银行金融职务舞弊案案例分析-内部审计
法国兴业银行金融职务舞弊案案例分析-内部审计
法国兴业银行背景 案情介绍 内部控制六大要素 亡羊补牢
启示
法兴银行背景
法国兴业银行简介：
最大的商业银行集团之一。总行在巴黎。 它成立于1864年5月，全称为“法国促进 工商业发展总公司”。创建于拿破仑时代， 历经二 次世界大战，有200多年历史。
法兴银行一直以全球风险监控出色著称， 尤其是在股权衍生品方面，大约有50％的 股东和40％的业务来自海外。
06年 5次警报
兴业银行的内部控制程序中，缺乏 部门间横向内部控制功能，没有具 体规定横向各个部门间内部控制的 职责。
180万欧元
07年 67次警报
15亿欧元
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
08年 3次警报
被抓了
企业内部控制问题
控制活动
信息安全漏洞：
凯维埃尔盗用其他同仁的密码，侵入银行的计算机系统存 取数据。
没有严格的强迫休假制度：
凯维埃尔买卖相同数量、价格不同的股票或衍生性金融商品并结 合下列二种方法以掩饰因舞弊交易所会产生的市场风险： 1.进行可延后交割的交易，并于交割 前 将 交 易 取消。 2.与集团内部的公司或外部的小银行交易，并于交割前将交易取 消。
案情介绍
可规避银行监控之处
1.因为取消交易所以后台不用执行 清算交割。 2.若属 可延后交割 的交易，则只需 于交割日的前5天才需要执行确认作 业。 3.与集团内部的公司承作交易无需 确认，因为此类交易会由集团内检 视，另外，此类交易不会出现在每 日的报表，因为交易对手信用风险 为零。 4.确保交易中不出现现金流。
险评估程序的效率和效果，进而分析程序，观察和检查。 2）了解被审计单位及其环境
审计过程的起点就是获得被审计单位及其环境的了解， 目的在于评估被审单位的经营风险 3）了解被审计单位内部控制
银行内部审计实务与案例
银行内部审计实务与案例一、开篇：银行内部审计是啥玩意儿。
咱先聊聊银行内部审计是干啥的。
你可以把银行想象成一个超级大的金融城堡，里面有各种各样的金银财宝（钱嘛），还有好多复杂的机关（业务流程）。
内部审计呢，就像是城堡里一群聪明的侦探，他们的任务就是在这个城堡里到处查看，看看有没有啥隐藏的危险（风险），有没有人在偷偷搞小动作（违规操作）。
二、银行内部审计实务。
1. 计划阶段。
就像要去探险得先做个计划一样。
内部审计师们得先确定要审计啥内容，是银行的贷款业务呢，还是存款业务？或者是那些超级复杂的金融产品交易？他们得研究一下城堡里哪些地方可能最容易出问题。
比如说，最近贷款放出去的钱好像有点多，但是回收的速度有点慢，那这个贷款业务可能就被列为重点审计对象啦。
2. 数据收集。
这就像是侦探在找线索。
内部审计师要从银行的各个角落搜集数据，什么财务报表啊，业务记录啊，员工的操作日志啊，反正能找到的都要找。
这可不容易，就像在一个堆满杂物的大仓库里找一根针。
有时候数据是纸质的，还得一张张翻；有时候是电子的，还得从庞大的数据库里筛选。
3. 测试和分析。
拿到数据后，就得像科学家一样开始分析了。
比如说，审计师要看看贷款的利息计算有没有错误。
他们会抽取一些贷款样本，按照规定的算法重新计算利息，要是算出来的结果和银行记录的不一样，那可能就有问题喽。
再分析存款业务的流水，看看有没有异常的大额进出，这可能是洗钱的迹象呢。
4. 现场检查。
这是审计师们直接冲到业务部门去实地查看的环节。
就像突然闯进各个房间检查一样。
他们会观察员工的操作是否合规，办公环境是否安全（毕竟有些业务涉及机密信息）。
比如说，在柜台业务方面，审计师会检查柜员有没有按照规定核对客户身份，有没有妥善保管现金和重要凭证。
三、案例来了：贷款审核漏洞。
1. 案例描述。
有这么一个银行分行，他们的贷款业务量很大。
内部审计师在审计的时候发现了一个奇怪的现象。
有一些贷款客户的信用评级似乎有点虚高。
商业银行内部审计研究分析—以浦发银行为例
摘要随着商业银行的发展，作为商业银行内部控制体系的重要组成部分,内审作为实现组织效能的重要手段也获得了长足发展，在推动商业银行走向国际化进程中发挥着越来越重要的作用，为更好的适应商业银行发展的需要，必须进一步加强和改进商业银行的内部审计，商业银行由于地区跨度过大，分行层次过多.有效管理如此庞大的分支机构明显有相当的难度，商业银行在对内部审计上缺乏针对性和灵活性。
由于风险控制的不全面，随着我国内部审计体系的不断完善,商业银行内部审计面临着越来越多的行业规范,针对商业银行内部审计体系规范进行了总结,依托于现有的审计背景，理清了发展思路，针对存在的问题，结合内审发展趋势，提出了促进发展的对策建议，希望能对加强和改进内部审计发挥一些建设性作用。
关键词:商业银行内部审计审计现代化AbstractAlong with the development of the commercial bank, as an important component of the commercial Banks internal control system, internal audit, as one of the important ways to achieve organizational effectiveness has gained great progress, in promoting the internationalization of commercial Banks to play an increasingly important role, to better adapt to the needs of the development of commercial Banks, must further strengthen and improve the internal audit of commercial Banks, commercial Banks due to the large area span, the branch level too much. Effective management of such a large branch obviously considerable difficulty, commercial