贷款业务的核算知识介绍
《贷款业务的核算》课件
贷款业务核算的流程
1
贷款审批
2
银行对客户的信用情况、资金状况等进
行审批，审核贷款申请的可行性。
3
贷款管理和监管
4
银行对贷款进行管理和监管，包括还款 管理、风险管理等。
贷款申请
客户向银行提交贷款申请，填写相关申 请表格并提供必要的资料。
贷款发放
银行根据审批结果向客户发放贷款，并 签订相关合同。
贷款业务核算的挑战与应对措施
利率风险
利率波动可能导致资 产负债管理失衡，银 行需要采取有效的利 率风险管理措施，例 如利率互换、期货等。
信用风险
贷款违约可能对银行 造成损失，银行需要 加强风险管理，例如 建立风险管理模型， 实行分散化风险管理 等。
法律风险
贷款业务涉及法律规 定，银行需要严格遵 守相关法律法规，例 如要求保证人提供足 够的担保等。
• 何红丽.商业银行贷款模式与风险管理.商业研究,2009(09):16-18. • 曹倩.贷款业务的风险管理.江苏金融,2016(08):61-62. • 蒋崇禄.贷款业务的流程设计及风险控制.企业技术创新,2020,16(04):191-192.
定义
贷款业务核算是对银行贷款业务进行的核算和 管理。
目的
确保贷款业务的合规和安全，优化业务流程， 提高效率。
贷款业务核算的内容
贷款的计息方式
包括简单利息、复利、等额本金 还款等方式。
贷款的还款方式
包括等额本息、等额本金、一次 性还本付息等方式。
贷款的风险管理
包括信用风险、利率风险、市场 风险和法律风险管理。
其他风险
贷款业务还有其他风 险，如经营风险、流 动性风险等等，银行 需要采取相应措施应 对风险。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
商业银行贷款业务核算
商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。
贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。
本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。
2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。
目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。
2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。
根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。
2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。
与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。
3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。
常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。
3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。
3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。
3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。
按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。
4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。
商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。
贷款风险分类越高，计提比例也越高。
通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
银行会计贷款业务的核算
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
贷款业务核算概述
收益性
贷款业务对于金融机构而言是一种盈利性 业务，能够获取利息收入。
风险性
借款人的还款能力可能受到多种因素影响 ，存在违约风险。
灵活性
贷款业务可以根据借款人的需求和金融机 构的风险偏好进行个性化设计。
