税收基本理论效率原则详解
税收的公平和效率原则
税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。
其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。
一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。
一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。
例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。
如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。
另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。
这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。
那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。
二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。
可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。
或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。
税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。
（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。
税收效率与公平原则
一、税收公平、效率原则的理论内涵（一）税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
它包括三个方面的含义：一是税收负担的公平，包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税；二是税收的经济公平，即通过税收机制建立机会平等的经济环境，实现起点的公平。
；三是税收的社会公平，即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节，以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平，实现结果的公平。
公平是税收的基本原则，在亚当·斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。
税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。
税收本来就是政府向纳税人的无偿征收，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。
在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。
税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即对所有纳税人同等对待，以便为其创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。
其次是对于客观上存在的不公平因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。
经济的发展使各类经济组织成为重要的纳税主体，与个人相比，它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。
而且，经济公平也是税收效率原则的必然要求。
税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。
因为，我国市场发育还相当不健全，导致不公平竞争的外部因素较多，同时，适应市场经济发展要求的税制体系也有待进一步完善，因此，如何使税制更具公平，为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。
（二）税收效率原则。
这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
税收效率原则
第六讲税收效率原则第六讲税收效率原则税收行政效率是指以最小的运行成本费用来实现最大限度的税收收入筹集。
税收运行成本税收征管成本纳税奉行费用第六讲税收效率原则税收征管成本税务部门在征收和管理税收过程中所发生的各种费用支出。
第六讲税收效率原则税收征管成本我国的税务部门不断升级征管软件，提高征管现代化水平。
第六讲税收效率原则税收征管成本税务干部的学历水平和整体素质都有所提高。
第六讲税收效率原则纳税奉行费用纳税人在缴纳税收过程中所发生的各种费用支出。
税务申报税务登记税务咨询税务纠纷第六讲税收效率原则纳税奉行费用第六讲税收效率原则纳税奉行费用纳税人可以网上申报，可以通过网银直接缴纳税款，而不需要到税务大厅去缴税。
第六讲税收效率原则纳税奉行费用时间成本精神成本第六讲税收效率原则税收经济效率是指政府征税应当努力实现对纳税人和国民经济的额外负担最小化。
正面效应负面效应第六讲税收效率原则如果税收对纳税人的影响仅限于税收数额本身，那么税收产生的是正常影响，或者说属于收入效应。
第六讲税收效率原则如果政府征税对经济活动产生干扰和阻碍作用，从而使社会利益受到削弱，那么税收就造成了额外负担或效率损失。
第六讲税收效率原则额外负担，又称超额负担，是指政府征税改变了商品的相对价格，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率损失。