Banks in the lack of pertinence and flexibility on the internal audit. Because of the risk control is not comprehensive, with the constant improvement of internal audit system in our country, commercial Banks internal audit is facing more and more industry norms, in view of the commercial bank internal auditing system specifications are summarized, based on the existing audit background, clarify the development ideas, in view of the existing problems, combining with the development trend of internal audit, puts forward some countermeasures to promote the development of the recommendations, hope to strengthen and improve the internalaudit play a constructive role.Key words:Commercial Bank Internal Audit Modernize Audit一、总论（一）选题背景及意义1.选题背景1983年自中央审计署成立以来，内审在我国迅速发展起来，多种审计的概念渐渐进入到人们的视野中，审计也深入到人们生产生活的方方面面。
舞弊审计案例
第五章舞弊审计经典案例第一节国内舞弊审计经典案例案例一：银广厦舞弊案例一、案例介绍：背景资料：银广厦的前身为1992年成立的广厦〔银川〕磁技术。
1994年1月28日，“广厦〔银川〕实业股份〞宣告成立。
同年6月17日，“银广厦A〞在深圳证券交易所上市交易。
公司经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房效劳、经济信息以及咨询效劳。
银广厦事件是由?财经?杂志一纸捅破天窗的。
?财经?杂志2001年8月号发表封面文章，?银广厦陷阱?揭露深圳股票交易所上市公司银广厦，1999年度、2000年度的业绩，绝大局部来自造假。
经中国证监会查证，银广厦〔银川〕实业股份通过伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，从1998～2000年虚构利润分别为1176万元、17782万元和56704万元，共计76262万元。
中天勤会计师事务所担任银广厦公司1999年和2000年度会计报表审计业务，为其出具了严重失实的无保存意见的审计报告。
由于上述问题严重损害了广阔投资者的合法权益和证券市场公开、公平、公正原那么，财政部对该案所涉及的会计师事务所和注册会计师依法进行处分；撤消签字注册会计师的注册会计师资格；撤消中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会撤消其证券、期货相关业务许可证，同时将追究中天会计师事务所负责人的责任。
银广厦的造假流程银广厦财务报告陷阱设置过程可以用“赤裸裸〞三个字形容。
在被指控造假的1999年和2000年两年，先任天津广厦〔天津广厦旗下的二氧化碳萃取业务提供了两年间银广厦几乎全部的报表利润〕财务总监升任董事长的董博自称银广厦董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民指示操作了财务造假。
而身为银广厦董事局副主席兼总裁的李有强成认董博所言属实，天津广厦的账都是假的。
某银行内部控制审计典型案例研究
某银行内部控制审计典型案例研究一、成立时间：二、内部控制概况该行引入COSO内部控制五要素理念，实施《商业银行内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》，制定内部控制建设规划和内部控制制度，由董事会、各级管理层、监事会和全体员工实施，决策、执行、监督相互制衡。
分别由业务部门-----第一道内部控制防线风险管理部门-------第二道内部控制防线内部监督部门-------第三道内部控制防线2004年7月起建设全面风险管理体系2006年改革内部组织架构内部审计部门直接向董事会负责并报告工作，并垂直下设十个内部审计分部，负责涵盖内部控制的独立审计；内控合规部门，在总行和各级分行设立的对高级管理层和管理层负责的负责牵头内部控制建设、操作风险管理和合规风险管理。
三、内部控制审计概况1、上市当年，上交所《上市公司内部控制指引》发布实施，该行内部审计部门开始尝试内部控制专项审计。
2、2007年起具体组织实施年度内部控制评价，经过三年的探索、借鉴、创新，逐步形成较为完善的内部控制审计体系。
3、内部控制专项审计和年度审计项目纳入年度审计计划，经董事会审计委员会审议、董事会审议批准后实施。
三年来，该行内部审计部门采取非现场监测和现场测试相结合、审计检查和审计调研相结合的方式，共实施了140多项审计活动，基本覆盖了该行公司治理、风险管理、内部控制全过程。
四、内部控制年度审计1、公司层面2、流程层面3、信息技术控制层面4、并表管理审计-------母银行及附属公司的内部控制公司层面控制的审计内容主要关注公司治理、人力资源、企业文化、社会责任等管理层面的控制领域，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大控制要素展开，分为17个领域和82个子领域（如表所示）。
每个领域下再细分为若干个关键风险点和控制点。
公司层面控制审计流程层面控制的审计内容包括银行类和非银行类业务的28个流程和144个子流程流程层面控制审计内容信息技术层面控制的审计内容分为信息技术公司层面、一般控制、应用控制三个方面，包括14个领域和61个子领域五、内部控制审计标准1、内部控制审计实务标准。
