【会计实务经验】生产型、收入型及消费型增值税的会计处理
增值税会计处理
增值税会计处理增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于企业的财务核算和税务申报具有重要意义。
在企业的日常经营活动中，正确进行增值税的会计处理至关重要。
首先，我们来了解一下增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
在会计处理中，增值税的核算涉及到多个科目。
“应交税费——应交增值税”是核心科目，下面还设有多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”等。
当企业购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
例如，企业购买原材料花费 1000 元，增值税税率为 13%，支付了 1130 元。
会计处理为：借：原材料 1000，应交税费——应交增值税（进项税额） 130，贷：银行存款 1130。
而当企业销售货物或提供应税劳务时，需要计算并缴纳增值税销项税额。
假设企业销售产品收入 2000 元，增值税税率为 13%，则会计处理为：借：银行存款 2260，贷：主营业务收入 2000，应交税费——应交增值税（销项税额） 260。
如果企业购进的货物发生非正常损失，或者用于非应税项目、集体福利等，原先抵扣的进项税额需要转出。
比如，企业购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，成本为 500 元，增值税税率为 13%，则进项税额转出的会计处理为：借：待处理财产损溢 565，贷：原材料500，应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65。
在月度终了时，企业需要将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目。
如果当月销项税额大于进项税额，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。
反之，如果进项税额大于销项税额，则无需进行此处理。
此外，对于小规模纳税人，其增值税的核算相对简单。
“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较
江西经济管理职业学院毕业设计（论文）题目：“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较系别会计系专业班级10注会3班学生姓名张三指导教师X X X指导教师职称教授2012年11月25日写作提纲一、绪论文章主要讨论“生产型”增值税与“消费型”增值税。
加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要以及根据我国国情的需要，十六届三中全会正式提出我国增值税由生产型转为消费型。
了解这两种不同类型增值税可以为我国增值税转型改革做好理论基础。
二、本论（一）增值税的概念、类型（二）生产型增值税与消费型增值税的概念比较（三）生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较（四）生产型增值税与消费型增值税主要区别（五）我国推行消费型增值税原因以及如何推行三、结论党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
因此、我们有必要对这两种不同类型增值税进行比较。
【内容摘要】应对现行税制进行改革，适当调整增值税的征税范围进行相关税种的结构性调整，促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，推动我国增值税体制的进一步完善。
【关键词】生产型增值税消费型增值税比较转型十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、增值税的概念、类型增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
在我国增值税是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式可以根据实际情况和企业性质来确定，但一般包括以下几个方面。
1. 增值税开票：消费型增值税企业需要开具增值税专用发票，按照税法规定的要求进行开票。
2. 增值税申报：消费型增值税企业需要按照规定的期限，向税务机关申报增值税。
3. 税务会计处理：消费型增值税企业的税务会计处理主要包括记录销售收入、购买成本和增值税等相关账务，确保税务数据的准确和及时。
4. 税务报表填报：消费型增值税企业需要按照税务机关提供的报表格式和要求，“营业税金及附加申报表”、“增值税申报表”等进行填报。
5. 税务认证处理：消费型增值税企业在进行进项税额抵扣时，需要与供应商进行相关认证，核对发票信息。
6. 税务风险管理：消费型增值税企业需要加强税务合规意识，遵守税法规定，防范税务风险。
总的来说，消费型增值税企业的税务会计处理方式需要遵守税收法规，做到准确、及时和合规，提高企业的税务管理水平。
不同企业可能有不同的情况和需求，因此可以根据自身情况和实际经验进行相应的调整和完善。
增值税的会计处理附案例
增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。
在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。
这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。
在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。
这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。
在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。
在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。
4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。
在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。
二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。
本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。
该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。
此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。
会计实务：增值税的会计分录及处理
会计实务：增值税的会计分录及处理一、增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用征收率。
二、增值税的会计科目设置在进行增值税的会计处理之前，需要设置相关的会计科目。
主要的会计科目包括：“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”“应交税费——增值税检查调整”等。
“应交税费——应交增值税”科目下还设置了多个明细科目，如“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“已交税金”等，用于详细记录增值税的相关业务。
三、一般纳税人增值税的会计分录1、购进货物或接受应税劳务借：原材料/库存商品/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等2、销售货物或提供应税劳务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、进项税额转出当购进的货物或接受的应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等时，其进项税额不能抵扣，需要转出。