第六讲税收效率原则所谓税收中性是指政府征税不引起相对价格的变动，从而使生产者和消费者的行为在征税前后不发生变化。
第六讲税收效率原则正面效应税收矫正性税收调节性第六讲税收效率原则税收矫正性在社会生产或消费活动产生负外部性的条件下，采用矫正性的庇古税将能够使社会生产消费活动回到具有效率的均衡点上，从而消除了负外部性的效率损失。
第六讲税收效率原则税收矫正性涉及的是微观经济行为，而税收调节活动则着眼于宏观经济行为，重点在于优化资源配置、调节收入分配和稳定经济增长。
税收调节性。
税收效率原则、
税收效率原则、
税收效率原则，是指在税收政策制定和实施过程中，应该追求最大化税收收入的同时，尽量减少对经济活动的干扰和制约，实现税负合理、经济效益显著的目标。
具体来说，税收效率原则包括以下几个方面：
1. 最小化税收死weight
税收死weight是指由于税收对经济活动的干扰和制约所导致的
效率损失。
因此，应该采取合适的税制设计，尽量减少税收死weight。
2. 实现税负公平
税收应该根据纳税人的能力和所得水平来确定，以实现税负公平。
这不仅有助于提高民众的纳税积极性，还能够有效地避免财富集中和不公平现象的出现。
3. 减少税收扭曲
税收扭曲是指由于税收政策的不合理设计所导致的经济活动偏
离最优状态的现象。
因此，应该制定合理的税收政策，减少税收扭曲，促进经济效益的最大化。
4. 优化税收结构
税收结构应该根据国家的经济发展状况和财政需求进行优化和
调整，以实现税收收入的最大化和经济发展的协调。
总之，税收效率原则是制定和实施税收政策的基本原则之一，对于促进经济发展、提高人民生活水平有着重要作用。
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税收三原则释义
税收三原则释义
税收三原则，也被称为税收三基础，是税收的基本原则，包括税收公平原则、税收效率原则和税收法定原则。
１．税收公平原则是指纳税人的地位在法律上必须平等，公平分配税收负担。
它要求税收必须根据纳税人的负担能力进行分配，努力实现税收负担的公平分配。
２．税收效率原则要求税收征收和缴纳成本最小化，并尽可能地增加财政收入。
这意味着应该尽可能地减少征税过程中的浪费和不必要的开支，并尽可能地提高税收的行政效率和经济效益。
３．税收法定原则要求税收必须基于法律的明确规定进行征收，纳税人有权了解他们所承担的税收义务是否符合法律规定。
这意味着税收的开征、征收管理、税务争议等都必须有明确的法律依据，并确保纳税人的合法权益得到保障。
以上内容仅供参考。
税收行政效率原则名词解释
税收行政效率原则名词解释【税收行政效率原则名词解释】1. 引言税收是国家的重要财政收入来源，对于国家的经济发展、社会公平和公共服务的提供具有重要意义。
作为税收征收和管理的基本原则之一，税收行政效率原则是确保税收征管有效、公正和合理的基石。
本文将深入解释税收行政效率原则的含义以及其在税收征管中的作用和意义。
2. 税收行政效率原则的定义税收行政效率原则是指在税收征收和管理过程中，通过合理的制度安排和有效的行政措施，以实现征收效率最大化为目标，提高税收的公平性、合理性和便利性，从而最大程度地减少征收成本，优化税收资源配置，推动经济发展和社会进步。
3. 税收行政效率原则的内涵（1）公平性：税收应当按照法律规定的原则和程序，公正地向纳税人征收，避免对纳税人进行歧视和不正当的利益转移。
税收征收过程中应确保公民与企业在税负承担上的平等性，减少税负偏离。
（2）合理性：税收征收应当在宏观经济政策和社会福利的框架下进行，并根据税务目标和政策需求进行合理调整和优化。
合理的税收征收能够促进资源的有效配置和经济结构的协调发展。
（3）便利性：税收的征收过程应当简化和方便化，减少纳税人的负担和投入。
通过提供优质的服务、简化报税流程和加强信息交流等措施，提高征纳一致性，减少征收的时间和成本。
4. 税收行政效率原则的重要性和作用（1）经济效应：税收行政效率原则可减少纳税人的征收成本，提高纳税合规率，降低逃税风险，推动经济活动的发展和经济增长的持续性。
它有助于提高税收征收的效率和准确性，优化资源配置，增强经济的竞争力和创新能力。
（2）社会效应：税收行政效率原则能够促进社会公平和公正，减少贫富分化的风险，改善收入分配的不平衡状况，提高社会稳定性和社会幸福感。
通过优化税收征管，降低纳税人的不满情绪和抵触情绪，增强社会对税收制度的认同和支持。
（3）政府效应：税收行政效率原则对于政府征税能力和治理能力的提升具有重要推动作用。
通过提高征收效率和透明度，减少行政成本和资源浪费，加强税收制度的监督和控制，提高政府的治理能力和公共服务的供给水平。
税收效率与公平原则浅析
税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。
而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。
二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。
本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。
一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。
此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。
而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。
我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。
二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
1税收基本理论效率原则详解
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• 建立拉格朗日方程:
1 1 2 2 min L = η X PX Xt X + ηY PY YtY + λ ( R − PX Xt X − PY YtY ) t X , tY , λ 2 2
∂L = η X PX Xt X − λ PX X = 0 ∂t X ∂L = ηY PY YtY − λ PY Y = 0 ∂tY
• 超额负担是指由于税收歪曲经济决策， 社会福利的损失超过所征收上来的税收 收入。
超额负担 • 两种商品
– 大麦和玉米
3
• 消费者的收入是固定的 • Pb 和Pc分别是大麦和玉米的价格 • 经济中不存在外部性、垄断、公共 品之类的“歪曲”现象，即商品的 价格反映的是它们的边际社会成本 。
Public Finance Public Finance
5
Public Finance Public Finance
超额负担 • 在任意的大麦消费水平，AD与AF之 间的垂直距离表示以玉米衡量的应 纳税额。
Public Finance Public Finance
6
• 把玉米的价格标准化为$1，这段垂 直距离就可以用来衡量玉米的数量 或者美元价值。
超额负担
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Public Finance Public Finance
一次总付税
• 既然一次总付税如此有效率，为什么没 有得到广泛使用？
– 不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同 的税额是不公平的。
Public Finance Public Finance
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• 超额负担与福利经济学
– 帕雷托有效资源配置的必要条件不能得到满 足：
X1
最适商品课税: 最适商品课税 拉姆齐法则
税收效率_精品文档
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（一）税收与外部经济性商品
税收与外部经济性商品, 可分为税收与产 生外部成本商品和税收与产生外部收益 商品两种情况。
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1.税收与外部成本商品
外部成本是相对于内在成本而言, 也就是 在私人成本中没有得到反映的成本, 或者 说是私人成本和社会成本之间的差额。 如企业污染就属于比较典型的没有计入 企业成本, 不需由企业负担补偿, 却给社 会带来损害的外部成本。对于产生外部 成本商品征税带来社会损害净减少或社 会福利净增加, 提高资源配置效率。
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价格弹性和超额负担
P
P2 P1
0
A
S2
DB
C
S1
1
D2 D1
Q
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二、税收杠杆与经济效率
（一）纠正外部成本和收益 （二）配合价格平衡产销供求 （三）以税代费调节资源级差收益 （四）有益商品和有害商品的税收引导
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第四节 税收成本效益
税收经济效率是从资源配置角度, 分析税收 对资源配置的影响；而税收行政效率是 从税收行政管理角度, 分析税收投入和产 出关系
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6
第二节 税收效率影响
税收导致效率损失 税收改变资源配置效率
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一、税收导致效率损失
产生超额负担 税收改变消费选择
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（一）税收产生超额负担
税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入, 从而形 成税外负担, 引起效率损失。税收的超额 负担可以消费者利余净损失说明
量减少纳税义务, 需要. 组织人力进行。
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二、影响税收成本的主要因素
税收成本是衡量税务行政效率的主要指 标和依据, 因为在收入确定的情况下, 主 要通过降低税收成本费用来提高税务行 政效率。 税法制度 税务行政
税法基本原则——税收公平与效率原则浅议
税法基本原则——税收公平与效率原则浅议法基本原则——税收公平与效率原则浅议摘要：税收公平原则通常指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间进行公平分配；税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
他们是各个时期众多国家所确认的税法基本原则。
由于在不同社会形态或处于同一社会形态的不同国家间对于“公平”的理解和实现之标准有所不同,对税收效率与公平原则的态度不同，与之相联系的税收制度也不尽相同。
本文重点放在人们对税收效率与公平原则的理解方面，从纳税意识入手对税收公平原则论证；用图示法对税收效率进行分析论证。
关键词：税收公平税收效率税收超额负担一、税法基本原则正文文字大小：大中小界定税法基本原则，是指一国调整税收关系的法律规范的抽象和概括，亦是一国内一切社会组织和个人（包括征、纳税双方）应普遍遵循的法律准则。
它是一定社会经济关系在税收法制建设中的反映，其核心是如何使税收法律关系适应一定生产关系的要求。
西方税法基本原则理论的理论发端于17世纪，随着西方资本主义生产实践的发展，西方税法基本原则理论在演变中不断完善。
一些理论已被许多国家以立法形式所采纳，并在全部税收活动中贯彻实施，这些理论便成了税法基本原则。