02
贷款业务核算规则
贷款业务核算规则
• 贷款业务核算是指对贷款业务的确认、计量、记录和报告， 包括从贷款发放到收回本金和利息的全过程。贷款业务是商 业银行的核心业务之一，对于银行的经营和风险管理都至关 重要。
案例三：政府基础设施建设贷款核算案例
总结词
政府基础设施建设贷款是一种用于政府基础设施建设的 长期贷款，核算时需要关注贷款金额、利率、还款期限 和还款方式等因素。
详细描述
政府基础设施建设贷款是指银行向政府发放的，用于政 府基础设施建设的长期贷款。在核算时，需要根据合同 约定的贷款金额、利率、还款期限和还款方式，对贷款 本息进行计算和确认。通常，政府基础设施建设贷款的 金额较大，利率较低，但是还款期限较长，因此，核算 时需要对利率风险和信用风险进行管理和控制。同时， 政府基础设施建设贷款还涉及到政府财政预算和财政政 策等方面的问题，因此，核算时还需要关注相关政策的 变化和影响。
贷款业务是一种金融活动，旨在为借款人提供资金支持，满足其短期的或长期的 资金需求。
贷款业务分类
根据贷款期限
可分为短期贷款、中期贷款和长期 贷款。
根据贷款用途
可分为消费贷款和商业贷款。
根据担保方式
可分为抵押贷款、质押贷款和信用 贷款。
根据信用评级
可分为
债务性
03
贷款业务核算流程
贷款业务核算流程
• 贷款业务核算是指金融机构在开展贷款业务过程中，对贷款资金的筹集、发放、收回及利息收入等进行核算的过程。贷 款业务核算不仅反映了金融机构的资产状况和盈利水平，也反映了国家货币政策的实施效果。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或金融机构在贷款发放和贷款管理过程中的各项费用和收入进行核算和分析，以确保贷款业务的健康运营和风险控制。
本文将介绍贷款业务的核算流程、核算要素以及核算的重要性和挑战。
一、贷款业务的核算流程贷款业务的核算流程包括贷前核算和贷后核算。
贷前核算主要包括以下环节：1. 客户信用评估：通过评估客户的信用状况、还款能力和担保条件等，确定贷款的可行性和风险等级。
2. 贷款审批：对客户的贷款申请进行审批，并确定贷款金额、期限和利率等条件。
3. 贷款发放：将贷款金额划入客户的账户，同时记录贷款发放相关的手续费和利息等费用。
贷后核算主要包括以下环节：1. 贷款管理：对贷款的账务进行管理，包括还款记录、逾期追踪和催收等工作。
2. 利息计提：根据贷款合同约定的利息计算公式，计提贷款利息，并记录利息收入。
3. 不良资产处理：对出现逾期或不良的贷款进行核销、抵押品处置或起诉等处理。
以上是贷款业务核算的基本流程，不同银行或金融机构可能会有一些差异，但整体核算流程大致相同。
二、贷款业务的核算要素贷款业务的核算主要涉及以下要素：1. 贷款金额：核算贷款的发放金额，包括本金和手续费等。
2. 利率：核算贷款的利息率，根据贷款合同约定的利率计算利息收入。
3. 期限：核算贷款的期限，包括还款的时间段和还款次数等。
4. 还款记录：核算客户的还款情况，包括准时还款、逾期还款和欠款等。
5. 不良贷款：核算出现逾期或不良的贷款金额，并进行相应的处理。
以上要素是贷款业务核算的重要内容，通过对这些要素的准确核算和分析，可以对贷款业务进行有效管理和监控。
三、贷款业务核算的重要性贷款业务核算在银行或金融机构的运营管理中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1. 风险控制：通过对贷款业务的核算，可以及时了解贷款的风险状况，对不良贷款进行处理，减少风险损失。
2. 资金利用效率：核算贷款的利息收入，可以评估资金的利用效益，指导资金的配置和运营。
金融会计第五章贷款业务的核算
金融会计第五章贷款业务的核算引言贷款业务是金融机构的核心业务之一，也是经济发展的重要支撑。
贷款业务的核算涉及到一系列会计准则和法规，对金融机构和借款人都具有重要意义。
本文将介绍贷款业务的核算方法和相关的会计处理。
一、贷款的分类根据贷款的性质和用途，可以将贷款分为以下几类：1.按照期限分：–短期贷款–中长期贷款–长期贷款2.按照担保方式分：–抵押贷款–质押贷款–信用贷款3.按照用途分：–消费贷款–生产经营贷款–房地产贷款不同类别的贷款在核算方法和会计处理上有所差异，下面将分别介绍。
二、短期贷款的核算短期贷款是指期限在一年以内的贷款，通常用于短期应急资金需求或日常经营活动。
对于短期贷款的核算，需要按照以下步骤进行：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额短期贷款的核算相对简单，但需要确保贷款合同和利息计算的准确性。