审计货币资金舞弊的小案例
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象，好像学完了还是不知道怎么去做，我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的，可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累，但是我会从浅入深讲解，希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例：1）某单位出纳挪用公司资金，有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法，比如在开出银行支票的时候，支票联填的金额是1万，但是存根联的金额是1千，因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的，所以长期以来，出纳挪用公司款项用于炒股票，然后几个月以后还一次，在行情好的时候可以很快还回，但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大，终于事发，其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对，就不会出现这样的问题.2）还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢？原来改公司会计是兼职的，所以报销什么的都是出纳来处理的，虽然报销要经理签字，但是她采用了将之前报销（去年）的单据撕下来，重新报销，因为之前的单据都有经理的签字，兼职会计也没有仔细核对，导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3）某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满，控股股东及其关联公司却无力偿还，导致公司存款28500万元已被银行扣除；同时以公司名义借贷，由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元，而改公司从未就该银行存款质押做出披露，投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元，本期借方发生额1,521,890.00元，本期贷方发生额1,543,053.32元，期末余额为59,954.80元，客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后，比如是2011年3月1日审计2010年的报表，3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了，我们采用倒推的方法，比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000，首先我们要看着出纳盘点现金，记录金额（100元几张，50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出，最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借：其他应收款-10000 贷：现金 10000.如果盘点是一致的，那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了，按照一定的抽样原理（我一般采用大额的），利用审计软件抽出几十（按照公司规模）凭证，然后看凭证和后面的原始单据是否相符！金额是否正确，期间是否正确，分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下：1）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-办公用品贷：现金，后面的原始单据是购入计算器，纸等明细，你觉得有问题吗？2）如果你抽到一张凭证：借：管理费用-业务招待费贷：现金，后面原始单据是购入MP3送客户，你觉得有问题吗？欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1）大股东（或者关联方）挪用资金，审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0，我们要求函证，单位会计说，这个账户都快注销了，而且余额为100，他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单，确实余额为100，他还说，函证一张银行要收200呢！算了吧，我们坚持要函证，他没有办法，结果函证回来的时候余额确实是100，但是，我们还要求银行给出流水单，结果发现期中有一笔100万出去，几个月后又进来，但是银行日记账中确没有记录，凭证中也没有，后来继续追问，原来是大股东把钱挪用了，接着有还回来，然后我们就做了调整。
巴林银行事件案例分析内部控制
巴林银行事件案例分析内部控制巴林银行内部控制案例巴林银行成立于1762年，在世界30多个国家和地区设有分支机构，从事多种银行业务，尤其擅长公司理财和投资管理，历来是伦敦金融中心位居前列的证券行，以其根基牢固、资金雄厚享誉世界。
然而，1995年2月，由于巴林银行集团在新加坡的分支机构的总经理兼首席交易员里森在未经授权的情况下，擅自从事巨额的金融期货交易，结果因投资失败造成10亿美元的亏损，导致巴林银行破产。
里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作，主要是做期货买卖，一个人挣的钱能达到整个银行所有其他人挣钱的总和。
董事会最后采取一个政策，里森可以先斩后奏。
从1994年底开始，里森认为日本股市将上扬，未经批准就做风险很大的被称作“套汇”的衍生金融商品交易，期望利用不同地区交易市场上的差价获利。
在已购进价值70亿美元的日本日经股票指数期货后，利森又在日本债券和短期利率合同期货市场上作价值约200亿美元的空头交易。
不幸的是，日经指数并未按照利森的想法走，在1995年1月就降到了18500点以下，在此点位下，每下降一点，就损失200万美元。