如亚当•斯密提出的税法基本原则理论曾被当时各国作为税收立法的典范；又如现代各国将学者提出的效率、公平理论作为立法的宗旨。
综合他们关于税法基本原则的论述，均是围绕着财政收入，国民经济和社会政策三方面而论的，他们以为的最高原则就是“效率”和“公平”。
我国经济学界对此也共意无二，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。
二、纳税意识与税收公平原则中国人不愿意纳税，外国人也不愿意纳税；穷人不愿纳税，富人也不原意纳税；发展中国家不愿意纳税，发达国家也不愿意纳税。
各国偷漏税的事实与税法处罚的立法证明了人们从内心中对纳税的不情愿。
难道是他们的纳税意识不高吗？显然不是。
税法课税对象不外乎所得、财产与支出，作为经济人，没有人愿意所得减少或支出增加。
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
税法的主要知识点总结
税法的主要知识点总结税法的基本原则税法的基本原则是指税法制定和适用中所遵循的一系列基本准则和原则。
税法的基本原则包括合法性原则、公平原则、便利原则、效率原则等。
合法性原则是指税法征收和管理的依据必须是合法的，即税法必须依据国家法律、法规的规定进行，税务机关的征税行为必须在法律的授权范围内进行。
公平原则是指税法征收必须遵循公平原则，对于同类的纳税人应该享有同等的税收待遇，不得歧视；对于不同类型纳税人，征税也应根据其财产或所得的实际情况进行。
便利原则是指税法征收和管理应当便利纳税人履行纳税义务，简化纳税程序，减轻纳税人劳动量，改善税收征管环境。
效率原则是指税法征收和管理应当高效率，税务机关应当在保证税收征收合法性和公平性的同时，尽量减少税收征收的成本和时间，提高税收征收效率。
税法的法律体系税法的法律体系指税法与其他法律规范之间的关系，包括税法的种类、等级和适用规则。
税法包括宪法、法律、行政法规、部门规章、地方性法规、地方性政策规定、国际税收协定等多种规范。
宪法是国家的根本法律，对税收征管具有一定的指导作用，宪法规定了税收的基本原则和税务机关的职能权限。
税法的法律体系中最重要的是法律，法律是国家最高立法机关制定的关于税收征纳采管理的一般性规定。
税法包括税法、税收管理法和税收征收管理法等。
行政法规是国务院层级的规范性文件，主要包括国务院令和政令。
国务院令、政令对税务管理有重要的指导作用，特定情况下具有法律效力。
部门规章是各个部委或行政机构制定的规范性文件，主要包括税务总局规章和地方各级税务机关规章。
地方性法规和地方性政策规定是地方各级人民代表大会制定的关于税收征纳管的地方性法律。
地方性法规应当符合国家法律，不得与国家法律相抵触。
国际税收协定是国际间订立的协定，针对国际跨境税收征管的事项作出了一系列规定，具有指导性的效力。
税法的解释规则税法的解释规则是规定税法适用的一些基本原则和方法。
税法的解释规则包括普通解释原则、严格解释原则、罔顾形式处理实质原则、法定解释优于约定解释、专项解释优于一般解释等。
试分析税收的公平与效率原则
鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两大基本原则.然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、自然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前言税.国家的基石；税收.乃国之血脉。
税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。
如何保证税收调控作用发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重大课题。
不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.而且因为公平与效率之间经常发生矛盾.使征税人经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。
然而.税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统一体。
正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个人的积极性.使社会生产充满动力和活力.促进经济的蓬勃发展。
一、税收以公平为本的内涵古人云.“天公平而无私.故美恶莫不覆；地公平而无私.故小大莫不载。
”公平.是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税人之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始人威廉•配第提出的税收三原则中.公平原则为其核心。
英国古典经济学奠基人亚当•斯密在税收四原则中.公平原则列为首位。
税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段.对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。
税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个人所得税的公平将直接影响到每一个公民的“社会平等感”.进而影响到整个社会的稳定。
一般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。
税收的效率原则
