营业税改增值税的内容及其影响

合集下载

“营业税改征增值税”对企业的变化及影响

“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。

该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。

下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。

一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。

营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。

同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。

因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。

二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。

1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。

增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。

同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。

2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。

而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。

这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。

三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。

而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。

因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。

2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。

而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。

营业税改征增值税影响分析

营业税改征增值税的影响分析摘要：2011年11月，国务院批准了国家税务局和国家财政部联合起草的《营业税改征增值税试点方案》，该方案提出将上海作为首个营业税改征增值税的试点地区，并且从2012年起，试点地区的范围增加到了11个省市。

2013年8月1日，国务院将把“营改增”的范围扩大到全国。

营业税改征增值税是一个结构性减税的重大措施，实践证明，该政策的实施给我国的企业带来了重大影响。

关键词：营业税改征增值税；减税；效果增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。

营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。

目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。

从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。

随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。

1 改革的效果1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。

它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。

并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。

1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。

很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。

1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。

浅谈营业税改增值税对企业的影响

修理、配、务纳入到税收范围内。经过了１７修劳９９年和１８９４的两次重要改革，我国在２１年１月由财政部和国家税务总局０１１联合发布了《营业税改征增值税试点方案》。二、值税必然取代营业税的原因增
投资与创业２１．０２７
财税纵横
浅谈营业税改增值税对企业的影响
陈雪静（力诺集团股份有限公司山东
摘
济南２００）５１３
要：市场经济的发展不仅带给我国各项企业发展的机遇，同时也为它们带来了挑战和压力。我国为了减
产业的健康发展，碍了产业结构的调整。妨
三、值税取代营业税为企业带来的影响增１．免除重复征税的措施将会使市场上很大一批企业活跃起来．充分发挥市场主体的身份，强对自身的经营管理．升企加提
、
值税收的方案．使得以往的同一领域重复征税的问题得到有效地解决。世界上的其他国家迅速的开始采用该有效方案。当前，世界上已存在１０多个国家和地区在本国内对所有货物和劳务７征收增值税。９９年是我国税收上具有纪念意义的一年，１７该年我
增值税是对销售和进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收的一种税，而营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以及对外提供劳务的单位和个人征收的一种税＿１１国在市场经济下不断出现兼营、。我混合经营等多种经营模式的小型企业，如果同时征收增值税和营业税显然会增加企业的经营压力。在我国遭受２０年金融危机冲击０８后．国家政府为了帮助中小企业摆脱负债困境、重新走上发展道路．断的施行了力度较大的减税政策，于我国从宏观上进行果对税收调控的手段可以看出，我国企业将逐渐告别营业税而改纳增值税。营业税改革为增值税的发展历程法国是最先开征增值税的国家，早在１５９４年就开始实行增

浅析营业税改增值税的影响

浅析营业税改增值税的影响
蒋雷
（内蒙古通辽市科尔沁区财政国库集中收付中心）
【摘要】随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国税
制改革的步伐也在不断加快。针对目前我国现行税制中存在
的各种弊端，我国以上海为试点，提出了营业税改增值税的
２８‘
。
２０１３年第７期醺
为我国的营业税改征增值税指明了方向，对我国税言，这两个税种都不会成为地方乃至全国的龙头税
因此，这将是中央财税制度改革面临的＿题。制的完善非常有利。增值税代替了营业税，出现了种。（二）要对各类优惠政策加以差别和规范可抵扣项目，这样有效消除了重复征税的弊端，对于减轻企业税负十分有利。
二、背景分析
增值税、营业税、消费税是我国三大流转税，其中的增值税又是我国的第一大税种。２０１２年１月１
日在上海试行的营业税改增值税，是我国的结构性减税的第一步，它的逐步推行将对相关企业、相关行业带来诸多方面的影响。
（一）避免重复征税，减轻企业税负
的重复征税的弊端。例如：作为营业税的纳税人，从缴纳增值税的纳税人那里购进货物，而其所发生的
税负。但是这项改革主要针对的是制造业，对服务业而言，仍要征收营业税。但是，营业税是面对服务业
的全部营业额来征收的，不得进行抵扣，这也就产生增值税得不到抵扣；增值税的纳税人从营业税的纳依照国际惯例来看，大部分征收税人那里购人的各种服务，其中所包含的营业税得了重复征税的问题。这也不到抵扣；营业税的纳税人之间相互提供的各种服增值税的国家都是对货物和劳务共同征收的，

