资产保全与传承保险避债避税功能45页

2011-8-16
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国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与 不动产税收管理有关问题通知
国税发[2006]144号
（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题 受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的， 在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳 的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计 算缴纳个人所得税。 在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按 照税法规定据实征收。
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未来是什么“侵吞”了富人的资产？
税赋
自然人意外事故事件 法人意外事故事件
自然人投资经营失利事件 法人投资经营失利事件
如何通过最安 全与稳健的方 法，为自己累 积和保全这些 必须的资金才 是最重要的！
认定自身有充份的能力应对这些情况，没有必要再额外进行 安全资金准备？ 能力有没有消失的时候？
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资产保全与传承
目
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资产配置与资产保全 现况与预期 高端客户的需求 为何保险是资产配置必备的工具
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透过保险进行资产保全的目的
人寿保险的运用方式及案例
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资产配置的定义
•投资规划，即资产配置：在投资组合 中选择资产类别，并确定其比例的过程
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资产配置与资产保全 现况与预期 高端客户的需求 为何保险是资产配置必备的工具
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透过wenku.baidu.com险进行资产保全的目的
人寿保险的运用方式及案例
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中国的高端富裕群体快速增加
• “中产阶级”：年收入在7500美元至5万美元之间 • “富人阶层”：年收入在5万美元以上，拥有100万美元以上资产的 人 • “顶级富豪” ：所拥有资产需超过3000万美元。
2011年中国私人财富报告
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目前中国经过三十多年的发展，实现了经济上的崛起、国家强盛，但由于土地公有、战 略资源国家所有和战略产业国家控制，民众依然贫弱，收入分配两极化，社会矛盾日见尖锐。
居民收入增长低于GDP增长率，分配改革（税制改革）势在必行。
“十二五“提出从国富到民富最后到达均富的目标，从“藏富于国”到“还利于民” 目前我国的税收在整体上是累退性质的：穷人交税占收入比例高反而富人缴税占收入比 例低，未来以经济自由化市场化实现民富，通过累进税性质的收益税和财产税（收入税、财 产税与房产税，遗产税与赠与税），可以调节收入和财产分配的差距，基本实现均富。
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投机心理严重 投资途径单一 过分追求短期高 额回报 财富不稳定，易 流失
金融产 品运用 渐进
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关注中长期的投 资理财 投资途径多样化 关注资产的安全 与稳健
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同时关注投资理 财与税务规划 科学、合理配置 资产 追求财富的保值 增值与代际传承
短期返本型产品
中长期领取型产品
终身保障型产品
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中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)
遗产税五级超额累进税率表
• 遗产税免征额20万 • 遗产税计税： 应征遗产税税额=应 征税遗产净额×适用 税率-速算扣除数。
级别 1 应纳税净额(万元) 不超50万(含)部分 税率 10% 速算扣除数(万元） 0
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超过50万至200万
2008 年，中国富裕家庭的数量达到了 160 万户。预计到 2015 年，这一数 字将攀升到超过 440 万户，在绝对数量上仅次于美国、日本和英国 。
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2010年末中国高净值人群地域分布及增速
高净值人群相对集 中的前15 个省市覆 盖了中国80%左右人 群，广东、北京、 上海分列前三名。 其中环渤海经济圈、 中西部地区增速尤 为明显。
人寿保险的运用方式及案例
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保险资产——全球公认的 资产保全最佳 方案之一
我们有义务对您运用法律允许的 方法，合理保护自身财产给予建设性 的意见。
自有资产
法律性资产 免税资产
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人寿保险是资产保全的必备工具之一
未来的 遗产税与赠与税：
被继承人投保人寿保险 所取得的保险金不计入 应征税遗产总额。
Text 规划 in here
实施
优化 管理
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资产保全的定义
•资产保全，即指维护资产的完整，防止流失而采 取的一系列措施，可以简释为让资产保值增值。
资产保全：利用合法、有效、规范的财务管理手段， 对现有权益进行价值保值或增值。
固定资产
流动资产
无形资产
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目
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个人所得税、房产税、增值税、 营业税、车辆购置税……
个人所得税、消费税……
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注：个人所得税、遗产税和赠与税是 个人可以主观规避且可进行调控的。 20
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资产配置与资产保全 现况与预期 高端客户的需求 为何保险是资产保全的必备工具之一
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透过保险进行资产保全的目的
2012-12-18 证券时报网
深圳或将试点开征遗产税的传闻再起，作为国际通行的避 税工具，寿险保单的购买热情被一夜激发。据保险业人士 透露，近日来保险公司屡签天价保单，不少私营业主成为 保险公司的“座上宾”，避税成了他们投保的主要动机。 作为改革前沿的深圳市日前提出十大收入分配制度改 革思路，其中最值得关注的无疑是试征遗产税的建议。尽 管这一提议目前尚未到实质阶段，但却引起了不少企业主 的注意。多家保险公司反映，前去咨询“保险能否避税” 的企业主明显增多。
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中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)