• 经济效率原则 经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对 市场机制运行的“中性”影响。 • 税收“中性”包含两层含义：税收尽可能的不给 纳税人和社会带来额外的损失或负担，税收超额 负担的大小由征税引起的社会福利损失大于政府 获得的税收数额的多少来衡量。征税应避免对市 场经济正常运行的干扰，特别不能使税收超越市 场机制而成为资源配置的决定因素。 • 在现实中保持税收“中性”是不可能的。提出该 原则的意义在于：尽量减少税收对市场经济正常 运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础 性作用。
• 行政效率原则指征收成本最小化和征税确实简便 行政效率原则 原则。 • 税收费用的最小化指在纳税收入一定的前提下， 将征纳税双方的费用减少到最低。其中税务部门 的征管费用包括发票印刷税、税务机关办公费、 征管人员工资和津贴等，纳税人的纳税费用包括 自行申报、登记、税务咨询等。 • 确实简化原则中的“确实”指对纳税人、科目、 税率征管方式等在法律上有明确而清晰地规定。 确实原则实际上就是依法治税、有法可依的原则， 防止纳税人偷税漏税和税法部门贪赃枉法。“简 化”指税收的规章制度要简便易行
• 现代税收原则中的经济原则不同于瓦格纳的国民 国民经济原则。施瓦尔的国民经济原则强调税收 要有限度；现代税收的经济原则除了强调资源配 置效率外，更重视宏观上的经济稳定，强调发挥 税收的经济杠杆作用，引导经济稳定发展，积极 干预经济。 • 现代税收原理理论的发展源于现代资本主义经济， 是为了解决经济危机、失业和通货膨胀等问题， 是国家积极干预经济的思想及政策主张的反应。
经济效率是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的中性影响即国家征税应避免对市场经济正常响即国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰特别不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素
简述税收的公平原则和效率原则
简述税收的公平原则和效率原则税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段。
税收的征收和使用必须遵循公平原则和效率原则，以保证税收制度的公正性和合理性。
一、公平原则公平是税收制度的基本原则之一，也是税收制度的核心价值观。
税收的公平原则包括纵向公平和横向公平两个方面。
1.纵向公平纵向公平是指税收应该根据个人或企业的收入水平和财富状况来确定税率和征收标准，即“能力原则”。
这种原则认为，收入高的人或企业应该承担更多的税收负担，而收入低的人或企业则应该承担较少的税收负担。
这样可以保证税收的公平性，避免富人和穷人之间的财富差距过大。
2.横向公平横向公平是指税收应该对不同的人或企业采取相同的税率和征收标准，即“平等原则”。
这种原则认为，同样的收入和财富应该承担同样的税收负担，避免因个人或企业的不同而导致税收负担的不公平。
二、效率原则效率是税收制度的另一个重要原则，也是税收制度的重要目标之一。
税收的效率原则包括资源配置效率和行政效率两个方面。
1.资源配置效率资源配置效率是指税收应该促进资源的合理配置，使得社会资源得到最优的利用。
这种原则认为，税收应该通过税率和征收标准的调整，引导个人和企业在资源配置上做出最优的选择，从而提高社会资源的利用效率。
2.行政效率行政效率是指税收应该具有行政效率，即税收的征收和管理应该简单、便捷、透明、公正，避免出现过多的行政成本和税收漏洞。
这种原则认为，税收的征收和管理应该尽可能地减少对个人和企业的干扰和影响，从而提高税收的征收效率和管理效率。
三、公平原则和效率原则的关系公平原则和效率原则是相互关联、相互制约的。
在税收制度的设计和实施中，必须兼顾公平原则和效率原则，避免出现公平和效率的矛盾。
例如，如果税收过于重视纵向公平，采取过高的税率和征收标准，可能会导致企业和个人的积极性下降，影响资源配置效率和行政效率。
反之，如果税收过于重视效率原则，忽视纵向公平，可能会导致社会财富的不公平分配，影响税收的公正性和合理性。
学习税务工作的基本原则与理论
学习税务工作的基本原则与理论税务工作是现代社会中的重要组成部分，它直接关系到国家的经济发展和社会稳定。
为了保障税收的公平与合理性，学习税务工作的基本原则与理论是至关重要的。
本文将从基本原则、纳税人权益保护、税法适用和税务管理四个方面进行探讨。
一、基本原则学习税务工作的基本原则对于税务从业人员来说是必不可少的。
税收征管法规定了税务工作的基本原则，包括公平原则、便利原则、合法原则、信用原则和效率原则。
公平原则要求税务从业人员在税收征管中要坚守公平原则，对纳税人一视同仁，不偏不倚地执行税法。
便利原则强调税务从业人员要为纳税人提供便利，简化税务手续，提高办税效率。
合法原则要求税务从业人员要依法履职，严格遵守法律法规，确保税收征管的合法性。
信用原则强调纳税人诚信守法的重要性，税务从业人员要加强对纳税人的信用管理。
效率原则指出税务从业人员要高效执行税务工作，提高办税效率，推动税收的及时征缴。
二、纳税人权益保护学习税务工作的基本原则还包括保护纳税人的合法权益。
税务从业人员要通过加强纳税人教育，提高纳税人税法意识，促使纳税人主动遵守税法。
同时，税务从业人员还要加强对纳税人的咨询和服务，及时回应纳税人的疑问和需求，为纳税人提供准确、及时的税务咨询和服务。
此外，税务从业人员还要加强对纳税人权益的保护，避免滥用职权、人为制造困难，依法保障纳税人的合法权益。
三、税法适用税法适用是税务工作中的核心内容之一。
学习税务工作的基本原则之一就是熟悉并正确适用税法。
税务从业人员要具备扎实的税法理论和实践知识，严格按照税法规定对纳税人进行征税。
税务从业人员要深入研究税法，不断提高对税法的理解和把握，确保税法的正确适用。
同时，税务从业人员还要密切关注国家和地方税收政策的变化，及时更新对税法的认识，迎接税收政策的变化。
四、税务管理税务管理是税务工作的重要环节，学习税务工作的基本原则要求税务从业人员要具备良好的管理能力。
税收征管法规定了税务管理的基本要求，包括科学管理、信息化管理、风险管理和质量管理。
税收效率原则的基本内涵