浅析营业税改增值税对企业的影响

企业管理
浅析营业税改增值税对企业的影响
王栋
摘要：从２０１２年１月１日起，我国开始营业税按照营业额乘以适用的税率来完整在上海交通运输业和部分现代服务业开展计算应纳税额。这里的营业额是指企业提营业税规定：第三产业缴纳营业税，这营业税改征增值税试点。“ 营改增” 基本上供应税劳务、转让无形资产或者销售不动就使得一般纳税人在购买服务业所提供的解决了货物和劳务税制中的重复征税问产向对方收取的全部价款和价外费用。其服务时，不能获取增值税发票，进而不能抵题，略微降低了一些企业的整体税负，但也中，价外费用包括向对方收取的手续费、扣增值税。不排除加重另外一些企业税负的问题。本佣金和代垫款项等。（二）增值税的概念及优点文分析了营业税和增值税的优势和劣势，般而言，营业税的税率较低，但其税增值税是对在境内销售货物、进口货从而阐述此次改革对企业的影响。负却很容易转嫁，每经过一道流通环节就物，或提供加工、修理修配劳务物的增值额关键词：营业税改增值税；影响要纳一次税，重复征税问题比较严重。比征收的一种税。中图分类号：Ｆ２７０文献标识码：Ａ如生产一件产品要经过四道工序，无论是增值税相比较营业税有一定的优势：文章编号：ＣＮ４３～Ｉｏ２７／Ｆ（２０１３）０７ —０２４零件交付给下一道工序还是直接成品销１．逐环节征税，逐环节扣税，避免重复Ｏ２售，企业都要缴纳营业税，显然，仅仅是生征税，作为纳税人的生产经营者并不是增作者：德州学院经济管理学院；山东，德产出成品就被征收了两次税。值税的真正负担者，而消费者才是全部税州。２５３０２３２．营业税在一定程度上限制了服务业款的最终承担人。的发展２．征收范围广，具有普遍性和连续性营业税、增值税相关概念界定营业税要求，只要经营存在，无论是盈的特点，是国家财政收入的重要来源。首（一）营业税的概念及弊端利还是亏损，企业都需要缴纳营业税，而且先，无论是工业、商业或者劳务服务活动，营业税是对在我国境内提供应税劳其在流转税中所占的比例很高，这就造成只要有增值额就要纳税；其次，任一产品无务、转让无形资产或销售不动产的单位和了企业盈利空间小，风险大，不利于企业的论经过多少生产经营环节，都要按各道环个人，就其流转额收取的一种税金。生产和发展。节上发生的增值收入逐次征税。因此，对营业税征收本身存在一系列的弊端：３．营业税的存在使得增值税的链条不财政收入而言，征收增值税稳定且及时。１．营业税存在着重复征税的现象

营业税改增值税影响及需要注意的问题

不均，同企业影响不同一苦不
营业税改征增值税有利于消除重复征税，增强
售货物或者提供加工、理修配劳务以及进口货物服务业的竞争能力，修减轻企业的税负。是所谓减轻但的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售税负只是总体而言，落实到不同的行业以及具体的额以及进口货物的金额计算税款，实行税款抵扣企业，影响完全不同。由于企业所处的行业不同，并其
《政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输财业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通
知》（税［０１ｌ１号）的精神，业税改增值税财２１］１营
【键词】业税改增值税影响问题关营
的增值税转型，大增值税抵扣范围，买生产用的杂。上海市服务业门类齐全，扩购辐射作用比较明显，率
固定资产的增值税予以抵扣。２００９年１月１日开先在上海先行试点，有利于为全面实施改革积累经
始，国实施新的增值税、业税和消费税暂行条验。北京等地区也已经上报了参加营业税改征增值我营
一
、
营业税改增值税相关背景及目标任务
改革试点，２１年１月１日起率先在上海交通运于０２
在我国的税收收入中，转税占据了相当大的输业和部分现代服务业启动，流由此拉开了 “ 十二五 ”