借：在建工程/应付职工薪酬等贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末结转增值税（1）若当月“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，表示本月有应交未交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）若当月“应交税费——应交增值税”科目为借方余额，表示本月有留抵税额，无需进行账务处理。
5、次月缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款四、小规模纳税人增值税的会计分录小规模纳税人采用简易计税方法，其增值税的计算和会计处理相对简单。
第二章--增值税会计
• （1）按纳税人近来时期同类货品旳平均销售价格拟定。 （2）按其他纳税人近来时期同类货品平均销售价格拟定。 （3）按构成计税价格拟定。其计算公式如下：
•
构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 属于应征消费税旳货品，其构成计税价格中应加计消费税额。
• 公式中旳成本是指：销售自产货品旳为实际生产成本， 销售外购货品旳为实际采购成本。公式中旳成本利润率 由国家税务总局拟定。
• 2.收入型增值税 • 3.消费型增值税
二、增值税旳纳税人
• 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
三、征税范围
境内 销售货品 提供劳务 有偿 • 特殊要求 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 其他
四、税率及征税率
• 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货品，税率为零（国务院另有要
•
第三节 增值税进项税额及 其转出旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置 二、增值税进项税额旳会计处理 三、增值税进项税额转出旳会计处理 四、购建固定资产增值税进项税额旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置
• （一）一般纳税人增值税会计账户旳设置
• 我国增值税实施“价外计税”旳方法，即以不含增值税税
金旳价格为计税根据。同步,根据增值税专用发票注明税额 实施税款抵扣制度，按购进扣税法旳原理计算应纳税额。所 以，货品、应税劳务旳价款与税款采用分别核实反应旳措施。 • 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二 级账户。
免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产旳
软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等
本地化改造（重新设计、改善、转换等，不含单纯进行
生产型增值税与消费型增值税比较分析
生产型增值税与消费型增值税比较分析增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于经济运行和财政收入具有重要意义。
在增值税的发展历程中，生产型增值税和消费型增值税是两种主要的类型。
接下来，我们将对这两种增值税类型进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和影响。
一、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税款，只允许扣除原材料、燃料、动力等流动资产中所含的税款。
这种增值税类型的特点在于，其税基相对较宽，包括了固定资产的价值。
生产型增值税的优点主要体现在以下几个方面：首先，有利于增加财政收入。
由于税基较宽，包含了固定资产的价值，在一定时期内能够为国家筹集到更多的税收资金，有助于满足政府的财政支出需求，特别是在国家进行大规模基础设施建设和经济发展的初期阶段，能够为政府提供较为稳定的财政支持。
其次，能够抑制投资过热。
由于固定资产的进项税额不能抵扣，企业在进行投资时会面临较高的成本，从而在一定程度上抑制了企业的盲目投资和过度扩张，有利于经济的平稳发展。
然而，生产型增值税也存在一些明显的不足：一方面，它会加重企业的税收负担。
企业在购置固定资产时不能抵扣税款，导致企业的成本增加，降低了企业的竞争力和创新能力，尤其对于资本密集型和技术密集型企业来说，影响更为显著。
另一方面，不利于产业结构的优化升级。
在生产型增值税制度下，企业更倾向于使用现有的生产设备和技术，而不愿意进行大规模的固定资产投资和技术更新，这在一定程度上阻碍了产业的技术进步和结构调整。
二、消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将购置固定资产所含的税款一次性全部扣除。
这意味着税基仅限于消费资料的价值，而不包括生产资料的价值。
消费型增值税的优点较为突出：首先，有助于减轻企业负担。
企业在购置固定资产时可以抵扣进项税额，降低了企业的投资成本，提高了企业的竞争力，为企业的发展提供了更有利的税收环境。
其次，能够促进企业的技术创新和设备更新。
消费型增值税下会计核算方法
消费型增值税下会计核算方法【摘要】笔者认为，我国生产型增值税已完成了特定时期的特殊使命，不能适应当前社会生产发展的需要，其弊端越来越明显，相比之下，消费型增值税则能刺激投资，使企业更加重视投资的长期效益，从而间接提高整个社会的消费率，使经济的微观效益和结构得到持续不断的改善。
一、消费型增值税会计科目设置财政部在财会(2004)11号文件中明确规定了东北地区扩大增值税抵扣范围的有关会计处理办法，以下是实行消费型增值税的企业，按现有规定的会计科目设置：（一）设置二级明细科目“应交税金——应抵扣固定资产增值税”，并在该明细科目下增设3个明细科目：1.“固定资产进项税额”专栏，用于记录企业购进固定资产或应税劳务等而支付准予抵扣的增值税进项税额。
企业购入固定资产或应税劳务等而支付的进项税额用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。
2.“固定资产进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。
3.“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产进项税额。
（二）设置三级明细科目”应交税金——应交增值税(新增增值税额抵扣固定资产进项税额)”，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
按照现行规定的科目设置，当固定资产入账时，应根据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目；期末以当期新增增值税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税金——应交增值税(新增增值税额抵扣固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税金——应抵扣固定资产增值”科目。
根据财税(2004)156号文件规定实行消费型增值税的纳税企业，当年准予抵扣的固定资产增值税进项税额(如纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税不得超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。
由此可见，当纳税人取得固定资产增值税进项抵扣凭证后，进项税额在当期不一定能全部抵扣，所以将其全额计入“应交税金——应抵扣固定资产增值税(固定资产增值税进项)”科目，不符合固定资产增值税进项抵扣的实际情况。
[浅析,生产型,增值税]浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策