三、中长期贷款的核算中长期贷款是指期限在一年以上的贷款，常用于投资性项目或固定资产采购。
对于中长期贷款的核算，相对于短期贷款更为复杂。
以下是中长期贷款的核算步骤：1.核算贷款发放：–在借款人账户上记入贷款金额–记录借款人和贷款机构之间的贷款合同2.核算贷款利息：–按照合同约定的利率计算贷款利息–在借款人账户上记入利息金额–在贷款机构的利息收入账户上记入相应金额3.核算贷款偿还：–当借款人偿还贷款本金时，在借款人账户上扣除相应金额–在贷款机构的贷款资产账户上扣除相应金额4.报表分析：–按照贷款到期日进行分类–统计贷款的余额、应收利息和应收本金中长期贷款的核算需要考虑到较长的贷款期限和利息计算复利的情况，因此在计算利息和进行偿还时需要更加谨慎。
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
第四章贷款业务的核算
3.收回:根据还款凭证收回本息:
借：——活期存款——甲企业100000+A+B+C+D+E 贷：——逾期贷款——甲企业100000 应收利息——中长期贷款应收利息A+B贷款的发放
使用凭证同短期贷款，会计分录： 借：——中长期贷款——甲企业 贷：——活期存款——甲企业 或：X X 科目
其中X X科目是借款人未在本行开户，视具体 转账结算方式而定。
（二）中长期贷款的计息
1. 单利计息：按期(每年或每季)计收利息: 借：——活期存款——甲企业(结息即收) 或：应收利息——中长期贷款应收利息(挂账虚收) 贷：利息收入——中长期贷款利息收入
2.风险贷款分类法:P80 静态：一逾两呆? 动态：①正常
②关注 ③次级 ④可疑 ⑤损失
二、短期贷款的核算
短期贷款是指期限在一年及其以内的贷款。
（一）短期贷款的发放 （二）短期贷款利息的计算 （三）短期贷款的收回
（一）短期贷款的发放
1.贷款合同的签订:
退借款人
34
借款凭2证 1 转帐凭证
借据
若① ＞ ②差额补提：分录：借：贷款减值损失；贷：贷款损失准备 若① ＜ ②差额冲回；分录与上相反 若为③，则全额补提：分录同补提
2.根据减值测试结果计提
单项金额重大的贷款，年末减值测试后: ①贷款可回收金额=帐面价值（不提取） ②贷款可回收金额＜帐面价值（要提取）
可回收金额=∑ 以后第n期现金流量
2.会计分录:反映货币创造功能!
借：贷款--短期贷款——甲企业 贷：吸收存款--活期存款——甲企业
银行会计第4章-贷款业务的核算.ppt
逐笔核实支付，是指借款单位在核定的 贷款指标范围内，根据实际需要逐笔支取贷 款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。 逐笔核实支付贷款只适用于银行经办的长期 投资贷款。
（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项 提款两种方式
直接提款即依据借款合同将贷款划转到 借款人在经办行开立的储蓄存款账户。
专项提款即依据借款合同以转账方式将 贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在 贷款银行开立的存款账户。
2.贷款的偿还方式 （1）一次性偿还，即借款人在贷款到期日一
次性还清贷款本金。一般来说，短期的临时， 周转性贷款都是采取此方式。
（2）分期偿还，即借款人按规定的期限分次 偿还本金和支付利息。这类贷款的期限通常 按月，季，年确定，中长期贷款大都采用这 种方式。
（二）贷款核算的基本原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入
当贷款的本金或利息逾期90天时，应 单独核算。应计贷款转为非应计贷款时， 将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该 笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款确认为当期利息 收入。在资产负债表中，应计贷款与非应 计贷款分别列示。
银行发放的贷款应当在期末按规定计 提贷款损失准备。
通过办理贴现，持票人可以提前收回垫 支于商业信用的资金；贴现银行买入未到 期票据的债权，使商业信用转化为银行信 用。贴现银行一般是申请人的开户银行。
一、贴现银行办理贴现的核算
银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。
同时，对抵押物进行表外登记。 收入：待处理抵押品
贷款业务的核算.