里森又试图通过大量买进的方法促使日经指数上升，但都失败了。
随着日经指数的进一步下跌，里森越亏越多，眼睁睁地看着10亿美元化为乌有，而且整个巴林银行的资本和储备金只有8.6亿美元。
尽管英格兰银行采取了一系列的拯救措施，但都失败了。
1995年3月5日，国际荷兰集团与巴林银行达成协议，象征性支付了1英镑对巴林银行进行收购，并接管其全部资产与负债，更名为“巴林银行有限公司”。
1995年3月9日，该收购方案获得英格兰银行及法院的正式批准，标志着具有233年历史的巴林银行最终完结，从此退出国际金融舞台。
尤其具有讽刺意味的是，在巴林破产前两个月的一个巴林金融成果会议上，250名在世界各地的巴林银行工作者，还将里森当成英雄，对其报以长时间热烈的掌声。
里森给巴林带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
法国兴业银行舞弊案小组案例分析
改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
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1.控制环境（Control environment） 它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配 权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工 的管理意识，是其他部分的基础。 2.风险评估（risk assessment） 是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经 济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险。 3.控制活动（control activities） 是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各 种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 4.信息的沟通与交流（information and communication） 信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为 可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、 状况的信息和外部报告。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互 的关系；必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、 监管机构和股东进行有效的沟通。 5.对环境的监控（monitoring） 监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中 的活动进行监控，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估 和执行中的监控程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题 要报告到管理层高层和董事会。
该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。法国兴业银行 最受业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能 力在同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金 融衍生品市场中，法国兴业银行凭借严格的风险 控制管理能力长时间占据业界头把交椅。
浅析金融企业内部审计有效性——以中国农业银行汉中分行为例
浅析金融企业内部审计有效性——以中国农业银行汉中分行为例浅析金融企业内部审计有效性——以中国农业银行汉中分行为例上海大学东方贱人摘要金融机构的内部审计监督是为了能更好地实现既定的业务目标和防范风险这一观点被金融企业普遍接受。
内部审计是一种监测工具,为企业的发展提供建议和咨询服务。
企业内部管理的关键部分也是内部审计。
内部审计在内部管理、管理、决策、发展等方面都发挥着积极的作用。
美国视通公司的内部审计人员发现了他们公司的欺诈行为，从此以后内部审计才开始被越来越多的人重视。
金融企业的管理者开始组织设立内部审计部门,内部审计作为一种日常工作,要是不发挥作用,建立起来的部门就不能促进企业的发展。
如何实现内部审计的有效性是企业管理者一个共同的目标。
本文运用所学的有关审计的知识以及在图书馆查阅相关文献资料，查找实际案例并进行分析，展开内部审计有效性的研究，通过具体的案例分析中国农业银行汉中分行的内部审计现状，进一步的分析发现影响内部审计有效性的因素，对于这些影响内部审计有效性的因素提出如何改善的建议。
最后，对本文进行总结，并指出不足及以后的发展方向。
关键词：金融企业；商业银行；内部审计；有效性AbstractFinancial enterprises generally aware of the internal audit and supervision of the financial institutions, in order to better achieve the established business objectives and risk prevention, internal audit not only as a monitoring tool, but also provide advice and consulting services for the development of enterprises, and the internal audit is the internal management of enterprises the key and key links. Both the internal management, or