![[浅析,生产型,增值税]浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策](https://img.taocdn.com/s3/m/511b008db84ae45c3b358cea.png)
浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策【摘要】查字典论文网为您整理了税收研讨论文一浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策，希望帮助您提供更多想法。
一、增值税概念及类型我国增值税是对在我国境内从事销论文联盟售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征税的一种税。
对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项LI中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
1.生产型增值税。
是指讣算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期讣入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期丄资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。
从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。
此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。
这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收入。
2.收入型增值税。
是指讣算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。
从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。
此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但山于外购固定资产价款是以讣提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。
3.消费型增值税。
是指讣算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。
从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的部分，因而称为消费型增值税。
增值税会计处理
增值税的会计处理[1]包括两种情况：①一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
②实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的。
[2]包括两种情况：①已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额②已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
二、账务处理销售业务视同销售借：应付职工薪酬、利润分配等（需缴纳税费和确认的收入）贷：主营业务收入、其他业务收入等（需要确认收入的金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）全面营改征增前已确认收入此后产生增值税纳税义务因未产生营业税纳税义务而未计提营业税借：主营业务收入、其他业务收入等（增值税销项税额）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）已经计提营业税且未缴纳的调整收入借：应交税费——应交营业税（原计提的营业税）——应交城市维护建设税（原计提的城市维护建设税）——应交教育费附加（原计提的教育费附加）——应交地方教育费附加（原计提的地方教育费附加）贷：主营业务收入（原计提的营业税及其附加税费）计提税费借：主营业务收入（应缴纳的增值税费）贷：应交税费——待转销项税额（应缴纳的增值税费）差额征税企业发生相关成本费用可扣减销售额发生成本费用借：主营业务成本、工程施工等（应付或实际支付的金额）贷：应付账款、银行存款等（应付或实际支付的金额）纳税义务发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）应交税费——简易计税（一般纳税人简易计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本、工程施工等（允许抵扣的增值税销项税额）金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额实际转让月末产生转让收益借：投资收益等（增值税应纳税额）贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（增值税应纳税额）产生转让损失借：应交税费——转让金融商品应交增值税（可结转下月抵扣税额）贷：投资收益等（可结转下月抵扣税额）交纳增值税借：应交税费——转让金融商品应交增值税（缴纳的增值税费）贷：银行存款（缴纳的增值税费）年末借方余额借：投资收益（转让金融商品应交增值税余额）贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（转让金融商品应交增值税余额）出口退税未实行免抵退办法的一般纳税人出口货物退税计算出口退税额借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）收到出口退税借：银行存款贷：应收出口退税款退税额低于购进时增值税额差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实行免抵退办法的一般纳税人出口货物的退税当期出口抵减内销产品应纳税额借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）实际收到退税款借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）进项税额抵扣情况发生改变发生非正常损失或改变用途可抵扣→不可抵扣借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）应交税费——待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额不可抵扣→可抵扣借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：固定资产、无形资产等已全额计提进项税额的转用于不动产在建工程以后期间借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
增值税的三种类型的区别是什么？
增值税的三种类型的区别是什么？增值税的三种类型的区别是什么？以法定扣除专案为标准来划分，可将增值税划分为三大型别，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
生产型增值税一般不允许抵扣固定资产的进项税额，收入型增值税可以部分抵扣，而消费型增值税，可以全部抵扣.我们现在采用的是消费性增值税。
增值税三种类型举例是这样的：为了避免重复征税，世界上实行增值税的国家，对纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已纳的增值税税金，一般都准予从销项税额中抵扣。
但对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上不尽相同，由此产生了三种不同型别的增值税。
第一、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。
纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。