第二节各种贷款业务的有关规定
(四)质押贷款的规定 可以用于质押的动产或权利，包括以下四类：① 货物，如企业或个体户经营的商品；②汇票、支票、 本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证；③ 依法可以转让的股份、股票；④依法可以转让的商 标专用权、专利权、著作权中的财产权。 (五)抵(质)押贷款审批及借款合同的签订 银行除按信用贷款审批手续进行审核外，还应审 核质、押物。审批同意后，应由抵押人 ( 或出质人 ) 与银行签订抵押合同 (或质押合同)，并依法办理登 记。
第五章 贷款业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银
行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款， 将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资 金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需 要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、 流动性和盈利性的原则。
第一节贷款业务的概述
(4)合理确定抵押率。 抵押率是将抵押物在抵押期间自然或经济的贬 值因素、法定和约定的处理费用扣除后的估算值 及现值的比例。抵押率可以协商确定，也可以遵 从有关规定。 (5)完整填列抵押物清单。 “抵押物清单”一式三份，每份抵押贷款合同后 附一份。 (6)做好抵押物的登记与保管。 《担保法》要求登记的抵押物必须登记。抵押物 由债务人保管的，债权人应经常检查抵押物的维 护和保管情况，确保完好无损。
• 例1 信用社向农户李某发放8000元买拖拉机，期限2 年，通过农行汇往外地 。 • 借：中长期农户贷款-李某8000 • 贷：存放农业 银行款项 8000 • 例2信用社向本乡甲单位发放贷款5000元购买材料， 期限3个月，贷款款项转入甲存款账户，会计分录： • 借：短期短期农村工商业贷款 –甲公司5000 • 贷：活期存款-甲公司5000
第四章贷款业务的核算
• 二、贷款逾期 • 贷款到期时或贷款展期到期时未收回 • 借：贷款—信用贷款—逾期贷款—X单位 • 贷：贷款—信用贷款—X单位
• 贷款到期日后90日还未收回 • 贷款到期时或贷款展期到期时未收回 • 借：贷款—信用贷款—非应计贷款—X单位 • 贷：贷款—信用贷款—逾期贷款—X单位
第三节 担保贷款的核算
第四章贷款业务的核算
2023年12月27日星期三
学习目标
• 学习本章后，将要 • 1、掌握抵押贷款的核算 • 2、掌握贷款利息核算 • 3、熟悉抵债资产的核算 • 4、掌握贷款减值的核算
第一节 贷款业务概述
• 一、贷款的含义 • 贷款是指商业银行对借款人提供约定的利
率和期限偿还本息的货币资金。
• 二、贷款的种类 •信用贷款 •担保贷款
等金融债权无法实现的情况下，经双方协 商或其他方式，债权人同意债务人用实物 资产抵偿金融债权而取得的资产。
• （二）核算科目
抵债资产
借（+）
贷（-）
期初余额：上月结存数
本期增加额：取得抵债资 本期减少额：抵债资产处
产的公允价值
置
本期借方发生额 •期末余额：本月结余 抵债资产
•本期贷方发生额
借（-）
入账
• 2、出售 • （1）取得收入－处置费用＜贷款本息 • 差额继续要求借款人清偿 • （2）取得收入－处置费用＞贷款本息 • 差额归还借款人
• 例3、2009年9月10日五星公司用一台设备 申请贷款，设备原价16元，经信贷部门批 准同意发放抵押贷款13万元，期限8个月， 利率5.31%。该贷款已逾期2个月，应收利 息共计5294.25元。银行按照合同约定处置
• 3、在计提减值准备时，要将贷款的本金、 利息调整的科目余额以及应收未收利息转 到“贷款——已减值”科目中。
贷款业务的核算知识介绍
借：抵债资产
400 000
贷款损失准备 150 000
坏帐准备
14 000营业外支出（来自额）20 000贷：贷款（账面余额） 550 000
应收利息
30 000
应交税费
4 000
2）抵债资产保管期间取得的收入或发生的支出 银行在保管抵债资产期间，如果取得收入或
发生支出，进行如下处理： 借：存放中央银行款项（或库存现金）
（3）减值贷款收回
借：吸收存款（实际收到金额） 贷款损失准备（应转销相关贷款损失准
备余额） 贷：贷款—已减值 利息收入（已收回的表外应收利息余
额） （或借） 资产减值损失 同时，销记“登记簿”中的应收未收利息 付出：应收未收利息
“资产减值损失”是损益类账户，主要用 来核算企业计提各项资产减值准备所形成 的损失。
按贷款的风险程度：正常贷款、关注 贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷 款。
后三类贷款合称为不良贷款
按贷款的资金来源：自营贷款、委托 贷款。
4.1.2贷款业务核算原则
短期贷款本金按实际贷出的贷款金 额入帐。期末，按照贷款本金和适 用的利率计算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个 “分别核算”的原则：
贷款损失准备 坏帐准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
