总共减少600－800 亿马克的税务负担。
从2001年1月1日起，个人所得税的根本免税额由年收入13499 马克提高到143马克，到2005年根本免税额再增至15011马克。
如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。
个人所得税的最低税率由22.9％，经2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。
所有缴纳所得税的人都将从提高根本免税额和降低起点税率中得到好处。
而最高税率也将先从51％，经2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％。
此外，法国2000年至2003年间，个人所得税的最高税率从54％降至52.5％，6级税率中的前4级也大幅降低。
2002年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。
降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济上升，也有利于长期经济增长，促进社会总产出的增加。
国际税制比较与中国税制改革
国际税制比较与中国税制改革随着全球化发展的加速，国际税制在各国之间的比较中日益受到关注。
目前，世界各地的税制在税率、税种、税收征收方式上差异较大，因此如何进行合理的税制比较成为了一个重要的问题。
本文将探讨国际税制比较及其对中国税制改革的影响。
一、国际税制的类别与比较国际税制一般可以分为直接税与间接税两大类。
直接税是指对个人和企业的所得、财产以及遗产等进行征税的税种，包括个人所得税、公司所得税、财产税、遗产税等，而间接税是指对商品和服务等进行征税的税种，包括增值税、消费税等。
在国际税制比较中，最主要的比较指标为税率。
税率是一个国家税制中最直接的表现形式，也是国家税务政策的重要工具。
世界各国的税率普遍存在很大的差异，例如欧洲国家的税率较高，亚洲国家的税率对比较低。
此外，各国税种的种类与比例也不同，多数国家的税制是多层次的，分为中央政府税制和地方政府税制。
二、国际税制比较的作用国际税制比较的作用主要表现在以下方面：首先，可以帮助各国政府制定更为合理的税制政策。
通过国际税制比较，各国可以借鉴他国优秀的经验和做法，进行有效的政策选择和调整，以实现最优化的税收收入和公共财政支出结构。
其次，国际税制比较可以有助于各国税务系统的学习和交流。
在全球化日益发展的今天，各国处于相互联系和互相影响的状态，通过研究和比较可以增进彼此之间的了解和协作。
三、中国税制改革的现状与发展中国税制改革已经历了多轮调整和改革，其中最具有代表性的是2008年企业所得税改革。
企业所得税被调整为统一税率，从原来的最高33%下调至25%。
此外，个人所得税也进行了多次调整和改革，其中最为重要的改革是2018年个税改革。
个人所得税起征点从原来的每月3500元提高至每月5000元，调整了税率结构，使得广大的纳税人获得了更多的减负。
未来，中国税制改革将着重于深化营改增试点、完善境内外投资者税收政策、推出环保税、加强财富和资产的征税管理等多个方面。
随着中国经济的快速发展和对外交流的不断加强，对国际税制进行更多的比较和研究将会成为新的课题和重要领域。
中英近代税制变革比较研究_记录
《中英近代税制变革比较研究》阅读笔记目录一、内容概要 (3)1. 研究背景与意义 (4)2. 研究目的与方法 (5)二、中英近代税制变革概述 (6)1. 中国近代税制变革 (7)清朝末期税制改革 (8)中华民国时期税制发展 (10)2. 英国近代税制变革 (11)工业革命时期的税收政策 (12)二战后的税收制度改革 (14)三、中英近代税制变革的主要内容与特点 (15)1. 中国近代税制变革的主要内容 (17)增值税制度的引入与发展 (18)财产税体系的调整与完善 (20)所得税制度的变革与创新 (21)2. 英国近代税制变革的主要特点 (22)税收法律体系的建立与健全 (23)税收征管模式的优化与创新 (25)税收公平与效率的平衡 (27)四、中英近代税制变革的背景与动因 (28)1. 中国近代税制变革的背景与动因 (29)社会经济的转型与发展 (30)民族主义与民主革命的推动 (32)政治体制变革的影响 (33)2. 英国近代税制变革的背景与动因 (34)工业化与城市化的推进 (35)战争与政治环境的变化 (37)国家干预经济政策的实施 (39)五、中英近代税制变革的影响与评价 (40)1. 中国近代税制变革的影响与评价 (42)对国家财政经济的影响 (43)对社会发展的影响 (44)对税收理论的影响 (46)2. 英国近代税制变革的影响与评价 (47)对国家财政经济的影响 (48)对社会发展的影响 (50)对全球税收制度的影响 (51)六、结论与启示 (52)1. 结论概括 (53)2. 启示与展望 (54)一、内容概要本书通过对中英两国近代税制变革的深入剖析，揭示了不同历史背景下税制发展的共性与特性。
在导论部分，作者首先阐述了研究背景与意义，指出税制变革是各国现代化进程中不可或缺的一环。
本书详细介绍了中英两国的税制变革历程，英国作为工业革命的发源地，其税制变革经历了从简单税制到复杂税制的转变，强调了税收制度的现代化对国家发展的重要性。
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中外税制比较与中国税改方向研究
摘要：本文针对我国在税制结构、税种设置以及税款征收和管理等各方面存在的问题，通过比较的角度探寻税制改革的一般规律，提出适合的税制改革思路和有关政策建议，以促进我国社会主义和谐税收制度的建立与不断的完善。
关键词：税制；税制改革
我国目前已初步建立了一套适应社会主义市场经济发展水平的税收制度，对确保国家财政收入，加大对外开放和促进国民经济持续、快速、健康发展发挥了重要作用。
