经济责任审计讲义

损失浪费：项目滞缓；盲目举债 资产流失：固定资产的使用、管理、效益 ； 资产出租；合同管理（阴阳合同、合同效力）
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三、经济责任审计中发现的问题
四、公务消费超出正常范围； 五、变相发放津补贴（年底奖励、内 部评审、加班补助）； 六、虚列支出、私存私放 ； 七、招标采购（回避政府采购、缺乏 责任意识） 八、机构编制管理和执行方面 九、其他财务问题（预算执行问题、 票据问题、专项资金管理问题）
经济责任审计
齐永新 2018年7月
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目
录
一、经济责任审计的开展背景 二、经济责任审计的关注点 三、经济责任审计发现的问题 四、责任界定及审计结论
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一、经济责任审计的开展背景
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一、经济责任审计的开展背景
1、经济责任审计即对本部门、本单位 的主要领导任期内的财政收支、财务收 支以及有关经济活动应承担的经济责任 进行的审计，这里面强调的是经济责任。
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二、经济责任审计的关注点
三、重大经济决策方面 花钱的决策 “三重一大”：重大事项决策、重
要干部任免、重要项目安排、大额资 金的使用。
基建工程：竣工决算、招投标、程 序法、验收、 重大资产购置。
财务监管位置前移。
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二、经济责任审计的关注点
四、履职绩效方面 经济责任审计不仅关注“合法性”
问题，还必须关注绩效问题，问责与问 效相结合。
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二、经济责任审计的关注点 第十四点，内部控制制度建设
接待、公车、差旅、培训、采购； 内控制度汇编、业务流程手册； 以制管人、以制管事； 管理制度化、制度流程化。
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二、经济责任审计的关注点
特别强调： 一、内部审计 ：持续地内部监督，持 续地风险防控； 二、内部控制制度建设与执行：内控 失灵导致预算资金使用、财务管理频 出问题； 三、业务授权的程序 四、会计核算、会计电算化问题
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四、责任界定及审计结论
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四、责任界定及审计结论
一、责任界定：(按所负责的工作及事件的重要程度反映） 1、直接责任： （1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管
理规定的行为； （2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法
律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
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四、责任界定及审计结论
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谢 谢！
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真实、准确、完整，多报、少报、 擅自更改。 第十点，专项资金的管理
效益不好，基本建设支出过大等 （执行情况、效益情况）。
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二、经济责任审计的关注点
第十一点，票据管理 假发票（上税务网验证）；真发票，假内容。
第十二点，控制现金 公务卡、转账支付。
第十三点，资产负债管理 关注帐外资产，一旦形成资产，抓紧入账。
3、领导责任：是指除直接责任和主管责任外，领 导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行 为应当承担的责任。
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四、责任界定及审计结论
二、结论： 审计理论和审计实践证明，任
何单位，凡是内部控制良好，业务 处理的正确程度就高，错弊情况就 少，效率就高，效益就好；反之， 正确程度就低，错弊情况就多，效 率就低，效益也不好。
少花钱、多办事、尽可能的节约资 源资金把事情办好；用一定的经费投入 取得最大最好的结果；以最小的投入达 到特定的目的。
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二、经济责任审计的关注点
四、履职绩效方面 从审计的角度看，绩效检查具体围绕四个方面检
查： 一是有效性。制定的各项制度、措施和管理办
法是否对经济发展有效； 二是经济性。投入的公共资源（人力、物力、
财力）是否被经济合理地利用； 三是效率性。是否通过使用一定的资源取得更
大的成果，或使用更少的资源取得预定成果； 四是效果性。那些重大经济决策的实施是否取
得预期的效果或实现了预定的目标。
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二、经济责任审计的关注点
五、公务消费 严格执行办公用房建设及使用的
有关规定，有无超标准建造办公楼、豪 华装修办公楼、超标准占用办公用房；
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二、经济责任审计的关注点
特别强调： 五、审计环境：
1、政治纪律、组织纪律、财经纪律； 2、财税改革的措施步骤； 3、财政、审计和预算部门的关系
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二、经济责任审计的关注点
特别强调： 六、思想理念：
1、高度重视： 党要管党，从严治党 ；
作风建设 （八项规定 、群众路线 教育 、三严三实 、整治公款送礼）；
违规发放津补贴的处理（退回-移 交纪委）。
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二、经济责任审计的关注点 第七点，廉政建设方面
领导干部履行党风廉政建设第 一责任人职责情况，领导干部个 人遵守廉政规定的内容（谈话、 审查相关材料；群众举报）
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二、经济责任审计的关注点
第八点，财务收支 主要查财政财务收支的真实、合
法、有效。 第九点，预决算
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四、责任界定及审计结论
一、责任界定： 2、主管责任： （1）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工
作不履行或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并
且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大 经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济 损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果 的行为。
勿以恶小而为之，把党的治理问题 具体到一些小事上；
认清形势，重视小事。
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二、经济责任审计的关注点
特别强调： 六、思想理念：
2、职业操守： 职业操守是职业道德的灵魂； 会计、审计是一体的； 单位领导转变观念
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三、经济责任审计中发现的问题
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三、经济责任审计中发现的问题
一、制度建设不完善（完善的财务管理办法 和内控制度，贯彻落实的一个体现）； 二、落实政策不到位（政府采购、零余额转 款、现金使用、票款分离）； 三、损失浪费、国有资产流失现象时有发生；
一、责任界定：(按所负责的工作及事件的重要程度反映） 1、直接责任： （3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、
组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有 资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；
（4）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但在多 数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济 事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、 国有资产流失等严重后果的行为；
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二、经济责任审计的关注点
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二、经济责任审计的关注点
一、整体评价方面： 贯彻党和国家的经济政策方面的情况；
二、贯彻执行经济政策和遵纪守法方面 （核心） ；
1、贯彻执行经济政策（文件的执行，制 订规章）
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二、经济责任审计的关注点
二、贯彻执行经济政策和遵纪守法方面 （核心）
2、遵纪守法 （1）法律规定，严格遵守； （2）国家的专项治理制度（专项资金、 津补贴、小金库治理问题）； 支出合规，有根有据。
有无借用下属单位车辆的情况； 公务接待方面，是否存在用公款相 互吃请、超标准接待消费等情况； 外出学习考察的期间，是否借公务 名义游山玩水。
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二、经济责任审计的关注点
六、津补贴发放 是否存在国家规定外超标准超范
围发放津补贴情况，是否有转移到下 属单位发放或将属于行政的房租收入、 利息收入等违规转入工会、学会、协 会账或下属单位发放津补贴等问题。
2、目的：增强每个领导干部的经济责 任意识，完善领导干部的管理监督机制。
3、 2010年《党政领导干部和国有企 业领导人员经济责任审计规定》
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一、经济责任审计的开展背景
4、经济责任审计是受托审计， 不是审计厅想审就审，觉得哪个 单位有问题就审，而是受同级组 织部的委托进行的审计，出具的 审计报告要报同级组织部门和纪 检部门 。