就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。
第二，收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。
就整个社会来说，实际征税物件相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。
所以称为收入型增值税。
第三，生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。
就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动物件的进项税额，所以实际征税物件相当于国民生产总值。
故称生产型增值税。
经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。
发展中国家一般采用生产型增值税。
我国是发展中的社会主义国家，根据当前产业发展政策、技术进步水平以及企业经济效益现状，为稳定国家财政收入，现主要采用生产型增值税，并在少数地区进行消费型增值税的试点。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务进项税额同意抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 按应计入相关成本费用或资产的金额, 借记"在途物资'或"原材料'、"库存商品'、"生产成本'、"无形资产'、"固定资产'、"管理费用'等科目, 按当月已认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按当月未认证的可抵扣增值税额, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
发生退货的, 如原增值税专用发票已做认证, 应依据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证, 应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产, 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等, 其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的, 取得增值税专用发票时, 应借记相关成本费用或资产科目, 借记"应交税费待认证进项税额'科目, 贷记"银行存款'、"应付账款'等科目, 经税务机关认证后, 应借记相关成本费用或资产科目, 贷记"应交税费应交增值税(进项税额转出)'科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程, 其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的, 应当按取得成本, 借记"固定资产'、"在建工程'等科目, 按当期可抵扣的增值税额, 借记"应交税费应交增值税(进项税额)'科目, 按以后期间可抵扣的增值税额, 借记"应交税费待抵扣进项税额'科目, 按应付或实际支付的金额, 贷记"应付账款'、"应付票据'、"银行存款'等科目。
增值税会计处理详解
增值税会计处理详解一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种间接税。
增值税的征收方式是在商品生产、流通和劳务提供的各个环节中，按照增值税税率对增值额进行征收。
二、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别是一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照销售额与进项税额之差来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额2. 简易计税方法简易计税方法是指纳税人按照销售额的一定比例来计算应纳税额的方法。
具体计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率× 简易计税比例三、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括进项税额的认证、销项税额的认证和增值税的结转。
1. 进项税额的认证进项税额是指企业购买货物或接受劳务支付的增值税。
企业在购买货物或接受劳务后，需要核实发票的真实性和合法性，并将进项税额认证为可抵扣的税额。
进项税额的认证主要包括以下步骤：（1）核对发票的真实性和合法性；（2）将发票信息录入会计系统；（3）将进项税额认证为可抵扣的税额。
2. 销项税额的认证销项税额是指企业销售货物或提供劳务收取的增值税。
企业在销售货物或提供劳务后，需要开具发票，并将销项税额认证为应纳税额。
销项税额的认证主要包括以下步骤：（1）开具发票，并将发票信息录入会计系统；（2）将销项税额认证为应纳税额。
3. 增值税的结转增值税的结转是指将进项税额和销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额的过程。
具体步骤如下：（1）将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出应纳税额或应退税额；（2）将应纳税额或应退税额录入会计系统；（3）按照税务部门的规定，申报和缴纳增值税。
四、增值税的会计凭证增值税的会计凭证主要包括进项税额认证凭证、销项税额认证凭证和增值税结转凭证。
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流
消费型增值税企业的税务会计处理方式包括以下几个方面：
1. 增值税发票核销：消费型增值税企业在销售货物或提供劳务后，需要开具增值税发
票给购买方，同时将发票信息录入到企业的会计系统中。
在发票被购买方确认收到后，企业可以进行发票核销，将所开具的发票金额从应收账款中扣减。
2. 增值税税额计提：消费型增值税企业根据销售额和进项税额，计算出本期应缴纳或
退还的增值税额。
在企业的会计系统中，需要设立一个增值税暂缴账户，将计提的增
值税额暂存起来。
3. 增值税税款的支付和抵扣：根据国家的增值税政策，企业需要在一定的时间内向税
务部门缴纳增值税款。
在计提增值税额后，企业可以将进项税额抵扣应缴纳的增值税，计算出实际需缴纳的增值税额，然后支付给税务部门。
4. 增值税的申报和报税：消费型增值税企业需要按照国家的要求，定期申报增值税和
报税。
在每个纳税期限内，企业需要将销售额、进项税额和应缴纳的增值税额等信息
填报到税务部门指定的申报表中，并向税务部门缴纳相应的税款。
5. 增值税的结转和退税：如果企业的进项税额大于销项税额，即企业发生了进项税额
大于销项税额的情况，企业可以将多余的进项税额进行结转，用于抵扣以后的增值税款。
如果企业发生了销项税额大于进项税额的情况，即企业有退税的情况，可以向税
务部门申请退还多余的增值税。
以上是一些常见的消费型增值税企业的税务会计处理方式经验交流，具体操作还需要
根据企业的实际情况和国家的法律法规来进行。
建议企业在税务处理方面尽量保持与
税务部门的沟通和合作，遵守相关政策规定，确保税务的合规操作。
消费型增值税企业的税务会计处理(1)完整篇.doc
消费型增值税企业的税务会计处理(1) -目前我国普遍实行的是生产型增值税，正在探索向消费型增值税转型，现从东北地区开始试点。
根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。
企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。
“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
二、账务处理（一）进项税额1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。
例（1）、甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。