然而作为国家宏观调控的重要手段，我国税收政策仍存在许多需要改进和完善的地方。
研究比较各国税制状况，可以总结出某些富有共性的经验，以便对我国税制改革有所助益。
本文通过比较对我国现行税制结构、税收结构、征管模式以及税种结构等方面的改革和优化问题进行了研究。
一、我国税制现状
近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。
2009年，全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2008年的增速回落了9个百分点。
由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅占税收总收入增收额的16.9％，明显低于历史上其他年份。
消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上，房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高。
其中，流转税收入33737.57亿元，占税收收入的56.3%；所得税收入15483.72亿元，占税收收入的26.0%；其他税收10534.10亿元，占税收收入的17.7%。
然而，我国目前的税收制度仍存在种种问题，总结起来大致有以下五点：一是税收管理制度不健全；二是民众保障较少；三是对于工薪阶层而言税负较重；四是法制监督不力，税制不健全；五是税负不均。
二、中外税制的比较
1.税制结构差异
目前大多数发达的西方国家采用的是以所得税为主体的税制结构，采取这种税制结构能起到加速商品流通与交换，减少国家之间的贸易障碍，扩大市场。
我国现行的税制结构是以增值税和所得税为主体的税制模式。
和大多数发展中国家和地区相同，我国人均国民收入水平和生活水平都比较低，还没有出现发达国家那样高度发达的市场经济和国际贸易，因此采用这种以流转税为主体的税制体系更能保证国家的税收收入。
2.中外税种结构的比较
税负的提高必然会导致税种的增多，高税负国家的税收往往呈现多税种的特
点，例如美国课征的税种则多达80多种。
以美国为例，目前美国是以所得税为主体税种，主要税收有个人所得税、公司所得税、社会保险税、遗产和赠与税。
我国现行税制大体上可以分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、特定目的税和关税等7类。
3.中外税收负担的比较
从税负结构看，可以分为宏观税负和微观税负。
宏观税负一般采用国内生产总值税率（即税收总额除以国内生产总值）来衡量。
据统计表明，当前我国税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低，从宏观税负反映企业和居民的总体负担水平来看，我国企业和居民承受的负担并不轻。
微观税负反映经济运行中纳税人集团的基本单位的税收负担情况，以个人所得税来进行居民税负的比较分析，根据国际货币基金组织的数据，人均GDP在350-1700美元的国家，其个人所得税占GDP的比重平均值为2.1%，而我国为1.15%。
从这个角度看，个人所得税的总量负担是相对较轻的。
4.征管模式比较
目前美国、英国、日本等发达国家普遍推行税务代理制度，实行税收的公开化、社会化。
美国等西方国家相应地建立了较为完善的税务代理管理和税务代理人资格认定制度。
与之相比，我国的税法建设虽然发展很快，但具体落实到税收征管上，还需要一定的时间。
两国税收征管模式的差异主要体现在税务管理、征收、稽查、代理等方面上。
三、我国税制的改革和完善的设想
1. 简化税制，建立新型税制体系
我国目前需要简化税制，逐步建立起以流转税、所得税为主体税种的新型税制体系。
新一轮税制改革应尽量减少累进的级数，简并税率并减少税前扣除，从而达到简化税制与扩大税基的双重目标。
流转税改革要扩大征税范围，实现对全部商品征税；实行价外税，改变目前含税价交易行为，把价外税推向市场交易全过程。
所得税改革要充分发挥调节分配的职能作用，体现多收入多缴纳，收入越多贡献越大。
统一税法取消过多的税收优惠，实行公平竞争。
同时要强化税收征管，提高所得税在整体税收中的比重。
 2.建立完善地方税收体系
加快地方税制改革的步伐，主要任务是完善地方税种，建立以财产税和行为税为主体税种的地方税体系，并开征和停征一些税种，结合税费改革，将部分适合改为税收的地方收费项目改为地方税。
在税制设计方面，地方税中的性质相近、交叉征收的税种应当简并，所有税种都应当内外统一、城乡统一；在税种划分方面，应当使地方也拥有一些税源相对集中、稳定、征管相对便利，收入充足、增收潜力较大的税种。
3.调整税种结构
根据我国未来政治经济社会发展的规划，我国的税制改革将继续通过完善各个税种，开征和停征一些税种来调整税制结构：一是开征社会保障税，建立适应国际规范的税制结构。
二是开征遗产与赠予税，调节社会分配不公，刺激即期消费。
三是条件成熟时开征资本利得税，以便加强对资产出售或转让活动的宏观调控。
四是为了经济与环境协调发展，建立环境税收制度。
4.调整税率
降低税率可以减少税收对社会经济运行的负面作用，增强税收中性。
在宏观经济紧缩之时，通过减税等供给方面的手段来拉动经济尤其重要。
在降低税率的同时，我们还要着重解决整个财政收入制度的内部结构问题和提高征收管理能力，以解决我国税收比率低下的问题。
5.强化税收征管体制
按照征、管、查三分离原则，对现有税收征收管理职能进行重新界定和整合，由按税种范围设置整合为按征收环节设置。
提高税收征管现代化水平，实现征管流程再造，加快税收征管信息化建设，充分运用税收综合征管系统、金税工程系统等信息化手段，加大现代科技在税收征管中的运用，提高征管质量和效率。
合理调配现有的征管资源，努力促成税收征管功能最优化，在部门之间有效地实行资源共享，提高征管资源的利用率。
新一轮税制改革要在全社会营造严密的税源监控体系，努力提高征纳双方的水平，确保税收“应收尽收”。