management, decision making, development, internal auditplays a positive role. American Shitong company fraud is by internal auditors found, thus internal audit began to more and more people are paying attention to. Enterprise managers began to establish internal audit, internal audit as a The daily work of the project is carried out, only to set up the internal audit department is not to play a role in promoting the development of the enterprise. How to achieve the effective internal audit is the same goal that business managers pursue.In this paper, the use of the audit related knowledge and in the library access to relevant literature, find the actual case and analysis, research of the effectiveness of the internal audit, by the Agricultural Bank of China branch in Hanzhong of internal audit of the status quo found the factors that influence the effectiveness of internal audit, and according to these factors put forward how to improve the effectiveness of the internal audit recommendations. Finally, carries on the summary to this article, and points out shortcomings and the future direction of development.Key words: Financial enterprise;Commercial bank; Internal audit; Effectiveness目录1 绪论 (1)1.1 论文研究的背景和意义 (1)1.1.1 研究背景 (1)1.1.2 研究意义 (1)1.2 国内外研究情况 (1)1.2.1 国外研究情况 (1)1.2.2 国内研究情况 (2)1.3 主要内容及框架 (3)1.4 研究方法 (3)2 金融企业内部审计的理论基础 (4)2.1 金融企业的相关概述 (4)2.1.1 金融企业的概念及内容 (4)2.1.2 金融企业的基本特征 (4)2.2 内部审计的相关概念 (4)2.2.1 内部审计的概念及内容 (4)2.1.2 内部审计的基本特征 (5)2.3.1 内部审计有效性的概念及内容 (5)2.3.2 内部审计有效性的意义 (6)3 中国农业银行汉中分行审计现状及影响内部审计有效性的因素(7)3.1中国农业银行汉中分行内部审计的现状 (7)3.2 影响中国农业银行汉中分行内部审计有效性的因素 (7)3.2.1 不完善的内部审计体制 (7)3.2.2 内部审计人员的数量和个人素质 (8)3.2.3 内部审计工作的范围 (8)3.2.4 内部审计和内部控制的联系 (9)3.2.5 内部审计独立性的影响 (9)4 如何提高中国农业银行汉中分行内部审计的有效性 (10)4.1 加强完善内部审计体制 (10)4.2 将专业人才引进内审队伍，提高内审人员各方面素质 (10)4.3 拓宽审计范围，创新审计方法 (10)4.4 将内部控制与内部审计紧密结合 (11)4.5 使内部审计更为独立 (11)5 结论 (12)参考文献 (13)1 绪论1.1 论文研究的背景和意义1.1.1 研究背景如今，中国银行业风险加大，金融业案件不断发生，给各大银行也造成了一定的损失；近几年来我国银行业逐步走向全面开放时期，我国商业银行纷纷通过股份制改革争相上市；各商业银行为了在经济市场中占得一席地位，不断开发新产品新业务，金融风险也不断加大。
法国兴业银行案例分析
法国兴业银行案例分析第一篇：法国兴业银行案例分析法国兴业银行--交易员扰乱全球金融系统摘要：法国兴业银行创建于1864年，当年由拿破仑三世签字批准成立，经历了两次世界大战并最终成为法国商界支柱之一。
法国兴业银行是法国历史最悠久、最具影响力的投资银行，该公司拥有13万员工和2250万客户。
可就是这样一个创造了无数骄人业绩的老牌银行在2008年年初因一个底层交易员的违规操作而受到了重创。
本文将从法国兴业银行交易弊案分析入手，分析法国兴业银行内部控制和风险监控体系的漏洞，同时提出了对完善我国银行内部控制体系的建议。
关键词：法国兴业银行；内部控制；风险监控一、案例简介2008年1月，法国兴业银行发现一名驻巴黎的交易员，在超过权限的情况下私自建立了违规的交易部位，并进行欺诈交易行为，造成了49亿欧元(约合72亿美元)的巨额亏损。
这起银行案件所造成的损失是法国银行界有史以来最大的一起，也是世界上目前单笔涉案金额最大的交易员欺诈事件。
法国兴业银行巴黎交易员Kerviel被法国司法机关提起诉讼，Kerviel被立案指控的罪名共计三项，中包括滥用信用、伪造及使用虚假文书、侵入信息数据系统等。
法国兴业银行被迫在全球股市大跌的环境下了结这些违规部位，涉嫌违规交易员Kerviel利用自己原来在银行中后台部门工作中对银行监控系统的了解，通过精心设计虚假交易，隐藏了这一巨额的违规头寸。
巴黎检控方后续调查显示，欧洲期货交易所(EUREX)早在2007年11月就已经质疑Kerviel的交易部位，并已通知法国兴业银行。