第五条：下列各项不计入应征税遗产总额： • 遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公 益事业的遗产; • 经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中各类文物及有关文化、 历史、美术方面的图书资料、物品，但继承人将此类文件、图书资料、 物品转让时，仍需自动申请补税; • 被继承人自己创作，发明或参与创作，发明并归本人所有的著作权、 专利权、专有技术; • 被继承人投保人寿保险所取得的保险金; • 中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规 定免征的遗产税; • 国务院规定不计入应征税遗产总额的其他遗产。 *遗产税可能何时开征？ 全国人大预算工作委员会围绕编制“十二五”规划纲要提交报告，其中建议“增 设有利于促进经济结构调整和调节居民收入分配的税种”。
合法避债节税
债务：
《合同法》第七十三 条第一款规定：人寿 保险不属于债务的追 偿范围，资金帐户不 受债务追偿。
所得税：
根据《个税自行申报 办法》第七条第五款 规定，保险赔款属于 免税所得。
先分离资产
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再财富保障
再保本增值
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人寿保单不纳入破产债务
我国法律规定，人身保险金不属于破产债务，即在债务人破产的 情况下，债权人不能通过要求债务人退保其人寿保单追索保单解约的现金 价值。 ——摘自2004年11月18日《中 国保险报》 美国安然公司2002年破产，其主席 及首席执行官肯尼思·莱夫妻2000年2月 购买了3700万美元的人寿保险。破产清 算了公司的所有资产，但这些保险受法 律保护，债权人却无法以此为由起诉肯 尼思·莱夫妻。两人按保险合同每年可从 保单中领取92万美元的年金安享晚年。
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高端客户可合法节税问题
通过未来征收富人个人所得税、遗产税、赠与税等来达到均富的目的； 而通过各种渠道（保险、信托和海外资产配置）保全资产将是富人的第一要务。
个人所得税、遗产税、赠与税、营业 税、收益税、财产税、房产税……
个人所得税、遗产税、营业税、财产税、 房产税、增值税、车辆购置税……
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个人三税
个人资产总归户
1、个人所得税
（个人综合所得税）
3、赠与税
2、遗产税
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《中华人民共和国个人所得税法》
《中华人民共和国个人所得税法》
第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放 二、个体工商户的生产、经营所得； 军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的 四、劳务报酬所得； 奖金； 五、稿酬所得； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 六、特许权使用费所得； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 七、利息、股息、红利所得； 四、福利费、抚恤金、救济金； 八、财产租赁所得； 五、保险赔款； 九、财产转让所得； 六、军人的转业费、复员费； 十、偶然所得； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华 使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所 *条款解读： 得； 保险产品给付未 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规 列入范围 定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。
美国安然主席&首席执行官 肯尼思·莱
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受益保险金不用于抵债
国《合同法》第七十三条规定：因债务人怠于行使其到 期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院，请 自己的名义代位行使债务人的债务，但该债权专属于债务人 自身的除外。注：最高人民法院关于适用《中华人民共和国 合同法》若干问题的解释（一）第十二条：债务人自身的债 权是指基于扶养、抚养、赡养关系、继承关系产生的给付请 求权和劳动报酬：退休金、养老金、抚恤金、安置费、人身 保险、人身伤害赔偿请求权等。
依据民法规定：受赠人可为直系亲属和非直系亲属。
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两会热议：制定“公务员财产申报法”
全国人大代表重庆律师协会副会长韩德云，列举了11项财产收入 ①工资 ②各 类奖金、津贴、补贴及福利费 ③从事咨询、讲学、写作、审稿、书画等劳务所得 ④申报对象及其近亲属接受与申报对象行使职权有关系的单位或个人赠送的现金 (礼金)、有价证券、各类支付凭证、珍贵礼品(包括以婚丧嫁娶、各类节假日、子 女升学、乔迁、工作变动等各种名义收受的钱物) ⑤申报对象及其近亲属接受与申 报对象职务有直接或间接关系，可能影响公正执行公务的食宿行等方面的馈赠、款 待和各种由对方给予的补偿、优惠 ⑥有权担任国企、事业单位、社会团体负责人 的申报对象的承包经营、承租经营所得 ⑦数额较大的动产、不动产购置、交易、 租赁情况及资金来源 ⑧股票、债券、期货等交易性金融资产及 其收益情况及资金来源 ⑨由继承、赠与偶然所 得等形式获得的财产 ⑩与申报对象职务有直接 或间接关系的人(包括债权人和债务人)单笔数 额较大的债权债务 11有权机关认为需要申报的 其他财产或收入等。 * 解读：保险不属于交易类金融资产
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储蓄存款利息所得税：
1999年11月1日 至2007年8月14 日，储蓄所得 按照20％的比 例税率征收个 人所得税 。 2007年8月15日 至2008年10月8 日，储蓄存款的 利息所得，按照 5％的税率征收 个人所得税。
2008年10月9日 (含)，储蓄存 款的利息所得， 暂停征收个人 所得税。
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资产配置与资产保全 现况与预期 高端客户的需求 为何保险是资产配置必备的工具
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透过保险进行资产保全的目的
人寿保险的运用方式及案例
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高端客户财富观的演变
中国个人所得税不断修订，遗产税法与赠与税法的推进， 将对高端客户的财富观造成巨大的影响！ 短期规划 中长期规划 终身规划
超过200万至500万 超过500万至1000万 超过1000万
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按照累进税率计算，资产净额越高征收的遗产税越多 富人面临的思考： 1、如何降低“应税资产”，合理合法转移资产？ 2、如何为下一代提前准备应缴税金？
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传深圳试点开征遗产税 4股有望受益
证券交易收益所得税
• 在我国目前只对企业征收，企业投资者的证券买卖价差收入并入企业所得总额中，按企 业所得税率征收。个人的证券交易所得免税。 • 自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免 征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9 日)孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。