例：7月15日，借款人乳品厂将一套 房屋作为抵债资产归还银行，其公允 价值为400 000元，抵偿逾期的贷款 本金550 000元，利息30 000元，已 提贷款损失准备150 000元，坏帐准 备14 000元，应交税费4 000元。做 会计分录。
例:xx建设银行2010年5月3日，借 款人五一百货公司一笔减值贷款收 回400 000元，本金600 000元 ， 应收利息25 000元，已计提贷款损 失准备100 000元。做出会计分录。
银行贷款业务的核算
贷款业务概念
1
概念：贷款是贷款人 （商业银行）对借款 人提供的并按照约定 利率和期限还本付息 的一种信用活动。
2
意义：贷款业务是商 业银行的主要资产业 务之一；也是银行资 金运用的主要形式。
分类
01
按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款
02
按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的
(1) AAA级企业；
(2) 资产负债率在60％以下；
(3) 流动比率在150％以上；
(4) 无逾期贷款和应付未付利息；
(5) 经营效益好
核算
发放
二、核算
借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户 贷：吸收存款----活期存款——XX单位户
到期收回
借：吸收存款----活期存款——XX单位户 贷：贷款--- xx单位短期（或中长期）贷款
【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交 的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3 月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现， 假设月贴现率为0.4%。
贴现利息=200000*0.4%*4 = 3200（元） 实付贴现额=200000-3200=196800（元）
当期未收到利息： 借：应收利息
贷：利息收入—XX利息收入户
逾期90天以上的利息的核算
冲减表内利息，转入表外核算： 借：利息收入
贷：应收利息 表外科目： 收入：应收利息
以后实际收到时： 借：吸收存款
贷：利息收入（复利） 表外科目： 付出：应收利息
01
01
01
第六节 贷款损失准 备的核算
一．贷款损失准备的 提取 本期实际提取金 额=本期贷款期 末余额×规定比 例-已提损失准备 金额
第六章贷款业务的核算
第六章贷款业务的核算贷款业务是银行等金融机构的核心业务之一，对于银行的盈利和资产质量有着至关重要的影响。
在这一章中，我们将详细探讨贷款业务的核算方法和相关要点。
一、贷款业务的分类贷款业务按照不同的标准可以分为多种类型。
常见的分类方式包括：1、按贷款期限划分，可分为短期贷款（一年以内，含一年）、中期贷款（一年以上，五年以下，含五年）和长期贷款（五年以上）。
2、按贷款保障条件划分，可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）。
3、按贷款用途划分，可分为流动资金贷款和固定资产贷款等。
二、贷款发放的核算当银行批准发放贷款时，需要进行相关的会计核算。
以信用贷款为例，假设银行向客户发放一笔金额为 100,000 元的短期信用贷款，会计分录如下：借：贷款——短期信用贷款 100,000贷：吸收存款——活期存款（客户） 100,000如果是担保贷款，还需要同时对担保物进行相应的登记和核算。
三、贷款利息的计算与核算贷款利息是银行的重要收入来源之一。
利息的计算方法通常有定期结息和利随本清两种。
定期结息一般适用于短期贷款，银行在规定的结息日计算并确认利息收入。
假设某短期贷款的年利率为 6%，按月结息，贷款金额为50,000 元，一个月的利息计算如下：利息＝ 50,000 × 6% ÷ 12 ＝ 250 元会计分录为：借：应收利息 250贷：利息收入 250实际收到利息时：借：吸收存款——活期存款（客户） 250贷：应收利息 250利随本清则适用于中长期贷款，在贷款到期时一次性计算并收回本金和利息。
四、贷款减值的核算在贷款存续期间，由于各种原因，贷款可能会发生减值。
银行需要根据相关规定和评估结果，计提贷款减值准备。
当判断贷款存在减值迹象时，要计算减值损失的金额。
减值损失＝贷款的账面价值预计未来现金流量现值。
假设某笔贷款的账面价值为 800,000 元，预计未来现金流量现值为750,000 元，减值损失为 50,000 元，会计分录如下：借：资产减值损失 50,000贷：贷款损失准备 50,000同时，将贷款的账面价值调整为预计未来现金流量现值：借：贷款——已减值 800,000贷：贷款——本金 800,000五、贷款收回的核算贷款到期收回时，银行应按照约定收回本金和利息。
贷款业务的核算
贷后检查
贷款归还
贷款质量监管
签订借款合同
四、各种贷款业务的有关规定
（一）信用贷款的规定
1、贷款的申请：借款申请书及有关资料：财务报告、 中长期贷款项目可行性报告、项目开工前期准备工作 完成情况的报告、在开户行存在规定资金的证明、项 目投资计划或开工通知书、自筹资金落实情况及证明 材料等。
2、贷款的审批及借款合同的签订：银行信贷部门按审
个人按揭贷款，主要表现为个人住房按揭贷款。住房按揭
贷款涉及购房者（债务人）、卖房者和银行（债权人）三方。
(一) 按揭贷款的发放 1. 《个人住房按揭合同》 2. 3. 贷款借据 审查 (要素是否齐全，有权人签章是否一致)
4.