营业税改征增值税对企业的影响

营业税改征增值税对企业的影响摘要：本文重点探讨了增值税取代营业税的必要性和营业税被增值税取代之后企业财务处理和会计管理工作上所发生的变化。

并简要探讨如何在营业税改增值税后，会计工作该如何转变以减轻企业的税负，提高企业效益，促进企业生存发展。

关键词：营业税增值税一、营业税与增值税的区别营业税是我国现在所使用的流转税制中的一个重要税种，是对国内提供应税劳务，转让销售不动产或者无形资产的单位和个人从其所获营业额中征收的一种税。

按照国家的规定，任何个人或者组织对国家的不动产或者是土地都没有无偿赠送他方的权力。

常规上看，赠与人是需要缴纳税率为百分之五的营业税的，但是很多涉及到家庭和亲属之间的财产关系的时候在一下情况之下可以免收营业税的。

也就不难认识到，我国的营业税的征收涉及到方方面面，它需要按照财产的转让和转让的性质来决定征收的方案。

这是随着市场经济发展和经济结构的优化而产生的，它在一定程度上有利于第三产业的发展和市场产业结构的调整，而且还能提高增值税的征收效果，有利于解决税收征管中出现的问题。

对流通中的商品和各种劳动服务所新添加的商品价值或者是附加值进行的征税就是增值税，它的征收依据就是流通中的商品或者是服务流转产生的增值额。

我们在征收增值税的时候与国际标准接轨，也使用了税款抵扣的措施来进行税收数额的确定。

也就是说，税收数额的大小是依据相关计税原则将市场上销售的商品和劳务销售额所应缴纳的税额减去其中所支付的增值税款。

二、增值税取代营业税的必然性营业税被增值税所替代是生产分工日益专业化的大势所趋。

这个措施是我们国家的税务体制改革的一个重大突破，是影响深远的。

我国的税务虽说比起欧美发达国家而言是重一点，但是这样的税务曾今为社会主义建设提供了资金的支持。

目前，很多涉及到新科技新技术的商品和服务国家都给予了一些增值税方面的优惠政策以促进这些行业的发展。

（一）为减轻企业的财务负担我国的产业机构在不断的完善，已经开始由农业和重工业为主向技术服务行业发展。

建安业“营业税改征增值税”

建安业“营业税改征增值税”一、背景介绍近年来，我国建筑安装业发展迅速，为了适应我国经济发展和税收制度改革的需要，于xxxx年起，对建筑安装服务业的税收政策进行了调整，将营业税改征增值税。

本文将对建安业“营业税改征增值税”政策进行具体介绍和分析。

二、营业税改征增值税的原因2.1 营业税存在的问题在过去，建筑安装服务业征收的是营业税。

然而，营业税存在一些问题，例如：•税率较高：建筑安装服务业营业税税率一般为3%-5%，相对偏高；•税负过重：由于营业税是按照销售额计算，不考虑成本、利润等因素，导致营业税对企业的负担较重；•容易发生重复征税：由于建筑安装服务业涉及多个环节，比如设计、施工，可能导致在不同环节重复征税。

2.2 增值税的优势相比营业税，增值税具有以下优势：•分档征税：增值税是按照商品和劳务增值额计算税款，根据不同的税率分档征税，可以更好地考虑成本、利润等因素；•减少重复征税：增值税采用的是逐级抵扣方式，可以有效减少在不同环节的重复征税。

因此，将建筑安装服务业的税收政策从营业税改征为增值税，有利于减轻企业税负、规范税收征管、促进行业的健康发展。

三、营业税改征增值税的具体政策3.1 税收征收主体建筑安装服务业的增值税由国家税务部门负责征收。

3.2 税收征收对象建筑安装服务业的增值税纳税对象为具有经济独立性、具备纳税义务的企事业单位、个体工商户及其他组织。

3.3 税收计算方式建筑安装服务业的增值税计算方式采用一般计税方法，即以销售额减去购进成本、费用和税金之差为应纳税额。

3.4 税率政策建筑安装服务业的增值税税率为一般纳税人适用的17%，对小规模纳税人适用简易办法计税，应纳税额为销售额的3%。

四、营业税改征增值税的影响4.1 对企业的影响营业税改征增值税的政策对建筑安装服务业的企业有以下影响：•减轻企业税负：增值税的分档征税方式，相对于营业税的简单计税方式，可以更好地考虑企业的成本、利润等因素，减轻企业税负；•促进企业发展：减轻企业税负可以提高企业的盈利能力，促进企业的健康发展；•规范税收征管：增值税的逐级抵扣方式可以减少重复征税的可能性，规范税收征管，提高税收征收的效率。