其实，Kerviel成功利用虚假文件表明其交易风险已被对冲覆盖，从而应付了来自法国兴业银行本身的质询。
法国兴业银行曾是世界上最大衍生交易市场领导者，一直被认为是世界上风险控制最出色的银行之一，可就在这样一个老牌银行，悲剧却不幸地发生了，违规数额之巨大，损失之惨重，足以震惊世界。
二、法国兴业银行的管理弱点有人认为Kerviel事件绝非偶然，而是银行内部管理不到位、监管体制不健全的结果。
金融企业审计案例分析审计0952李星
案例：巴林银行事件
最后崩溃
在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力 彻底失败。日经股价收盘降到17885点，而里森的日经期货多 头风险部位已达6万余口合约；其日本政府债券在价格一路上 扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森为巴林所 带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终 于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银 行终结的命运。
打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较
小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作 样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。 这
案例：巴林银行事件
事件过程
几周之后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的 电脑，要求新加坡分行学是按老规矩行事，所有的错误记录 仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚 建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户” 存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的 错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽 略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消 这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。
第一次错误
• ：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期 货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在 里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此 项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价 计算，其损失为2万英镑。并应报告伦敦总公司。 但在种种考虑下，里森决定利用错误帐户 “88888”，承接了40口日经指数期货空头合约， 以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行 的交易便成了“业主交易”使巴林银行在这个帐 户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经 指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑 增为6万英镑了（注：里当时年薪还不到5万英镑 ）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。
审计学_内部控制失败案例_法新银行
结论：
银行在控制活动方面存在着诸多问题，是 造成舞弊案的主要原因。
➢ 4，对控制的监督
凯维埃尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部 门工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利 用在安全控制部门的工作经历和获得的知识，富 有技巧地来回操作，用编造的交易掩盖非法交易 活动、逃避监管。同时，凯维埃尔还花费许多时 间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡他豪赌 的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避 检查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异 病毒”。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔刻意选择那些没有 保证金补充警示、不带有现金流动和保证金追缴 要求，以及不需要得到及时确认的操作行为，巧 妙地规避了资金需求和账面不符的问题，大大限 制了虚假交易被检测到的可能性。尽管风险经理 曾数次注意到凯维埃尔投资组合的异常操作，但 每次凯维埃尔称这只是交易中常见的一个“失 误”，随即取消了这笔投资，而实际上他只是换 了一种金融工具，以另一笔交易替代了那笔被取 消的交易，以规避相关审查。
C，内控中人工和自动化成分构成失当
让长期浸淫于风险控制体系的员工直接参与交易， 更是违背了最基本的不相容职务分离原则。如今 的金融交易和监管系统已完全实现电子化，信息 技术和系统开发人员理应对内部控制的设计缺陷 承担责任。要确保那些被交易员设计出来的规避 监控的技术不再能够被运用就必须以欺诈技术 （防范）专家的思维，设计严密的监控程序。
• 法兴银行分别在巴黎、东京、纽约的证券 市场挂牌上市，拥有雇员55000名、国内网 点2600个、世界上多达80个国家的分支机 构500家，以及500万私人和企业客户。它 提供从传统商业银行到投资银行的全面、 专业的金融服务，被视为世界上最大的衍 生交易市场领导者，也一度被认为是世界 上风险控制最出色的银行之一。