计算按揭款，一次性全额进行放款
贷款发放的会计分录为: 借：贷款-个人住房贷款—××借款人户 贷：吸收存款 —活期储蓄存款-××借款人存款户
保证贷款 抵押贷款 质押贷款。
贷款
按资金来源及贷款 风险承担人不同 贷款按其本息是否 逾期超过一定天数 按发放贷款的条件
贷款质量风险程度：五级分类
正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回
例：某人个人住房按揭贷款200万，贷款期限20年，已知银行贷款利率为 6.8％，采用等额本息还款法，每月应还多少钱？
0
贷款额200万
1
A
2
A
3
A
4
A
5
240期
A
200=A×PVIFA6.8%/12，240 利息总额=1664029.75
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1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备
4.1.3 贷款业务的基本规定
单位贷款： （1）展期的规定 （2）到期日遇节假日顺延 （3）合同规定利率 （4）利率的规定及利息计算 （5）抵押和质押的规定
个人贷款：
（1）贷款对象 （2）个人贷款原则：
（3）是国家运用经济杠杆调节和管理 经济的重要手段
贷款的种类
流动性：短期、中期、长期
短期贷款是指贷款期限在１年以下 （含1年）的各种贷款；中期贷款是 指贷款期限在１年以上5年以下（含 5年）的各种贷款；长期贷款是指贷 款期限在5年（不含5年）以上的各 种贷款。
按贷款的保障程度：信用贷款、保证 贷款、抵押贷款。
（2）收回未减值贷款的核算 借：吸收存款（客户归还的金额） 贷：贷款—本金 应收利息
（或）借: 贷款—利息调整 贷：利息收入（差额）
例：建设银行XX支行2010月3月20 日借给佳欣公司短期贷款200 000元， 期限3个月，年利率5.4%，合同约定 利息于到期时与本金一起偿还，要求 做出发放贷款和收回贷款本息的账务 处理。
“贴现资产”是资产类科目。核算银行办理 商业票据贴现、转贴现融出资金等业务的 款项。银行买入的即期外币票据，也通过 本科目核算。
本科目办理贴现时，借记本账户（面值）， 按实际支付的金额，贷记“存放中央银行 款项”、“吸收存款”等科目；收回贴现 款时，记入该账户贷方；该账户可按照贴 现类别和贴现申请人进行明细核算。
第4章 贷款业务的核算
4.1 贷款业务概述
4.1.1贷款的含义和种类
贷款又叫放款，是指银行以收取利 息和必须归还为条件，将货币资金提供 给需求者的一种信用活动。
贷款业务是银行的一项主要的资产 业务，也是银行会计核算的重要内容。
意义
（1）是商业银行的主要资产业务及运 用资金的主要渠道
（2）是商业银行取得营业收入的主要 来源
发放贷款
借：贷款——短期贷款 200 000
贷：吸收存款—单位活期存款—世纪联华商场 户 200 000
收回贷款
利息=200 000× 4.35‰ ×6=5 220
借：吸收存款—单位活期存款—世纪联华商场户
205 220
贷：贷款—短期贷款 —世纪联华商场贷款户
期末借方余额，反映银行办理的贴现、转 贴现等业务融出的资金。
6）“贴现负债”
“贴现负债”是负债类的科目。核算银行 办理商业票据的转贴现融入资金业务的款 项。
本科目按照贴现的类别和贴现的金融机构， 分别“面值”、“利息调整”进行明细核 算。
本科目期末贷方余额，反映银行办理的转 贴现等业务融入的资金。