营改增的意义和影响

营改增得意义与影响一、营改增得定义及主旨意义营改增即营业税改增值税,营改增其实就就是以前缴纳营业税得应税项目改成缴纳增值税，增值税就就是针对产品或者服务得增值部分纳税，减少了重复纳税得环节.增值税就是工业生产企业所负担得主要税种，营业税就是服务行业所负担得主要税种，虽然增值税率（一般为６%到17%)要高于营业税率（５%—20%不等),但就是由于增值税有着进项税额抵扣与出口退税,所以部分现代服务业承担得税负要高于工业生产企业.而现代服务业多为劳动密集型中小企业,在吸纳就业上有着独特优势。

“营改增”扩围意在减轻实体经济得税收负担，为现代服务业创造良好得政策环境,以改善产业结构。

营业税改征增值税得改革有利于建立健全科学发展得税务制度,促进产业升级、优化经济结构，对社会经济得发展具有重要得意义.一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量,从业扩大内需,增加社会大众就业渠道,进一步使劳动收入占GDＰ得得比重提高,规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。

另一方面,“营改增”就是国家通过对各种税收优惠项目得合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应得财政援助，对特定纳税人或特定经济活动得纳税义务进行一定程度得减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济得运行,促进社会经济得发展。

据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。

有预测称,201６年，已纳入营改增得行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产与建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近40０0亿元。

2016年营改增减税总规模接近6000亿元.二、营改增历次改革过程及实现得税收“营改增”就是一个系统工程,自2０13年8月１日起，在我省交通运输业、部分现代服务业（包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品得制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革.经国务院批准,自２0１6年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税.瞧一下我国“营改增”得历程。

营业税改增值税对企业税收的影响

营业税改增值税对企业税收的影响摘要：随着我国目前市场经济体制改革的快速发展，企业的营业税的征收办法日益表现出一些不合理性，对优化调整我国经济体制结构造成不利影响，所以营业税改增值税已经成为了我国现阶段税制改革的主要内容和发展要求。

目前我国正处在促进改变经济发展模式的重要时刻，第三产业尤其是目前服务业的迅猛发展，对加速推进我国经济体制结构调整步伐和提高综合实力竞争能力具有深远意义。

营业税改征增值税有利于解决现行营业税方面存在的重复收税问题，使一些企业的实际税收变得更加公正合理，从而能够有效促进我国第三产业特别是现代生产性服务业的迅速高效发展。

基于此，文章首先对当前营业税改增值税存在的问题作了简单分析，然后就营业税改增值税对企业税收影响进行陈述。

关键词：营业税增值税企业税收一、营业税改增值税背景对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，取得其相应的营业额征收的税种称为营业税。

