原始凭证的填制及审核.

要点: “限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。 在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超 过限额就可以连续使用。
• 3、汇总凭证的填制
• • 1).含义: 是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的 填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的 原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某 项经济业务的完成情况。 • 2).举例: • 下面以“发料凭证汇总表”为例说明汇总凭证的 填制方法。
发料凭证汇总表 2012年1月
面 材料名称用途 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 合 计 数量 粉 金额 白砂糖 数量 金额
单位：元
辅助材料 数量 120 80 200 金额 600 400 1000 合 计
2000
6000
1000
5000
11000 600 400 12000
2000
• （二）自制原始凭证的填制要求： 1、一次凭证的填制 是指在经济业务发生或完成时，由经办人员填 制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干 项同类性质的经济业务。 下面以“收料单” 填制为例，介绍一次凭证 的填制方法。
• 1、一次凭证的填制----收料单 “收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库 保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一 次性原始凭证。 1).对发票账单要严格审核; 2).对入库材料认真计量 收料单一式三联， 一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料片； 一联随发票账单到会计处报账； 一联交采购人员存查。
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• 【判】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必 须有经办人员的签名或盖章。 『正确答案』（× ） • 【多】填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）。 A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正” 字 D.大写金额要以用阿拉伯字代替 『正确答案』AB
书写规范
手续完备
Biblioteka Baidu
编号连续
不得涂改
填制及时
• （一）填制原始凭证的7个基本要求： 1、记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实 际情况。
2、内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略 1). 年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写 2).名称要齐全，不能简化； 3).品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 4).有关人员的签章必须齐全。
原始凭证填制及审核
原 始凭证 接收单 位的名 称或个 人姓名
一、原始凭证的基本内容
原始凭证的 填制日期 原始凭证的名称
原始凭 证的编号
经济业务的 内容、数量、 金额等基本内 容
填制单位及 有关人员签章
经办人或责任人， 如收款人、开票人、 出纳、经办人…
二、原始凭证的填制要求（基本要求）
记录真实 内容完整
• 【例•多】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是 （ ） A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—” C.有角无分的，分位应当写“0” D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替 『正确答案』ABC • 【例•判】（2010 年）原始凭证金额有错误的，应当 由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ） 『正确答案』√
• 【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。 （ ） • 『正确答案』× • 【多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证 的有（ ）。 • A.收料单 B.发出材料汇总表 • C.购货发票 D.工资发放明细表 • 『正确答案』ABD
三、原始凭证的审核： • 1. 审核原始凭证的合法性 内容的合法性--符合国家法律.法规的规定. 形式的合法性--符合国家[发票管理办法]规定 • 2.审核原始凭证的真实性 • 3.审核原始凭证的完整性 • 4.审核原始凭证的正确性 填制方法是否正确 计算金额是否正确
3、手续要完备 1) 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者 其他指定人员的签名盖章； 2) 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 3) 从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的 公章； 4) 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名 盖章。
• 4、书写要清楚、规范。 1). 单页凭证要用钢笔或者签字笔填写. 2).一式几联原始凭证.注明各联用途. 3).填写凭证的的要求: 数字的书写要求： 数字小写（阿拉伯数字）： [1].不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加‘￥’符号 [2].有人民币符号的，后面不再写元 [3].角位、分位写‘00’或者‘—’ [4].有角位没有分位的，分位上要写‘0’，不得用 ‘—’
• 例(多选)：填制原始凭证要求做到(ABCD A.记录真实 B.内容完整 C.手续完整 D.书写清楚、规范
)。
• 例(单选)：发现原始凭证金额错误，下列各项中， 正确的处理方法是( )。 A.由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名 盖章 B.由出具单位重开 C.由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章 D.由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正 处签章 【答案】B
2、累计凭证的填制 • 1).含义: 累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业 务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在 其上面重复填制而成的。 常用的有：限额领料单、 费用登记表等。 • 2).举例: 下面以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方 法。
• 三步骤: • [1].领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经 负责人签章批准后，持往仓库领料。 • [2].仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内 发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额 领料单内，领发料双方在单内签章。 • [3].月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部 门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。
•
5.编号要连续。 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废 时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更 正，更正处应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重 开，不得在原始凭证上更正。（判断、选择） 7.填制要及时。 各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及 时送交会计机构、会计人员进行审核。
• 数字大写（汉字）： 1.一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 2.到元、角为止，要写‘整’ 3.到分为止的不要写‘整’ 4.大写金额数字前要有‘人民币’字样
文字的书写要求：
不得使用未经国务院公布的简化字.
• 例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规 范，填写正确。如小写金额“￥10 001．53”在填 写发货票大写金额时，应书写为 • A. 壹万零壹元零伍角叁分 • B. 一万零一元五角三分 • C. 壹万壹元零伍角叁分整 • D. 壹万零壹元伍角叁分 【 D 】
6000
1000
5000
会计主管：
审核：
制表：
• （三）外来原始凭证的填制要求： • 1)含义: 是指在企业同外单位发生经济业务时，由外单 位的经办人员填制的， • 2).要求： 一般由税务局等部门统一印制，或经税务部 门批准由经营单位印制， [1]:在填制时应加盖出具凭证单位公章方有效， [2]:对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。 现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方 法。