税收效率原则的基本内涵税收效率原则，其实说白了，就是让我们花最少的钱，获得最大的公共服务。
这听起来是不是很美好？大家都希望自己的钱能花得值，尤其是纳税这回事，心里总是觉得有点酸。
你想啊，辛辛苦苦赚的钱，交了税之后，最终能得到什么呢？如果说这些税能用在刀刃上，那简直就是大快人心啊。
比如说，街上那个漂亮的公园，或者小区里新修的健身器材，都是我们交税的“成果”，要是能看到这些，心里总觉得美滋滋的。
不过，咱们得说，税收效率可不是简单的事。
很多时候，相关部门要考虑的东西可多了。
有时候为了让某些领域更有效率，税收可能会变得复杂。
就像做一道美食，光有好材料可不行，调味料也得搭配得当。
想要把菜做好，税收制度也需要不断调整，才能让每一分钱都花得其所。
要是每个人都觉得交税是件好事，那才真是大快人心！可是，现实往往是，大家心里都想着：“我交了那么多税，为什么没有看到啥实在的回报呢？”所以，搞好税收效率，真的是一门艺术。
税收效率的基本内涵也就出来了。
它要求税收制度能合理分配资源，让每个人都能公平受益。
比如说，富人和穷人交税的比例应该公平。
像咱们经常说的，应该让“有钱人多出点力”，这可是个亘古不变的真理。
可是，咱们不能一味地想“收得多，花得少”，那样只会让人心里不舒服。
真正的高效税收，是要让每个人都能感受到自己的贡献在为社会发展添砖加瓦。
就好比你在朋友圈里分享的美食，大家都能得到快乐，那才是真正的分享。
在这条路上，相关部门的角色至关重要。
他们不仅要当好税收的“收割者”，更要当好资源的“分配者”。
想象一下，如果相关部门能像个好厨师，把各种税收合理搭配、分配好，那我们的社会肯定能蒸蒸日上。
比如，教育、医疗、基础设施，这些都是我们日常生活中必须的。
要是能把我们的税用在刀刃上，让每个人都能享受到好的教育和医疗，真是让人心中暖暖的。
税收效率原则也离不开公众的参与。
就像咱们常说的，“众人拾柴火焰高”。
如果大家都能关心自己的税收去向，积极参与讨论，提出意见，那相关部门就能更好地听到大家的心声。
税收学课件-第02章 税收效率
（三）税收与计划定价商品
计划价格是由政府制定价格，并达到政 府意图的一种价格决定和调节方式。
一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
一、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不 干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在 市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干 预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致 效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收， 以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预， 减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的 大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超 额负担极小化。
AE
Q1
Q0
P
S’
P1
S
P0
P2
D
Q
0
（B）
E’
BE A
Q1
Q0
S’ S
D Q
（二）税收改变消费选择
税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为 征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。
税收改变消费行为的这种经济效应表现为收入效应和 替代效应两个方面。
1、税收与外部成本商品
第三节 税收与效率
结论：
坚持税收经济效率原则，就是坚持税收要有利于 国民经济的有效运转. ◆一方面尽可能压低税收的增收数额，减少税收对资源 配置的影响度； ◆再一方面尽可能保持税收对市场机制运行的中性，实 行税收中性原则; ◆第三,在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆对经 济运行加以有效纠正。
三、税收本身的效率原则
1.含义：
以最小的税收成本取得最大的税收收入。 衡量税收本身效率的标准，是税收成本占 税收收入的比重.
2.税收成本:
是指在税收征纳过程中所发生的各类费 用支出.税收成本由征管成本和奉行成本两 部分构成.
2.税收成本: 征管成本是税务当局为征税而发生的各
类费用，如办公大楼的建造费、办公设备 和用品的购置费、税务人员的工资和津贴 等； 奉行成本是纳税人为纳税而发生的各类 费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴 纳税款的费用，聘用会计师、税务顾问的 费用等。
(b)
• 在图a中，如果企业采取协作化生产方式，则
该产品的税负T=100×5%+200×5%+300×5%=30（元）；
但企业采取自给化生产方式，则
该产品的税负 T=300×5%=15（元）
从比较中可看出，虽然协作化生产方式有 利于资源的充分利用，也更有利于产品质量 的提高，然而政府征收的销售税迫使企业选 择自给化生产方式。
（2）分类： 一是资源配置方面的额外负担 二是经济运行机制方面的额外负担
资源配置方面的额外负担 若因征税而导致的私人经济利益损失大于 因征税而增加的社会经济利益，即发生税收在 资源配置方面的额外负担。
如图所示
• 征税必须是社会承受的额 外负担最小，以最小的额 外负担换取最大的经济效 率 理论界通常将△CE`E 称为“哈伯格三角形” （Harberger Triangle）
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• 这样做是有效的.没有超额的负担.