而营业税是以企业总收入额度作为纳税计量基础，然后再乘以企业适用的税率种类再计算出应缴纳的税额。

一般情况，企业缴纳的营业税的税率比较低，但其税负往往容易向下游企业转嫁，产品往往经过一次流通环节就需要纳一次税，营业税重复征税问题目前比较严重。

随着我国社会形态的变更与发展，特别是市场经济体制方面的改革，这种简单的细节调整已经无法适应当前经济形势发展的需要。

例如，一些营业税纳税人在国外采购货物过程中会产生增值税，而有的增值税纳税人如果在外购劳务的过程中又会产生营业税。

面对以上的这些情况，这些纳税人无法避免地会做出被重复征收增值税或营业税的问题。

在实际情况下，这种被多次重复征税的问题无疑会加重企业的经济负担，在某些状况之下就会产生纳税秩序以及社会秩序混乱的现象。

与此同时，这种混乱现象的持续将会对经济体制改革产生一定的副面影响，导致现代服务业的发展进度降低。

可见，划清营业税与增值税之间的界限是必要的[1]。

二、营业税改征增值税主要内容营业税改征增值税主要包括以下三点内容：首先，我们在具备条件的上海市交通运输业展开试点，以后会-逐步将在全。

营改增的影响

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

营业税改征增值税内容详细讲解

0
212
0
0
0
因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元。
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义二、营业税改征增值税的主要内容三、几个需要强调的政策四、增值税纳税申报五、会计处理
营业税改征增值税的主要内容
一
政策设计
营业税改征增值税的主要内容
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人简易计税方法一般纳税人提供公共交通运输服务等
营业税改征增值税的主要内容
二
试点过渡政策
营业税改征增值税内容详细讲解
2024年2月4日星期日
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义二、营业税改征增值税的主要内容三、几个需要强调的政策四、增值税纳税申报五、会计处理
文件依据
文件
一、财税文件，共7份财税【2011】110、财税【2011】111
二、会计处理文件，共3份三、国家税务总局公告，共8份四、广东省国家税务局公告，共6份
营业税改征增值税的意义
在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。
环环征收层层抵扣
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。

营改增的主要内容

优化税收结构
逐步降低间接税比重，提高直接税比重，促进税收结构与经济发展相适应。
完善税收优惠政策
对符合国家产业政策和社会发展目标的企业和行业，继续实行税收优惠政策，鼓励创新和绿色发展。
完善税收优惠政策
扩大税收优惠范围
加强税收优惠监管
根据经济发展需要，逐步扩大税收优惠政策的覆盖范围，加大对新兴产业、绿色产业、小微企业等的支持力度。
建立健全税收优惠政策监管机制，加强对税收优惠政策实施情况的监督和评估，确保税收优惠政策的有效执行。
优化税收优惠方式
通过优化税收优惠方式，提高税收优惠政策的针对性和有效性，避免税收优惠政策的滥用和浪费。
加强税收征管和信息化建设
提高税收征管效率
通过加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率和税收遵从度，减少逃税和避税行为。
04
营改增的案例分析
案例一：某制造企细描述：该制造企业在进行营改增后，由于增值税抵扣链条的完善，降低了企业的整体税负，提高了企业的经济效益。
案例二：某服务业企业营改增后的税负变化
总结词：税负增加
详细描述：该服务业企业在营改增后，由于增值税税率较高，且部分进项税额无法抵扣，导致企业税负增加，经营压力增大。
经营策略调整
企业需要根据增值税的特点调整经营策略，如合理利用增值税优惠政策、优化供应链管理、提高议价能力等。
对税收制度的影响
简化税制
营改增有助于简化我国的税收制度，减少营业税与增值税并行的局面，提高税收征管的效率。
防止重复征税
增值税的抵扣机制可以避免商品和服务在流转过程中重复征税的问题，提高税收公平性。
扣缴义务人
是指在中国境内有义务代收代缴税款的单位和个人，如代理人或经纪人等。

企业营业税改增值税内容包括什么？

企业营业税改增值税内容包括什么？1、营业税改增值税范围。

营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业。

2、营业税改增值税税率。

缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率６％（现代服务业）和１１％（交通运输业）。

营业税改征增值税后税率。

⼴告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：６％。

⼀、营业税改的征收范围1、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;2、营业税改增值税交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

⼆、营业税改增值税的实施阶段1、第⼀阶段：部分⾏业，部分地区2012年1⽉1⽇，率先在实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9⽉1⽇⾄2012年12⽉1⽇，营改增试点由上海市分4批次扩⼤⾄、、、、、、、8省(市)。

2、第⼆阶段：部分⾏业，全国范围2013年8⽉1⽇，营改增试点推向全国，同时将⼴播影视服务纳⼊试点范围;2014年1⽉1⽇，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6⽉1⽇，电信业在全国范围实施营改增试点。

3、第三阶段：所有⾏业，从2016年5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。

三、计算规则1、转型后认定为⼀般纳税⼈的，可按取得的增值税专⽤发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专⽤发票可按发票注明的税款抵扣销项税额2、转型后认定为的，交通运输业、国际货运业务纳税⼈取得的外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;3、其他⾏业如取得外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点⼀般纳税⼈或试点⼩规模纳税⼈的发票，不可扣除销售额。