“贷款”是资产类科目，主要用来核算银 行按规定发放的各种客户贷款，包括质押 贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 发放贷款时记入借方，按实际支付记入 “吸收存款”、“存放中央银行款项”等 科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在 借方，表示尚未收回的贷款数额。
该账户可按贷款类别、客户分别“本金”、 “利息调整”、“已减值”进行明细分类 核算。
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但 尚未转销的贷款损失准备。
4）“抵债资产”
“抵债资产”是资产类科目。银行核算依法 取得并准备按有关规定进行处置的非实物 的抵债资产（不含股权投资）。
本科目按照抵债资产类别及借款人进行明 细核算。
期末借方的余额，反映企业取得的尚未处 置的实物抵债资产的成本。
5）“贴现资产”
2）“应收利息”
“应收利息”是资产类科目，核算企业交 易性的资产、可供出售金融资产、发放的 贷款、存放中央银行的款项、拆出资金等。 本科目按借款人、被投资单位进行明细核 算。
期末借方的余额，反映尚未收回的余额。
3）“贷款损失准备”
“贷款损失准备”是资产类科目。核算银行 贷款减值准备。
本科目按计提贷款损失准备的资产类别进 行明细核算。当贷款发生减值时记入贷方； 对于确实无法收回的各项贷款和按管理权 限报经批准后转销的各项贷款记入借方；
小额“先存后贷、存贷结合， 存单质押，到期归还，逾期扣收” 其他品种：“有效担保，专款专用、按期 归还” （3）抵押和质押物的规定 （4）保证人：自然人、法人 （5）提前归还应提前1个月通知 （6）发放和归还
贷款减值的确认条件
1）借款人在原到期日3年后偿还原贷款全 部本金，但未支付相应的应计利息；
4.2 一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
Байду номын сангаас1）贷款发放 借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额） （或借）：贷款——利息调整
2）未减值贷款处理 （1）利息核算
借：应收利息（合同利率）
贷：利息收入（实际利率）
（或借）贷款—利息调整（差额） 合同利率与实际利率差异较小的，也 可以采用合同利率计算确定利息收入
解：1）3月20日
借：贷款——短期贷款 200 000
贷：吸收存款—活期存款（佳欣公司） 200 000
2）收回贷款
利息=200 000×5.4%÷12 ×3=2700
借：吸收存款—活期存款（佳欣公司） 202 700
贷：贷款—短期贷款
200 000
利息收入
2 700
业务题：20××年5月7日开户单位世纪联 华商场（账号： 2010004）向本行申请流 动资金贷款200,000元，期限6个月，利率 4.35‰ ，20××年11月7日归还，经审核 同意，予以办理。
2）在原到期日，借款人偿还原贷款的全部 本金，但未支付相应的应计利息。
3）在原到期日，借款人偿还原贷款的全部 本金，以及低于用原贷款内含利率计算的利 息；
4）借款人在原到期日3年后偿还原贷款全 部本金，以及原贷款期间应计的所有利息， 但不支付展期期间的利息。
4.1.4贷款业务的科目设置
1）“贷款”
按贷款的风险程度：正常贷款、关注 贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷 款。
后三类贷款合称为不良贷款
按贷款的资金来源：自营贷款、委托 贷款。
4.1.2贷款业务核算原则
短期贷款本金按实际贷出的贷款金 额入帐。期末，按照贷款本金和适 用的利率计算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个 “分别核算”的原则：