浅谈营业税改增值税的意义

企业研究Business research

总第418期

第04期2013年2月

一、营业税改增值税的意义

我国经济发展到一定的历史阶段，要求实行营业税改增值税，目的是提高税收制度对经济发展的适应程度，其主要的意义表现为以下几个方面：

（一）经济结构调整的税制改革需求

我国经济结构主要服务对象之一是第三产业，该产业基本上都在营业税的范围之内，对于任何提高现代化服务产业的发展水

平，需要通过税制改革予以实现。其中，

营业税改增值税就是重要的税制改革模式之一，这种模式符合科学发展财税制度的要求，能够有效消除重复征税现象，降低税收成本，而且促进了社会的专业化分工和企业的现代化发展。税制改革的分税制模式，在我国1994年就开始实施，随后进行不断地调整和完善，经历了金税工程、

两税合并、流转税改革、营增改试点等。目前在这些税制改革结构当中，2012年的应营改以积极的财政政策状态，减轻了居民企业的税收负担和优化了税收收入结构，满足了经济结构调整的税制改革需求。

（二）有效解决重复征税问题

随着经济业态的多元化发展，现代市场行业面临越来越多的

重复收税问题，营业税、

增值税两者采用两税合并或者分别征收的方法，加剧了重复收税的不合理趋势。目前在营业税重复征收问题是各个行业发展的障碍，譬如服务行业，相比于其他国家，其发展程度很低，其中既包括低于经济发展不平衡的因素，更重要的是营业税重复征收的问题，因此，营改增将面临利益分配格局重新改革的挑战。营改增具有避免重复收税的功能，面对经济发展的新业务和新模式，营业税的课税范围由此得到调整。

（三）减少部分行业不合理的避税空间在金税工程的背景下，缴纳增值税以增值税专用发票的形式，各个管理环环相扣，因此避税空间比较少。而某些生产、销售的产业缴纳营业税，在行业纳税方面仍然存在部分的避税空间，导致税

收收入的流失。

营改增要求纳税人在经营管理的过程中，通过部分成本支出，取得增值税发票，提高增值税发票的管理水平，符合我国以票管税的税收管理模式要求。增值税发票管理相比于营业税发票管理，前者的规范性水平更高。二、营业税改增值税的若干建议

营业税改增值税，是市场经济发展的必然趋势，为我国税制存在的问题解决，提供了可行性的思路，譬如结构性减税等，并从侧

面上促进了消费、

降低了消耗、促进了就业、改善了民生。关于营业税改增值税的方法，笔者提出若干建议如下：

（一）建立相关制度

首先是根据税务局试点工作的需求，构建合理的组织架构，成立试点的领导小组和应急领导小组，并且制定试点工作的应急方案。其次是建立双向同步汇报制度，定期收集和汇总各种典型的税收问题，并以书面的形式上报上级税局机关。与此同时，还要分析营业税改增值税对本地区经济发展的影响，定期发送税改的推进情况汇报。而政府要责令改革区域的财政局、发改委、税务局、招商办等部门，成立课题研究小组，分析税收改革对本地区经济发展、税收收入和招商引资的影响。再次是建立例会制度模式，每周定期召开工作例会，由各个工作小组汇报工作的落实情况和沟通协调遇到的各种问题，然后总结当期的工作和做好下一期的工作。最后是实行分层分类的培训模式，鉴于营业税改增值税的时间紧，而纳税试点范围的企业户数多，短时间内难以做好改革的专业奏效，因此，税收改革的同时要采用分层分类培训的模式，由税务局负责设置培训点，分类别和分场次培训辖内的小规模纳税人，提高培训政策辅导的针对性。

（二）税收法制体系的完善

目前的营业税暂行条例和增值税暂行条例，已经明显不适应营业税改增值税的要求。我国税收法制体系的建设程度比较低，造成了税法在实际税收工作当中，存在执行方面税法解释的差异性，给纳税工作带来一定的难度。因此，营业税改增值税需要找出税收立法存在的问题。笔者认为需要针对税收政策的空白点问题，并结合试点地区提出的立法建议，由税务局进行内部政策的梳理收集相关企业的税法需求和意见，最终汇总成符合营业税改增值税的具体税收政策。另外，

对于试点区域的纳税人，需要根据行业的不同进行细分，并展开针对性的深层次培训，尤其是对于重点税源的纳税人，要展开点对点的政策辅导，确保各种税收政策都能准确落实到位。目前国内某些地区开始营业税改增值税的试点，在服务行业中已经体现出改革的优势。

（三）弥补税收政策的不足之处

营业税改增值税，要求弥补现有税收政策的不足之处，笔者通过总结，罗列出五方面的建议：一是在试点区域内，详细地列举出行业和纳税人，提高纳税对象的针对性水平；二是基于试点的营业税和增值税优惠政策，结合营业税改增值税的政策要旨，对税收优惠政策进行重新制定和修改，让纳税对象感受到营业税改增值税所带来的实际收益；三是针对服务贸易的行业情况，以免抵退等税