营业税改增值税内容.(DOC)

第一章营业税改征增值税的重点内容及意义一、为何进行营业税改征增值税的改革2011年3月14日，第十一届全国人大四次会议表决通过了关于国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要的决议，决定批准“十二五”规划纲要的颁布与实施。

“十二五”规划中明确提出“按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。

扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收……”对我国税制改革提出了指导性、纲领性意见。

根据中央和地方的事权划分，将维护国家权益、实施宏观调控所需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适应地方征管的税种划为地方税并充实地方税税种，增加地方收入。

增值税被划入中央税和中央与地方共享税，其中海关代征增值税为中央税归中央，税务机关征缴的增值税为中央地方共享税，中央分享75％，地方分享25％，而营业税被划入地方税。

在该次税制改革中，对工业生产领域和批发、零售商业普遍征收增值税，取消产品税，选择少量消费品交叉征收增值税和消费税，对不实行增值税的劳务和第三产业征收营业税。

1994年，税制改革在我国形成了增值税和营业税两大流转税并存的局面，适应了我国当时的经济发展形势，即产业链条短、服务业不发达、企业大多以全能型企业为主。

该次税改在我国历史上具有举足轻重的地位，对于筹集财政收入和促进经济健康发展都起到了重要的作用。

然而，随着改革开放的不断深入以及经济增长方式的快速转变，传统服务业不断向现代服务业转型，出现了有别于传统服务业的分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，服务企业越来越向专业化的方向发展。

并且，由于产业融合化的发展，服务业内部、不同服务业之间以及服务业与制造业之间的产业边界变得越来越模糊，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不含理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

（1）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性税收作用的发挥。

营业税改征增值税

促进产业结构升级
营业税改征增值税有利于促进第三产业的发展，尤其是服务业。这将推动产业结构的优化升级，提高经济质量。
提高税收公平性
增值税具有税收公平的特点，同一行业内的不同企业之间的税收负担相对均衡。这有利于促进市场公平竞争，激发市场活力。
营业税改改革营业税制度，将其与增值税制度合并，完善中国的税收制度，使其更加科学、合理、透
率。
对经济发展的影响
促进产业结构优化
营业税改征增值税可以促进服务业等第三产业的发展，推动产业结构的优化升级。
增强经济发展动力
营业税改征增值税可以降低企业成本，提高企业的投资意愿和创新能力，增强经济发展的动力。
提升国际贸易竞争
力
营业税改征增值税可以降低出口产品的税收成本，提升我国国际贸易的竞争力。
明和可操作。
促进经济发展
通过减轻企业税收负担，激发市场活力，促进经济发展。同时，改革也有利于提高中国企业的国际竞争力，推动对外贸易的发展。
优化税制结构
营业税改征增值税是优化税制结构的重要举措之一。改革有利于降低间接税的比重，提高直接税的比重，使税制结构更加合理、
稳定和可持续。
03
营业税改征增值税的实施方案
增值税的抵扣机制可以鼓励企业更新设备和进行技术改造，推动企业转型升级。
对税收制度的影响
简化税收制度
01
营业税改征增值税可以简化税收制度，减少重复征税，提高税
收效率。
完善税收体系
02
营业税改征增值税可以完善税收体系，增加税收的公平性和透
明度。
提高税收管理效率
03
营业税改征增值税可以促进税收信息化建设，提高税收管理效
营业税改征增值税

浅议营业税改征增值税的影响

浅议营业税改征增值税的影响摘要：2012年1月1日上海开始营业税改征增值税试点，标志着我国流转税改革的正式启动，此项改革能减少重复征税的现象，减轻税负，加强第三产业的竞争力，是1994年税制改革以来最大规模的税改。

关键词：营业税改征增值税;流转税改革;重复征税2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

此项改革将很大程度改变现时中国流转税制度，被普遍认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。

一、营业税改征增值税的必要性增值税是我国的第一大税种，而营业税是我国地方的第一大税种，长期以来，我国的营业税与增值税是并行征收的，工业和商业企业主要征收增值税，服务业、不动产、无形资产等主要征收营业税。

