企业所得税 课后习题答案

第七章企业所得税
1、
（1）进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税＝15×20％＝3（万元）
进口环节应纳增值税＝（15＋3）×17％＝3.06（万元）
进口环节应纳税金合计＝3＋3.06＝6.06（万元）
（2）销项税额＝100×17%＋（80-8）×17%＋2400×0.036×17%＋20×（1＋15%）×17%＝47.84（万元）
可以抵扣的进项税额＝0.34＋（34＋20×11%）×（1－20%）＋3.06＝32.36（万元）
应纳增值税＝47.84-32.36＝15.48（万元）
（3）收入总额＝100＋（80-8）＋2400×0.036＋20×（1＋15%）＝281.4（万元）
（4）业务招待费扣除限额＝50×60％＝30（万元），而281.4×5‰＝1.41（万元），故税前只能扣除1.41万元，税前准予扣除的管理费用＝80－50＋1.41＝31.41（万元）
（5）广告费和业务宣传费扣除限额＝281.4×15％＝42.21（万元），实际发生额＝20万元，不超过扣除限额，同时上年结余的部分也可以扣除22.21万。

税前准予扣除的销售费用＝42.21（万元）
（6）银行加收罚息准予税前扣除；税款滞纳金和环保部门的罚款不得扣除；
税前准予扣除的营业外支出＝3＋6＝9（万元）
（7）应纳税所得额＝281.4－30－20-15.48×（7%＋3%+2%）－31.41－42.21－9＝146.92（万元）
（8）应缴纳企业所得税＝146.92×25%＝36.73（万元）
2、
（1）销售费用中，广告费税前扣除限额＝（6000＋120）×15%＝918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。

（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000＋120）×5‰＝30.6（万元）＜100×60%＝60（万元），可以扣除30.6万元。

（3）利息费用扣除限额＝500×6%＝30（万元），实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。

税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80（万元）
（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。

利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（万元）
捐赠扣除限额＝793.4×12%＝95.21（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。

（5）该公司2010年应纳税所得额＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（万元）
（6）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，免半征收企业所得税；高新技术企业，适用15%税率。

该公司2010年应纳所得税额＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97（万元）
3、
收入总额=5030+20+20=5070万元
免税收入：20万元
准予扣除项目：
（1）产品销售成本：3 000万元
（2）税金：110+14+6=130万元
（3）销售费用：250万元（广告费用扣除限额=5030×15%=754.5万元，广告费用150万元可据实扣除）
（4）财务费用：12万元(银行罚息2万元可税前扣除)
（5）管理费用：802万元
新产品研究开发费用加计扣除=90×50%=45万元
（6）利润总额=5070-3000-130-250-12-802-70=806万元
捐赠扣除限额=806×12%=96.72万元，捐赠款20万元可税前扣除，罚款1万元不得扣除
营业外支出：70-1=69万元
（7）未使用的职工教育经费2万元不得扣除
（8）应纳税所得额=5070-20-3000-130-250-12-802-45-69+2-10-15=719万元
（9）应缴纳的企业所得税=719×25%=179.75万元
4、
应纳税所得额=8350-7080-120-3-12+（5.6+3）+（40+13.5）=1197.1万元
境外所得已纳税款扣除限额=（40+13.5）×25%=13.375万元
应纳企业所得税额=1197.1×25%-13.375=285.9万元
5、
A国所得已纳税款扣除限额=50×25%=12.5万元
A国所得已纳税款=（10+8）×20%+32×40%=16.4万元
B国所得已纳税款扣除限额=40×25%=10万元
B国所得已纳税款=（10+10）×10%+20×35%=9万元
汇总纳税时实际应纳的所得税额=（150+50+40）×25%-12.5-9=38.5万元
6、
①允许扣除的工资及3项经费金额=1000+1000×14%+1000×2.5%+15=1180万元
②广告费扣除限额=【4000+58.5/（1+17%）】×15%=607.5万元
可以延续扣除的广告费金额=650-607.5=42.5万元
③调整后的应纳税所得额=500-10×（1+17%）+58.5/（1+17%）-40+（650-607.5）+（20-12）+（160-140+30-25）=573.8万元
④当年应纳企业所得税额=573.8×25%=143.45万元。