会计处理为：借：固定资产500000应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）85000贷：银行存款5850002、为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
【老会计经验】增值税会计处理概述--账务处理方法(二)
【老会计经验】增值税会计处理概述--账务处理方法（二）（二）销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值阁（销项税额）产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入已销售产品发生销售退回，则：借：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入等贷：银行存款或应收账款2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付利润贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或其他业务收入3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或现金或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值税产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。
则会计分录为：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品等具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。
本书选用后一种方法。
5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入等或：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品等或库存商品等6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。
则：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入等或：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品或库存商品等7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产品销售收入或商品销售收入或：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品或库存商品等8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：借：应收账款或银行存款等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）其他业务收入企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：借：其他应付款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
生产型、消费型增值税及其计算方法
• 消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积 极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税 对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备 更新，推动技术进步。同时，消费型增值税与其它两种类 型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭 发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当 前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的 一种类型，也是西方发达国家推崇的方法。
四、生产型增值税向消费型增值税转化的可能性和必 要性
• 1.规范化税收制度的基本建立，为我国增值税转型创建了良 好的税收环境。
• 2、财政状况的好转为增值税转型提供了可能。
• 3、现代化征管手段的普遍运用为增值税转型提供了有利条件 。（计算机的普及应用、“金税工程”和税收征管信息系统 的逐步实施都为增值税转型提供了有利的条件。）
• 4、加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发 展的需要，改革和完善增值税制度势在必行。
主要表现在：第一，征税范围偏窄。第二，税率设计偏高。 第三，税款抵扣不彻底，造成重复征税，增大了出口产品成 本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的 发展，减少了国家财政收入。
五、消费型增值税与生产型增值税的计算方法
• 增值税计算举例：甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生 产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税 85000元，银行存款支付。会计处理为：
• （一）按照消费型： • 借：固定资产 500000 • 应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）
85000 • 贷：银行存款 585000 • （二）按照生产型： • 借：固定资产 585000 • 贷：银行存款 5型增值税是增值税的一种，生产型增值税以纳 税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃 料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。 但对购入的固定资产及其折旧均不允许扣除。其内容从 整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增 值税。
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生产型、收入型及消费型增值税的会计处理
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：
(1)生产型增值税。
生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
(2)收入型增值税。
收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
(3)消费型增值税。
消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。
这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。
该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
2008年11月5日，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
所谓增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税。
不同类型增值税会计处理存在较大区别。
一、购置原材料、固定资产及计提折旧的会计处理
对于购进原材料，三种类型都允许抵扣进项税，三种类型增值税的会计处理相同。
对于购进固定资产(含自建)的进项税，生产型不允许抵扣，在会计处理上体现为税金和价款一起计入固定资产成本;消费型允许购买时一次性抵扣，在会计处理上和购进原材料相同;收入型虽然在购进时不允许抵扣，但是在以后每年年底计提折旧时允许按计提折旧的比例进。