但随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现。

一是营业税重复征税的弊端。

中国的增值税营业税并行体制下，营业税按照企业的销售额或营业额征收，无法抵扣，这就造成了重复征税。

对一些中间环节偏多的行业，因每一道环节都征收营业税，会增加企业的税负，企业为减免税负，偏向大而全的企业发展方向，这也阻碍了社会专业化分工的发展进程。

二是增值税链条不完整的弊端。

理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条，任何一个环节的中断都会对增值税的运行产生不良影响。

我国现行的税制下，增值税主要对货物征收，营业税主要对劳务征收，增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，从而导致重复征税。

［1］三是第三产业国际竞争力不足的弊端。

我国的第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。

［2］国际上绝大多数发达国家及部分发展中国家对三大产业均普遍征收增值税，如欧洲、美洲、大洋洲，亚洲的韩国、印尼、土耳其、台湾等。

营业税改征增值税个问与答

营业税改征增值税个问与答
一、什么是营业税和增值税？
营业税和增值税都是税收制度中常见的税种，它们分别对不同的经济活动进行征税。

营业税是按照企业的销售额或优秀业务额来计税的一种税收方式，而增值税是按照产品或服务在生产过程中的增值额来计税的税收方式。

二、为什么要将营业税改征为增值税？
营业税和增值税相比，增值税具有税负分摊清晰、税基广泛、税率可适应宏观经济波动等优点。

因此，将营业税改征为增值税有利于提高税收效益，促进经济发展。

三、营业税改征增值税有哪些具体政策？
营业税改征增值税的具体政策包括增值税改征试点范围、税率设置、纳税人认定等方面的规定。

逐步实施增值税改征政策，有利于降
低企业运营成本，促进税收体制改革。

四、企业如何适应营业税改征增值税的政策变化？
企业在适应营业税改征增值税的政策变化时，需要做好会计核算、税务申报、发票管理等工作。

同时，积极配合税务部门的政策宣传和
培训，确保遵守税法规定，规范纳税行为。

五、营业税改征增值税对经济发展的影响是什么？
营业税改征增值税对经济发展有利于推动资源配置优化、促进产
业结构升级、提高企业竞争力和市场活力等方面的积极影响。

增值税
改征政策的顺利实施能够为国民经济持续健康发展提供有力支持。

结语
营业税改征增值税是税收体制改革的重要举措，对于促进经济发展、提高税收效益和优化产业结构具有重要意义。

企业和个人要充分了解相关政策要求，积极适应政策变化，共同推动增值税改征事业的顺利实施。

营业税改增值税的内容及其影响分析

营业税改增值税的内容及其影响分析
●徐莹余慕星徐音
税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。营改增涉及的税目为：（１）交通运输业。包括陆路运输服务、水路运输服务、空中运输服务、管道运输服务，但不包括铁路运输业。（２）部分现代服务业。现代服务业多种多样，数不胜数。本次营改增涉及的部分现代服务业是指以下六类服务业：研发和技术服务：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程服务。文化创意服务：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会｝义展览服务。物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务。有形动产租赁服务：有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。鉴证咨询服务：认证服务、鉴证服务、咨询服务。３．税率。增值税按照纳税人年销售额可以区分为一般纳税人和小规模纳税人。营改增后，企业也需要根据自身销售额区分为般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人与小规模纳税人的税率是各不相同的，根据中华人民共和国国务院第５３８号令发布的、自２００９年１月１日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税适用税率为：（１）一般纳税人。一般纳税人现行的增值税适用税率分为１７％、１３％两档。为了切实减轻纳税人的负担，营改增后，专门增加了两档较低的适用税率，即：交通运输业的适用税率为１１％；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为１７％外）的适用税率为６％。（２）小规模纳税人。小规模纳税人以及简易计税项目现行的增值税适用税率统一为３％档。营改增后，小规模纳税人以及简易计税项目与现有的适用税率相同，即适用税率不变。（３）一般纳税人与小规模纳税人的区分。营改增后，怎么把企业区分为一般纳税人和小规模纳税人呢？除了适用《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的生产型企业年销售额５０万元和销售型企业年销售额８０万元的通用标