现代企业内部控制培训讲义1(PPT 40)
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内部控制培训ppt完整版
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
企业内部控制培训课件完整版PPT共166页
谢谢！
166
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。—上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
企业内部控制培训课件完整版
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
企业内部控制培训课件
02
企业内部控制的核心原则
内部控制的五要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控与审查
建立企业文化和价值观 ，明确组织结构、职责 和权限，加强员工培训 和教育。
及时识别、评估和管理 企业面临的各种内外风 险。
制定和执行各种政策和 程序，确保企业运营过 程中的风险得到有效控 制。
建立有效的信息传递机 制，确保员工、部门和 高层之间的沟通畅通无 阻。
数字化转型对内部控 制提出了新的挑战
数字化转型过程中，企业的业务模式 和管理模式都在发生变化，这给企业 的内部控制带来了新的挑战。例如， 如何保证数字化流程的合规性、如何 防止数字化工具带来的技术风险等， 都是内部控制需要关注的问题。
内部控制在全球范围内的趋势与挑战
全球范围内对内部控制的重视程度不断提高
对内部控制体系进行持 续监控和定期审查，及 时发现和解决潜在问题 。
内部控制的核心原则
01
相互牵制原则
02
授权控制原则
03
成本效益原则
04
全面性原则
05
重要性原则
合理设置岗位和职责分工 ，确保不相容职务相互分 离，以降低错误或舞弊的 风险。
明确各级领导和员工的职 责和权限，确保所有行为 均经过适当授权，防止未 经授权的行为。
财务报告控制
总结词：准确性、完整性、合规性
实施方法
2. 对财务报表进行定期审计，确保报表数据的准确性和 合规性。
详细描述：财务报告控制是企业内部控制的重要组成部 分，旨在确保企业财务报告的准确性、完整性和合规性 。
1. 制定完善的财务报告管理制度，明确各级人员的职 责和权限。
3. 对财务报告中的异常情况进行深入分析和调查，及 时采取措施进行处理。
企业内部控制培训课件完整版
根据风险评估结果，采 取相应的控制措施，确 保企业各项业务活动的 合规性和有效性。
建立畅通的信息沟通渠 道，确保企业信息的及 时传递和处理。
对内部控制的有效性进 行监督和评价，及时发 现和纠正内部控制缺陷 。
03
企业内部控制实践案例
案例一：企业资金管理内部控制
01
02
03
04
05
资金管理内部 控制的重要性
对销售退回的流程、审批 和处理进行严格把控。
定期对销售业务进行分析 和总结，为企业的战略决 策提供支持。
04
企业内部控制评价与审计
企业内部控制评价
内部控制评价的定义
内部控制评价是指由企业董事会和管理层对其内部控制的有效性进行全面评价，并由内部 审计机构实施，对内部控制的健全性、合理性和有效性进行审查和评估。
企业内部控制培训课件完整版
xx年xx月xx日
目 录
• 企业内部控制概述 • 企业内部控制基本框架 • 企业内部控制实践案例 • 企业内部控制评价与审计 • 企业内部控制的未来趋势 • 企业内部控制培训总结与答疑
01
企业内部控制概述
什么是企业内部控制
• 企业内部控制是企业为保证业务活动的有效进行，保护资产 的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资 料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
活动控制不到位
分析企业在各项业务活动中的 控制缺陷，以及如何加强活动 控制。
监督与检查缺失
阐述企业在监督与检查方面的 常见问题，以及如何建立有效 的监督与检查机制。
现场答疑与互动交流
解答疑问
针对学员提出的问题进行现场解答，解决学员的疑惑。
互动交流
鼓励学员之间进行交流和讨论，分享经验和看法，增进彼此之间的了解和认 识。
企业内部控制培训课件完整版
06
企业内部控制培训总结与答疑
总结企业内部控制的核心要点
内部控制概念
01
阐述内部控制的定义、内涵和作用，强调内部控制对企业发展
的重要性。
内部控制原则
02
详细解释内部控制的八大原则，以及这些原则在实际操作中的
应用。
内部控制框架
03
介绍内部控制的五个框架，包括环境控制、风险评估、活动控
制、信息与沟通、监督与检查。
全面风险管理
企业内部控制将更加注重全面风险管理，从各个方面和环节进行 风险评估和防范，确保企业的稳定发展。
风险应对策略多样化
企业将根据不同的风险类型和程度，采取多样化的风险应对策略， 如规避、转移、减轻等，以最大程度地降低风险对企业的影响。
企业内部控制的国际化比较与借鉴
1 2 3
国际内部控制标准的比较
信息与沟通不 畅
探讨企业内部信息不对称 、沟通不顺畅等问题，以 及这些问题对企业决策的 影响。
监督与检查缺 失
分析企业在内部审计、监 督和检查方面的不足，以 及这些不足对企业长期发 展的影响。
现场答疑与互动交流
现场提问环节
鼓励学员就课程内容提问，主讲嘉宾进行解答。
互动交流环节
安排学员进行小组讨论，分享各自企业的内部控制经验和做法，加强学员之 间的交流与合作。
02
企业内部控制基本框架
企业内部控制的目标
1 2 3
提高经营效率
内部控制系统通过规范业务流程、明确职责分 工、强化风险意识，可以提高企业各项工作的 效率。
保证财务报告的准确性
内部控制系统可以确保会计信息的收集、处理 和报告符合相关法规和准则，从而保证财务报 告的准确性。
遵守法律法规
内部控制培训教材PPT课件讲义
Page - 11
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
Page - 12
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
Page - 9
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
内部控制制度培训PPT
29
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
30
2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
21
3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
20
2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞
企业内部控制培训精完整版PPT课件
通过内部控制，企业可以合理保证资产的安全和完整，防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
企业内部控制制度培训讲义(ppt 134页)
▪ 财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的
文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可 靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对 财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是 财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。
影晌。 这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和 性质。
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
内部控制的目的(aim)
▪ 对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
▪ 组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产 出。
企业内部控制制度培训
▪ 一、内部控制的基本概念 ▪ 二、内部控制的整体框架 ▪ 三、企业财务控制的主要内容 ▪ 四、企业内部控制的综合体系
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
一、内部控制的基本概念
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
2011年7月
桂湖置业集团 审计部
风险如何最小化？
加强系统的内部控制
对可能的损失投保
2011年7月
当可能的风险较大时， 寻求较大的回报
桂湖置业集团 审计部
内部控制如何降低风险？
内部控制
暴露的金额
2011年7月
降 低
发生的 可能性
风险的大小
桂湖置业集团 审计部
内部控制的重要性(materiality)
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
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《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
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没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
