出口退税及会计处理精要

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至（）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。

A.60日前

B.90日前

C.120日

D. 次月

A B C D

2.以下不属于出口企业范畴的是（）。

A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位或个体工商户

B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位或个体工商户

C.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业

D.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的商贸企业

A B C D

3.关于当期不得免征和抵扣税额抵减额，以下说法正确的是（）。

A.等于当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

B.等于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

C.等于当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

D.有可能是B，也有可能是C

A B C D

答案解析：如果C>B为B，否则为C。

4.适用增值税征税政策的出口货物劳务包括（）种情况。

A.1

B.3

C.5

D.7

A B C D

5.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为（）。

A.购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额

B.出口货物劳务的实际离岸价

C.出口货物劳务的实际到岸价

D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

6.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至（）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报

A.60

B.90

C.120

D.次年4月30日

A B C D

7.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200 000元，征收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300 000元，假设适用的增值税出口退税率为17%，则当月增值税出口退税额为（）。

A.6000元

B.34000元

C.0

D.9000元

A B C D

8.财税（2012）第39号通知规定的视同自产货物共有（）种情况。

A.5

B.7

C.9

D.10

A B C D

9.财税（2012）第39号通知规定了（）家列名生产企业。

A.55

B.64

C.74

D.75

A B C D

10.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为（）。

A.0

B.32万元

C.0.7万元

D.31.3万元

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.生产企业以前年度出口货物发生退运时，应进行的会计处理（）。

A.借：以前年度损益调整原出口销售额

贷：应收账款、银行存款等原出口销售额

B.借：库存商品原出口货物成本

贷：以前年度损益调整原出口货物成本

C.借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） -原免抵税额

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） -原免抵退税额

其他应收款—应收出口退税、银行存款等原退税额

D.贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -原不得免抵税额

贷：以前年度损益调整原免抵税额

A B C D E

2.出口退税的税种包括（）。

A.增值税

B.营业税

C.消费税

D.企业所得税

A B C D E

3.关于增值税出口退（免）税计税依据，以下叙述正确的有（）。

A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定

B.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

C.外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

A B C D E

答案解析：A中应为按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

4.以下各项属于视同出口的有（）。

A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

B.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

C.免税品经营企业销售的货物

D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气