内部审计案例分析及其答案
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为国内知名的大型房地产开发企业。
然而，在2015年，公司被爆出存在严重的财务舞弊行为，涉及金额高达数亿元。
此事件引起了社会的广泛关注，也使得内部审计在企业管理中的重要性再次被凸显。
二、案例经过1. 舞弊行为揭露2015年，某知名会计师事务所对公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊行为。
经过调查，发现公司通过虚构业务、虚增收入、隐瞒费用等手段，虚报了公司盈利能力。
具体表现为：（1）虚构业务：公司虚构了部分房地产项目，将未实际销售的项目计入销售收入，从而虚增了公司的营业收入。
（2）虚增收入：公司通过虚构销售合同、虚增预收款等方式，将部分应收账款计入营业收入，从而虚增了公司的营业收入。
（3）隐瞒费用：公司通过隐瞒实际发生的费用，将部分费用计入其他应付款，从而虚减了公司的营业成本。
2. 内部审计部门介入公司内部审计部门在得知财务舞弊行为后，立即启动了内部调查程序。
审计部门对公司的财务报表、业务流程、内部控制等方面进行了全面审查，并收集了相关证据。
3. 舞弊行为调查与处理经过内部审计部门的调查，证实了公司存在财务舞弊行为。
公司董事会对此高度重视，立即成立了专项调查组，对相关责任人进行了严肃处理。
具体措施如下：（1）对涉及财务舞弊的部门负责人进行免职处理。
（2）对直接参与舞弊的员工进行解聘，并追究其法律责任。
（3）对财务报表进行修正，对相关责任人进行经济处罚。
（4）对公司内部控制制度进行整改，加强内部审计力度。
三、案例分析1. 内部审计的重要性此案例表明，内部审计在企业管理中具有至关重要的作用。
内部审计部门通过对公司财务报表、业务流程、内部控制等方面的审查，可以发现潜在的风险和问题，为企业提供决策依据。
2. 内部审计的法律地位根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，内部审计部门具有独立的监督权和建议权。
从法国兴业银行案例看财务监督的作用
从法国兴业银行案例看财务监督的作用【摘要】财务监督的目的之一在于督促财务活动符合国家有关政策，法规，揭露财务活动中的弊端和违法行为，威慑和制约不法行为。
从公司的内部监督来看建立完善的财务监督制度，进行有效的内部审计对于预防和减少职业舞弊有着重要的作用，由此保证公司财务活动的正轨运行。
【关键词】财务监督，职业舞弊拥200多年骄人业绩的法国兴业银行是世界上最大的银行集团之一，一直被认为是世界上财务监督，风险控制最出色的银行之一。
然而，2008年1月24 日，它却爆出有史以来金融业最大的交易员职务舞弊丑闻：交易员热罗姆·盖维耶尔（以下简称jk）在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，最终给银行造成49亿欧元损失。
2008年7月4日，法国银行委员会对兴业银行开出接近处罚金额上限400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致了巨额职务舞弊案的发生。
这一处罚再一次强调了财务监督对于预防职务舞弊的重要性。
一、法国兴业银行职务舞弊得逞原因分析（一）jk于2000 年进入法国兴业银行，在监管交易所从事套利交易。
根据银行授权，jk 在购买一种股指期货产品的同时，卖出一个设计相近的股指期货产品，实现套利或对冲目的。
这种短线交易名义金额巨大，但风险较小。
但是，jk 采用真买假卖的手法，把这种短线交易做成了长线交易。
根据银行调查，从2006 年后期起，jk 开始买入一种投资组合a 后，并不同时卖出。
为掩盖建仓痕迹，规避相关的风险控制，他同期虚拟卖出，在投资组合b 中置入了伪造的操作数据，使这个投资组合看起来与他所购买的投资组合a 形成对冲。
（二）法国兴业银行的财务监督存在巨大隐患，jk 职务舞弊得逞的原因不仅因其采取的操作手法，更主要的原因是由于法国兴业银行相关财务监督的严重缺失。
1.与同事共谋为jk规避财务监督提供了机会。
jk采用的虚假交易大约15%是由他的交易助理来完成的。
同时，交易员之间经常均衡经营业绩来获取更高的津贴，这也会jk规避财务监督创造了条件。
金融审计案例分析题
案例分析题案例材料1：国际清算银行内部审计章程(2003年3月20日，1．0版)本章程描述了内部审计职能的任务、独立和客观、职责范围和职责、职权、受托责任和标准。
任务(mimion)内部审计的任务是通过提供一个独立的、客观的鉴证功能，以及通过对最佳实践(13est practice)的建议，以确保银行根据高标准的要求进行经营。
采用系统和严格的方法。
内部审计通过评估和改进风险管理、控制和治理程序的效果来帮助银行达成其经营目标。
独立和客观(independence and objectivity)为确保独立性，内部审计直接向总经理和副总经理报告。
另外，内部审计部门定期向由董事会任命的审计委员会报告。
为维持客观，内部审计并不参与日常控制程序(day—t0一day control procedures)。
相反，每一个业务单元对自己的内部控制和效率性负责。
职责范围和职责(scope and responsibilities)内部审计工作职责范围包括审查(review)风险管理程序、内部控制系统、信息系统和治理程序。
这些工作也包括定期进行的交易测试、最佳实践回顾、专项调查(special investigations)、监管要求评估、采取措施以防止和侦测舞弊。
为履行其职责，内部审计应当：1．识别和评估银行经营的潜在风险；2．审查是否建立了充分的确保与政策、计划、程序和经营目标相符合的控制机制；3．评估财务和管理信息以及产生这些信息的系统和经营(内部或外部)的可靠性和安全性；4．评估维护资产安全(safeguarding assets)的措施；5．审查已建立的各项程序和制度，提出改进建议；6．评价资源利用的经济性、效率性和效果性；7．选择相应的风险因素，审查确保银行的项目管理方法被遵循，特别是已采取充分的控制措施，以促进项目开发；8．跟踪审查，确保已经采取了有效的补救行动；9．执行管理层要求进行的其他评估、调查和审查任务。