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企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
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内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
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董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
企业内部控制培训课件完整版
内部审计与内部控制 的关系
内部审计是内部控制的重要组成 部分，是内部控制的再控制。
内部控制的监督内容
监督内部控制系统运行是否有效 、监督检查内部控制政策和程序 执行情况以及监督检查财务报表 和财务报告编制过程。
06
企业常见业务内部控制流程及规范
采购与付款业务内部控制流程及规范
总结词
采购与付款业务内部控制是企业内控的重 要组成部分，旨在保证采购活动的合规性 、采购信息的真实性和采购资金的合理性 。
内部控制评价的方法
采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试和抽样等多种方法。
内部控制评价的实践案例
01
02
03
案例一
某企业的采购与付款内部 控制评价
案例二
某企业的销售与收款内部 控制评价
案例三
某企业的存货内部控制评 价
内部控制的监督体系
内部控制监督体系的 构成
内部审计机构、内部控制管理机 构和内部控制责任主体。
内部控制制度阶段
随着企业规模的不断扩大和社会经济的发展，人 们开始意识到内部控制系统的重要性，并逐渐形 成了内部控制制度。
内部控制整合框架阶段
COSO报告的发布标志着内部控制进入了一个新 的阶段，即以风险为导向的内部控制整合框架阶 段。
国内外内部控制实践现状
国际内部控制发展现状
国际上，内部控制已经成为企业治理的核心内容之一，各国都纷纷加强了对内部 控制的监管和规范。
详细描述
存货管理业务内部控制流程应包括采购计划、库存管理、出 入库管理、盘点及清查等环节。规范应包括存货采购计划审 批流程、入库验收标准及程序、领用审批及使用规定、盘点 及清查制度等。
固定资产管理业务内部控制流程及规范
现代企业内部控制培训讲义(PPT40)
制若不及时会影响内部控制的作用。
我国企业内部控 制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整
体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着
各自为政、就事论事的倾向
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
用coso报告的标准与评价方法看亚 细亚的失败
观点
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
设计内部控制的总体思路
01
借鉴内部 控制理论
02
参考内部 控制范例
03
根据内部 控制法规
04
结合企业 管理实际
05
设计内部 控制系统
06 定期评价
07
修改、调 整
内部控制的设计原则
相互牵 制原则
协调配 合原则
岗位匹 配原则
1
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
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风险评估
2
信息与沟通
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控制环境
5
控制活动
6
监控
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
实物控制 ○ •统一采购制 度 ○ •保管制度 ○ •盘点制度
添加标题
二分法 （内部控制系统观点）
添加标题
三要素（内部控制结构观点）
添加标题
五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作 用者对被作用者的 一种能动作用， 被作用者按照作用者的这种作用而 行动，并达到系统的预定目标。
我国企业内部控 制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整
体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着
各自为政、就事论事的倾向
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内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
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课程安排
用coso报告的标准与评价方法看亚 细亚的失败
观点
添加标题
内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析
添加标题
课程安排
设计内部控制的总体思路
01
借鉴内部 控制理论
02
参考内部 控制范例
03
根据内部 控制法规
04
结合企业 管理实际
05
设计内部 控制系统
06 定期评价
07
修改、调 整
内部控制的设计原则
相互牵 制原则
协调配 合原则
岗位匹 配原则
1
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
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风险评估
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信息与沟通
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控制环境
5
控制活动
6
监控
程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
实物控制 ○ •统一采购制 度 ○ •保管制度 ○ •盘点制度
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二分法 （内部控制系统观点）
添加标题
三要素（内部控制结构观点）
添加标题
五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作 用者对被作用者的 一种能动作用， 被作用者按照作用者的这种作用而 行动，并达到系统的预定目标。
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1220.1 0.1211: 00:0311 :00:03 October 12, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月12 日上午1 1时0分 20.10.1 220.10. 12
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月12 日星期 一上午1 1时0分 3秒11: 00:0320 .10.12
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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检查控制
➢实施监控 ➢纠正偏差
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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监控方法
● 检查 ● 审计
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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内部审计的定义 —国际内审协会（I I A）1999
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评 价活动。
控制环境
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风险是一种潜在的问 题或损失。
风险评估： 确定什么地方可能出
错，会有什么影响？
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
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为合理保证经营管理目标 的实现，管理和防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：高层管理人员 对企业绩效进行分析、直接部 门管理、对信息处理的控制、 实物控制、绩效指标的比较、 职责分离等
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什么是内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序 。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他 员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通、监督五项要素构成。
确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施
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内部控制的设计形式
内部控制流程图
