财务会计学_中国人大__第五版答案

财务会计学参考答案（人大第5版）2010

第2章

P54

练习题

1、银行存款余额调节表2009年3月31日

项目金额项目金额

银行日记账余额

加：银已收企未收

减：银已付企未付165974

10900

115

1714 银行对账单余额

加：企已收银未收

减：企已付银未付180245

8000

13200

调节后余额175045 调节后余额175045

2、

（1）5.2

借：其他货币资金-外埠存款 400000

贷：银行存款 400000

（2）5.8

借：其他货币资金-银行汇票存款 15000

贷：银行存款 15000

（3）5.19

借：原材料 300000

应交税费 51000

贷：其他货币资金-外埠存款 351000

（4）5．20

借：原材料 10000

应交税费 1700

贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700

（5）5.21

借：银行存款 49000

贷：其他货币资金-外埠存款 49000

（6）5.22

借：银行存款 3300

贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300

3

2009.5.3销售时

借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 9690

2009.5.18收到货款时

借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9

贷：应收账款-乙企业 66690 2009.5.19退货100件

借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938

贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 4

2009年末

借：资产减值损失-坏账损失 10000

贷：坏账准备 10000

2010年发生坏账时

借：坏账准备 4000

贷：应收账款 4000

2010年末

借：资产减值损失-坏账损失 8000

贷：坏账准备 8000

2011年发生坏账时

借：坏账准备 20000

贷：应收账款 20000

2011年收回坏账

借：应收账款 3000

贷：坏账准备 3000

同时

借：银行存款 3000

贷：应收账款 3000

2011年末

借：资产减值损失-坏账损失 12000

贷：坏账准备 12000

第3章存货

P95

练习题

1

（1）借：在途物资–甲材料 10300

应交税费-应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 12000

（2）借：原材料-甲材料 10300

贷：在途物资-甲材料 10300

（3）借：在途物资-乙材料 31458

-丙材料 20972

应交税费-应交增值税（进项税额） 8570

贷：银行存款 61000

（4）借：原材料-乙材料 31458

-丙材料 20972

贷：在途物资-乙材料 31458

-丙材料 20972

（5）借：在途物资-甲材料 20000

应交税费-应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

（6）借：原材料-乙材料 9000

贷：在途物资-乙材料 9000

（7）借：原材料-丁材料 30000

贷：应付账款 30000

下月初借：原材料-丁材料 30000

贷：应付账款 30000

4

（1）2009年末

借：资产减值损失-存货跌价损失 5000

贷：存货跌价准备 5000

（2）2010年末

借：资产减值损失-存货跌价损失 3000

贷：存货跌价准备 3000

（3）2011年末

借：存货跌价准备 5000

贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000

（4）2012年末

借：存货跌价准备 3000

贷：资产减值损失-存货跌价损失 3000

5（补充）：原材料按计划成本核算

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：

(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。

(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额自然损耗。

按实收数量验收入库。

(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

答案

(1)4月5日收到材料时：

借：原材料 20000

材料成本差异 1000

贷：材料采购 21000

(2)4月10日从外地购入材料时：

借：材料采购 58900

应交税费-应交增值税(进项税额) 10013

贷：银行存款 68913

(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：

借：原材料 59000

贷：材料采购 58900

材料成本差异 100

(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

材料成本差异率 =(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%

发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元

借：生产成本 60000

贷：原材料 60000

借：生产成本 717

贷：材料成本差异 717

(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

第4章交易性金融资产与可供出售金融资产

P112

练习题1

（1）2009.12.2

借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000

投资收益 100

贷：其他货币资金-存出投资款 20100

（2）2009.12.31

借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000

贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

同时

借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

贷：本年利润 4000

（3）2010.3.24

不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。

（4）2010.3.31