32
第二种情况– 并非所有商品都能被 课税
• 可能不能对非市场化的东西征税. • 假设只能对商品X 和Y征税. • 总体来说,不可避免地会有超额负担. 关键的问题是如何在收入约束条件
下选择对X和Y的税率来最小化超额负担.
• 使得预算约束线移动到HI 的一次性总付税 满足消费者的效用损失等于税收收入
• – 结论：一次总付税没有超额负担。
13
一次总付税
• 既然一次总付税如此有效率，为什么没有 得到广泛使用？
– 不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的 税额是不公平的。
• 超额负担与福利经济学
– 帕雷托有效资源配置的必要条件不能得到满足：
54
纳税人服从经济学
• 英国 Sandford(1973,1989):要求调查对象估算出最近12个月内，在纳税事 务上花费的时间。
• 估计的结果（占税收收入的百分比）
• Figure 11.9说明了这一影响。
26
11.9
27
• 人们将会花更多的时间从事非市场工作。
– 家庭生产时间从OH*增加到OHt，而市场生产时间从O’H*减少到O’Ht。
• 超额负担等于图中三角形abe.
28
最适商品课税
• 假设我们的目标是以最小的超额负担来筹措支出需要的资金. • 假设不使用一次性总付税收. • 有三种商品： • – 物品X, Y, 和闲暇 • – 价格分别是PX, PY, and w.
47
最优所得税
• 最优所得税问题的典型发现: – – 允许闲暇和收入之间的适当的替代会导致所得税税率比100%小 得多.
48
逃税
• 逃税是指不缴纳法定税收的行为. • 税收欺骗的衡量极其困难，常见的税收欺骗有下面几种方式:
– – 建立两套帐 – – 通过第二职业挣现金 – – 实物交易 – – 现金交易
代表着劳动在家庭与市场间的某种配置
• VMP表示家庭劳动的边际产品价值
• VMP 曲线向下倾斜，表示劳动在家庭部门的边际
收益递减。劳动在两个部门间的最优配置是使得 劳动在两个部门的边际产品价值相同。
• 这里，均衡状态是OH*小时用于家务，O’H*小时 用于市场工作。
25
对投入品的差别课税
• 如果只对市场工作征税而不对家庭劳动征税，那么市场工作的有效VMP曲线 将向下旋转。
51
纳税人服从经济学
• 税收本身的损失也许不是最主要的，更为 重要的是——
– 逃税对于GDP和失业等指标可信度的影响。 – 对于税后收入分配的影响 – 对资源配置的影响 – 纳税部门（正规部门）和非纳税部门（黑色部
门）同时存在，这两者的净收益率之间存在一 个楔子。如果资源是自由流动的，那么会从纳 税部门流向非纳税部门，直到两个部门的净收 益率相等。然而这时总收益率却不同了，资源 配置受到扭曲。
• 如果可以，那么大麦税就有超额负担。
8
11.2
9
超额负担
• 等价变化衡量的是税收造成的损失，相当 于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减 少额引起的效用减少程度，与税收引起的 效用减少程度相同。
• 拿走这笔收入等价于使预算约束线向内平移。 • 预算约束线HI 如Figure 11.3所示。
10
11.3
11
超额负担
• 注意到ME3=GN>GE2，但是这时消费者的效 用与征税下消费者的最大效用是相等的。
• 因此，等价变化和税收收入之间的差距E2N 是大麦税的超额负担。大麦税使得消费者 情况变差的程度超过了税收收入。
12
一次总付税
• 一次总付税可定义为纳税人必须支付一定 数额，而与纳税人的行为无关。
44
最优所得税
• 考虑工作激励 • 税收计划由下式给定:
revenue t Income
• 图12.4画出这个方程
45
Figure 12.4
46
最优所得税
• 这个税收计划被称为线性所得税(或者是统一所得税). • t值越大意味着税收的累进程度越高，但是会带来较高的超额负担. • 最优所得税应当寻找α和t 的最优组合.