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2007/3 2007/6
2007/11 2007/11/7 2008/1 2008/1/18 2008/7/4
他的指数期货空头部位 达到2 8 0亿欧元，在这 段期间，科维尔还同时 持有6亿欧元的股票部位
法国兴业银行先后收到两 封欧洲期货交易所（E u r e x ）交易监视办公室寄 来的电子信件，但是都不 了了之
科维尔买卖相同数量、价格不同的股票或衍生性金融商品并结合 下列二种方法以掩饰因舞弊交易所会产生的市场风险： 1.进行可延后交割的交易，并于交割 前 将 交 易 取消。 2.与集团内部的公司或外部的小银行交易，并于交割前将交易取 消。
案情介绍
可规避银行监控之处
1.因为取消交易所以后台不用执行 清算交割。 2.若属 可延后交割 的交易，则只需 于交割日的前5天才需要执行确认作 业。 3.与集团内部的公司承作交易无需 确认，因为此类交易会由集团内检 视，另外，此类交易不会出现在每 日的报表，因为交易对手信用风险 为零。 4.确保交易中不出现现金流。
企业内部控制问题
控制活动
在最后一次警报即第75次警报拉响 之后，科维尔的欺骗行径终于败露。 每次警报给出的调查结果大同小异， 该报告提到，警报的解除是因为这 些风险控制部门负责调查的人员相 信了科维尔的谎言，后台部门对中 台部门发出警报,并对中台部门的答 复感到满意。有些警报甚至在风险 控制IT系统中转来转去而没有得到 最终解决。由于这些警报都没有起 到作用，从而使得科维尔能够继续 肆无忌惮的违规操作。
五大要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
企业内部控制问题
内部环境问题
企业文化 荒唐的明星文化 人力资源聘用制度
• 法兴银行任用了一个有过丰富后台管理系统经验的人 员来担任交易员。从科维尔被任用，就产生了舞弊风 险。
•科维尔所在部门的经理监管不力。因为该经理是个新 手，对于科维尔所从事的金融业务不太熟悉，从而不 能有效监管。
06年 5次警报
兴业银行的内部控制程序中，缺乏 部门间横向内部控制功能，没有具 体规定横向各个部门间内部控制的 职责。
180万欧元
07年 67次警报
15亿欧元
08年 3次警报
被抓了
企业内部控制问题
控制活动
信息安全漏洞：
科维尔盗用其他同仁的密码，侵入银行的计算机系统存取 数据。
没有严格的强迫休假制度：
案情介绍
控管疏失 漏洞百出
科维尔隐藏交易的手段五花八门且其手脚 干净利落：谎话、伪造文件、运用不同的金 融商品和不同的交易对手捏造假交易、迅速 修改及删除异常交易。每次后台同仁有疑问 时，科维尔总能实时给予回复，法国兴业银 行内审部门在此次调查中，发现七封伪造电 子邮件。
企业内部控制问题
企业内部控制五大要素
案情介绍
开始的舞弊交易变得 非常激进，他注意到 美国次级房贷的问题， 而决定大量放空欧洲 股价指数期货
科维尔结清手上的部 位后，产生Байду номын сангаас达1 5 亿欧元的惊人获利
科维尔建立巨额的欧洲股 价指数期货多头部位，他 持有指数期货多头部位达 到4 9 0亿欧元，但是他 看错了方向，一路惨赔
法国银行委员会对兴业银 行开出接近处罚金额上限 的 400 万欧元罚单，原因 是兴业银行内部监控机制 “严重缺失” ，导致巨额 职务舞弊案的发生
兴业银行有11个风险控制系统.这11个后台监控系统经纪、 交易、流量、传输、授权、收益数据分析、市场风险等各个流 程环节。
法兴银行的风险评估程序和各业务项目操作都较为完善。从 2006年6月到2008年1月，法兴银行的大多数风险控制系统自 动对凯维尔的各种交易75次拉响警报。
但是：
缺乏防范诈欺交易的作业规定：法国兴业银行并没有修改 或删除交易的控管措施，没有延后交割交易的控管措施， 没有控管巨额交易的措施。
企业内部控制问题
行业体制
在法庭证词上，科维尔做了如下陈 述：
“我的操作不复杂，正常的监管就能 查出这些交易。在正常的日常交易中， 一个交易员根本无法用正常的投资规 模赚那么多钱。这让我相信，只要我 能盈利，我的上司就会对我的交易手 段和交易金额睁一只眼闭一只眼。我 能赚钱，这正合他们的心意，他们的 被动接受促使我继续干下去……”
企业内部控制问题
行业体制 法兴银行的风险监控系统曾多次对科维尔的违规、越权操 作拉起警报。
但由于上级的纵容，这些警报都没有起到作用。从而使得
科维尔继续肆无忌惮的进行违规操作。
管理层对利益的贪婪，而导致了下属对法律的轻视。 正是因其行业体质问题而导致市场参与者过度投机。
企业内部控制问题
风险评估
法国兴业银行五年中连续被《风险》杂志评为银 行业内部风险排名第一或第二位。
案情介绍
2008年1月24日，它却突然爆出了有史以来金融业最大舞弊丑闻！
热罗姆·科 维尔挪用巨额资金在股 指期货市场上赌博，最后输掉49亿 欧元（约合513亿元人民币）。
此项虚假交易往来暴露之后， 法国兴业银行内部审计部门于1 月19日连夜查帐，并在1月20日 震惊地发现，这起欺诈案件所涉 及的资金总额惊人地达到500亿 欧元之巨。
目录
法国兴业银行背景 案情介绍 内部控制五大要素 亡羊补牢
启示
法兴银行背景
法国兴业银行简介：
创建于拿破仑时代，历经二 次世界大战，有200多年历史。
法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是 在股权衍生品方面，大约有50％的股东和40％的 业务来自海外。
法国兴业银行最受业界推崇的是它的金融投资业 务，其盈利能力在同业中属于佼佼者。尤其是在 风险较高的金融衍生品市场中，法国兴业银行凭 借严格的风险控制管理能力长时间占据业界头把 交椅。
因为一封伪造的邮件， 风险管理系统发现科维 尔的交易资料出现异常 的情况，并展开调查， 才揭发科维尔舞弊行为
案情介绍
采用的方法
科维尔采用真买假卖的手法，把这种短线交易做成了长线交易。 根据银行调查，从 2006 年后期起，科维尔开始买入一种投资组合 A 后，并不同时卖出。为掩盖建仓痕迹，规避相关的风险控制，他同 期虚拟卖出，在投资组合 B 中置入了伪造的操作数据，使这个投资 组合看起来与他所购买的投资组合 A形成对冲。