选定流程图符号 确定流程图主线 确定流程图重点 编制流程图说明
内部控制调查表 文字记录
调查表
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内部控制方法
组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 实物控制 检查控制
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组织控制
信息与沟通
内部控制的 神经系统
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内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
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同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
控制环境的失败
经营者品行、操守、价值观 董事会 人事政策与员工素质
以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己
企业产权关系及组织结构
风险意识不强 缺乏适当的控制活动 信息沟通不顺畅 缺乏内部监督
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1220 .10.12 Monday, October 12, 2020
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午11时0 分20.1 0.1211: 00Octob er 12, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月12 日星期 一11时0 分3秒1 1:00:03 12 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时0 分3秒 上午11 时0分11 :00:032 0.10.12
监控 控制活动
风险评估
• 对不相容职务予以分离 • 明确岗位责任制 • 制定清晰的作业流程图 • 工作说明书
控制环境
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人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
监控 控制活动
• 绩效考核 • 休假和工作轮换
风险评估
控制环境
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风险评估
❖风险识别 ❖风险分析
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 1:00:03 11:00:0 311:00 10/12/2 020 11:00:03 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1211 :00:031 1:00Oct -2012- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11: 00:0311 :00:031 1:00Mo nday, October 12, 2020
它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立 、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段， 评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企 业实现经营目标。
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内部审计作用 ➢协助管理层评估公司风险 ➢帮助管理层完善内部控制
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• 内部审计的工作流程：
选择审计 对象
制订审计计 划
后续 跟进
报告
谢谢大家！
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1220.1 0.1211: 0011:00 :0311:0 0:03Oct -20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月12日 星期一1 1时0分 3秒Mo nday, October 12, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1220 20年10 月12日 星期一 11时0 分3秒20 .10.12
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内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
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构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
现代企业内部控制
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内部控制能够帮助我们绕过途 中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
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课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
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企业内部控制理论的发展 二分法 （内部控制系统观点） 三要素（内部控制结构观点） 五要素（内部控制整体框架观点）
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什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。
控制环境
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风险是普遍存在的
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
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程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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实物控制
•统一采购制度 •保管制度 •盘点制度
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会 （Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会 计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
信息沟通贯穿于整个控制
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
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设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
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内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
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内部控制的设计步骤
审计 准备
审计 实施
形成审计结论 和建议
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内部控制的局限
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 越权管理 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不 及时会影响内部控制的作用。
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帮助达成 组织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
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如何理解内部控制
目的性 是一种动态的过程 是企业经营过程的一部分 深受环境的影响 企业的每一名员工既是控制主体又是控制客
体 内部控制是针对人设立和实施的
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内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
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我国企业内部控制存在的问题
内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着各自为政、就