1 2
Y
PYYtY2
R PX Xt X
PYYtY
L t X
X
PX XtX
PX X
0
L tY
Y
PY YtY
PYY
0
X tX 0
Y tY 0 39
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 求解方程得到税率和弹性之间的关系:
t XX tYY
• 整理后我们得到反弹性法则
:inverse elasticity rule:
6
超额负担
• Figure 11.2 说明在新的预算约束(AF)下，效 用最大化可以得到新的最优消费组合
• 这时，消费组合E2使得消费者效用最大化。
• 这时，新旧两条预算约束线的垂直距离是 GE2，即是所征收到的税收收入。
7
超额负担
• 任何税收都会使她处于较低的无差异曲线上。有没有其他的征税办法，既能 得用到损收失入？GE2，又能使消费者的效用损失小一些？或者能扩大收入同时减少效
22
对投入品的差别课税
• 对投入品，政府按照其用途来征收不同的税： – 公司部门使用的资本所面临的税率，比非公司部门资本的税率高。 – 家庭部门的劳动不用缴税。
• Figure 11.8说明了征税带来的效率成本
23
11.8
24
对投入品的差别课税
• 图中，总的劳动供给是固定的，横轴距离OO’是全 社会可利用的劳动总量， OO’上的任何一点，都
– Alm（1985）估计，1980年美国逃税的福利 成本占GDP的5%-1052%.
纳税人服从经济学
• 纳税人按照税制要求交税所发生的费用， 例如：
• 英国实行所得税预扣法，雇主有责任从雇 员的工资中扣除一定的所得税，并将其交 给税务机关。结果是，企业要实行一种更 为复杂的，成本更高的工资制度。
33
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 考虑边际超额负担这个想法 – 额外的无效率来自于少量地逐渐提高税率 – 图12.1 用三角形(abc)来表示初始的超额负担，用不规则的四边形 (fbae)来表示边际的超额负担
34
Figure 12.1
35
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 对商品X征税的边际超额负担大约是: ΔX.
间公平地分配税负.
42
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 拉姆齐法则已经被修改来包含分配相关的事情. • 偏离拉姆齐法则的程度取决于: • – 社会对公平有多么重视 • – 穷人和富人的消费模式有多大的差别
43
最优所得税
• 埃奇沃斯模型意味着一个强烈的累进的税制: 高收入个人地边际税率是 100%.
• 关键问题是没有考虑工作的激励.
2
超额负担
• 两种商品 – 大麦和玉米
• 消费者的收入是固定的 • Pb 和Pc分别是大麦和玉米的价格 • 经济中不存在外部性、垄断、公共品之类的“歪曲”现象，即商品的价格反
映的是它们的边际社会成本。
3
超额负担
• Figure 11.1 说明了在预算约束(AD)下，效用最大化决定了最优的消费组合是 E1
37
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 回忆一下商品X的超额负担的表达式:
EBX
1 2
PX
Xt
2 X
• 计划者的最优化问题是在收入约束 条件下通过选择对商品X和Y所征收 的税来最小化总的超额负担.
38
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 建立拉格朗日方程:
min L
t X ,tY ,
1 2
X
PX
Xt
2 X
• 计算超额负担必须考虑替代效用，并且与 补偿性需求曲线（收入补偿使得商品价格 变化时消费者效用不变）相关，而补偿性 需求曲线的弹性并不等于零。
18
通过需求曲线衡量超额负担
• 考虑补偿性需求曲线，如Figure 11.5所示。 • 对大麦征从价税，大麦的价格增加到(1+tb)Pb。 • 将供给曲线平行地向上移。
• 对约大束麦线麦F。的价格提高到(1+tb)Pb ，并使预算
4
11.1
5
超额负担
• 在任意的大麦消费水平，AD与AF之间的垂直距离表示以玉米衡量的应纳税额。 • 把玉米的价格标准化为$1，这段垂直距离就可以用来衡量玉米的数量或者美
元价值。
• 获得的边际税收收入大约是: X1. • 因此一美元税收收入的引起的边际超额
负担是 X X1
36
最适商品课税: 拉姆齐法则
• 用同样的方法来分析商品Y. • 于是得到最优化的结果:
X Y X1 Y1
• 拉姆齐法则认为，为了最小化总的
超额负担，应该设定税率，使得对
每种商品的需求数量的减少的百分
比相同.
– When good Y is relatively inelastic, tax it more.
• 反弹性法则的含义:
– – 只要商品在消费中不相关(即不是补充品也不是 替代品)，税率应当同弹性成反比例.
– – 当商品Y的弹性相对较小时，应该对它多收税.
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最适商品课税: 拉姆齐法则
• 对弹性较小的商品比如说食品和药品征税是“公平”的吗? • – 显然，是不公平的. • 税收系统的另一个标准是纵向公平: 应当在具有不同的支付能力的人们之
19
11.5
20
通过需求曲线衡量超额负担
• 超额负担等于三角形fid. • 这个三角形的面积可以用简单的代数式表示为：