浅谈营业税改增值税的意义

高蕤

（渤海钻探油气合作开发公司计划财务科300280）

摘

要：经济结构受到资源、环境、人口等因素的影响，面临转型的压力。但由于营业税的税制比较滞后，影响现代行业的

发展，而经济结构的转型对税制改革提出了高要求标准，因此我们亟需将营业税改增值税。关于营业税改增值税，在2011年国务院常务会议上就提出了增值税的扩围问题，解决了重复征税的问题。本文将从营业税改增值税意义的角度入手，从侧面反映出营改增的具体原因，并提出下一步扩围政策的改进建议。

关键词：营业税；增值税；营改增

157··

收鼓励政策，帮助这些企业走出国门；四是逐步扩大试点的范围，将更多服务型企业的成本纳入可抵扣的范围之内，降低这些行业企业的税负率；五是分析试点行业的税负数据，税率变动测试税负率普遍上升的行业，一旦发现由于政策不足的原因，而导致纳税人的税负增加，也要以专案的形式，上报国家税务总局。为了更好地做好营业税改增值税的扩围工作，政府还要综合行业考虑针对性的税率调整方案和税收优惠措施。

（四）税改的其他建议

首先是试点工作信息管理软件的建设，一方面是推进试点工作系统化和模块化的发展，可以制定动态工作的进度表，由牵头部门做好工作任务的完成表率，然后以不同的颜色表示动态的进度，并借助短信互动平台，每天定时向领导小组发送核定、发行、购票、确认等进度数据等，另一方面是构建汇总纳税人信息的数据库，收集纳税人的基本信息、税收数据、财务数据等，结合纳税人模拟申报的数据，做好试点效应的分析工作。其次是多渠道展开内外政策宣传，在系统网站开设“营业税改增值税”版块，公开相关的方案、工作进度、政策辅导、问题解答和工作任务下达等内容。最后是提高政策调研和分析工作的水平，走访企业，以进一步解决某些企业因为试点改革带来的负面影响问题。

三、结束语

综上所述，实行营业税改增值税，目的是提高税收制度对经济

发展的适应程度，是市场经济发展的必然趋势，为我国税制存在的问题解决，提供了可行性的思路。减轻居民企业的税收负担和优化税收收入结构，以满足经济结构调整的税制改革需求，并有效解决重复征税问题和减少部分行业不合理的避税空间。

因此，我们需要根据税务局试点工作的需求，建立相关制度，同时完善税收法制体系和弥补税收政策的不足之处等，从侧面上促进消费、降低消耗、促进就业、改善民生。

参考文献：

[1]韩春梅，

卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2011,13（6）：28-30.

[2]陈少克.增值税

“扩围”效应研究—基于营业税改征增值税试点方案的分析[J].贵州财经学院学报，2012，（4）：46-51.

[3]施文泼，

贾康，我国增值税“扩围”改革的必要性[J].经济研究参考，2011，（12）：19.

一、纳税筹划所具有的几个特点

（一）纳税筹划必须在国家的法律政策及规章制度的红线以内的。

纳税筹划的工作人员应当熟悉国家的税法，对于法律的细节以及其他的规章制度都要有研究的。并且搞清楚国家的一些特殊的政策，例如地区之间国家的法律法规规章制度有没有差异。掌握好这些东西然后，再进行企业的纳税筹划，这样便会给企业带来较大的利益，获得最大利益的同时又能够保证不触犯国家的法律法规。

（二）划的同时，可能有些东西政府部门还没有出台相关的规章制度，或者在企业做出筹划师发现有些国家法律法规抑或规章制度已经有了改变，现在的规划已经触犯了一些原来并没有的法规。因此需要筹划人员及时关注国家出台的一些新的政策及时的调整自己企业的纳税筹划，企业筹划是长期的而国家的政策可能

在这个时期内有所改变则企业作纳税筹划就有了一种不同寻常的风险了。

（三）企业进行纳税规划最显著的特点是实现利益的最大化。要达到这点就需要企业及时洞察到新的政策及时的掌握了解。从而在法律允许的范围内及时作出调整。

减少税金的支出的时间。有效合理的利用支配资金。

故而企业要合理利用有限的资金，用有限的资源得到最大的利益，与此同时又没有触及国家有关的法律法规或是相关的规章制度。

（四）纳税筹划对于专业是高要求的。企业纳税筹划包涵了许多的学科，财务学，经济学还有就是要懂得国家的税法，再者要求及时掌握相关的政策改变。同时随着国家经济的发展与改革，税收的改变也是相当快的，纳税筹划也会随之变得更加严谨和复杂，最重要的就是现在经济全球化，这就在无形中加大了企业纳税筹划

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

浅谈企业纳税筹划几种方式

于辉

（中海集装箱运输大连有限公司辽宁大连116007）

摘

要：随着我国经济的发展纳税筹划成了企业发展中的必不可少的一项活动。通过纳税筹划，企业可以使自己的经营

活动可以占据天时与地利，在该发生的时间地点发生，这样便可给企业带来不少的好处，但是筹划不当又会给企业带来负面的影响及一定的损失，所以做好纳税筹划于企业而言是很重要的。

关键词：企业；纳税统筹；方式

于辉：浅谈企业纳税筹划几种方式

158··