审计业务承接和审计规划案例思考题
审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例
3.3审计工作的计划案例*案例分析目的通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。
案例资料某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工作。
审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。
5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。
对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%.7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
审计案例练习题
审计案例练习题练习题第1章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2022年度财务报表业务。
大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。
天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。
集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。
（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。
（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。
（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。
（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。
第一章审计业务承接与审计规划案例
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。
本案例需要关注的问题1.我国独立审计准则体系案例背景中提到《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》。
我们有必要介绍一下独立审计准则体系。
（1）我国独立审计准则体系的构成①独立审计基本准则独立审计准则的总纲，是注册会计师资格和行为的基本规范，是制定以下2个层次内容的基本依据。
②独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
③执业规范指南执业规范指南是依据第一、二两个层次的准则制定的；对其所作的解释和补充说明；提供了可操作的指导性意见，与第一、二层次的准则配套。
独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。
前2个层次是法定要求。
执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见，不具有法定的约束力和强制性，独立审计人员应当参照执行。
(2)本案例涉及的《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》于1999年7月1日开始执行，用来规范注册会计师了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。
了解的目的：一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作好事前准备工作。
了解的内容：被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解，被审计单位内部情况的具体了解。
本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其所进行的了解。
2、审计风险=固有风险×控制风险×检查风险案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。
审计案例（第三版）课后问题详解
审计案例（第三版）课后问题详解第1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业知名度很高，注册会计师如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师如意的处理是否恰当。
审计案例研究-1审计业务承接和审计规划案例
❖审计三要素：
——审计主体、审计客体、审计授权或委托 人
❖审计关系：
——第一关系人：审计主体 ——第二关系人：审计客体 ——第三关系人：审计授权或委托人
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审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
独立性
审计对象 审计权限
区
审计方式
别
审计手段
报告的法律效力 7
审计活动本质与基本特征
经济业务与财政财务报告
（2）风险模型： 审计风险=重大错报风险 × 检查风险(DR)
（3）风险模型的运用：确定可审性
一般来说，会计师事务所接受审计委托时，首先要对 被审计单位实施前期调查，评价客户的可审性，并在 此基础上评价自己的胜任能力，如果得出该单位可审 的结论，则需要准备审计委托书。
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4、审计业务约定书的格式与内容
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与前任注册会计师的沟通
沟通的必要性及形式 ❖ 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员
了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审 计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减 少或控制审计风险。 ❖ 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权， 主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面 方式进行。 ❖ 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限 制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问 原因，并考虑是否接受委托 。
审计人员应了解被审计单位以下内容： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部
因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量与评价； （6）被审计单位的内部控制。
审计学第4章 审计目标与业务承接
思考题
1．西方注册会计师审计目标的演进对我国发展审计服 务市场有哪些启示？
2．什么是财务报表合法性与公允性？被审计单位与注 册会计师对财务报表承担什么责任？
3．会计师事务所承接财务报表审计业务时应考虑那些 因素？
4．审计业务约定书有哪些作用及应包括的内容？ 5．审计过程分为哪几个阶段，各个阶段的主要工作有
2．与有关账户余额或发生额相关的 具体审计目标
被审计单位管理层
CPA审计具体目标
存在
真实？
权利和义务 拥有资产？履行偿还义务？
查阅所有权证书、购货合同、结算单 和保险单等
完整性 计价和分摊
无少计漏计？
相关资产成本的初始计量及后续计量 是否符合相关会计准则？（eg：见书 上固定资产成本计量，经营性租赁期 间内费用的分摊）
质疑会计师事务所以投标方式承接审计业务 .pdf
二、审计业务约定书
（一）审计业务约定书的含义和作用 含义：审计业务约定书是指事务所与被审计
单位签订的，用以记录和确认审计业务的委 托与受托关系、审计目标和范围、双方的责 任以及报告的格式等事项的书面协议。
（二）签订审计业务约定书之前应做 的工作
未将长期负债中一年内到期的非流 动负债列为流动负债等）
财务信息和其他信息已公允披露， 且金额恰当？（eg：交易性金融 资产的账面价值应按照公允价值衡 量，相关资产的减值准备等）
第二节
财务报表审计的责任划分
一、被审计单位对财务报表的责任
在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报 表是被审计单位管理层的责任。
1、明确审计业务的性质和范围 2、初步了解被审计单位及其环境 3、会计事务所评价专业胜任能力 4、商定审计收费 5、明确被审计单位应协助的工作
第1章 审计业务承接与审计计划案例
1.1接受当宜公司委托 1.1.1立承会计师事务所背景资料 1.1.2初步了解和评价客户 1.1.3初步业务活动 1.1.4签订审计业务约定书 1.1.5确定审计组成员 1.2制定当宜公司审计计划 1.2.1评估当宜公司审计风险 1.2.2确定重要性水平 1.2.3制定当宜公司总体审计策略 1.2.4编制当宜公司具体审计计划
评价结论：审计风险中等，在可以控制范围之内，可以接受委托。
1.1.3初步业务活动
立承会计师事务所按照《中国注册会计师审计准则第 1201号——计划审计工作》第六条的要求，对当宜公 司执行初步业务活动。 第一，按照《中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持 客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序。 主要对被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理 层是否诚信进行了评价，认为其诚信度是可以接受的。 第二，按照《中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守 相关职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情 况，主要对会计师事务所和签字注册会计师的独立性、 胜任能力和时间精力进行评价，认为独立性、专业胜 任能力等均符合职业道德要求。 第三，按照《中国注册会计师审计准则第1111号—— 就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计 业务约定条款与被审计单位达成一致意见，签订了审
第1章 审计业务承接与审计计划 案例
学习目标：
通过本章的学习，要在熟悉审计业务承 接一般流程的基础上，掌握初步了解和 评价客户以及初步业务活动的基本步骤； 掌握如何签订审计业务约定书；掌握如 何评估审计风险，如何确定重要性水平； 掌握如何编制总体审计策略和具体审计 计划。
审计课后思考题答案1-5.doc
生变并主要盈利能力发第二章练习思考; 关刘索进行综合分析，以发现公 司收入的异常变化。
将木期收入与木期的曹业 费用、管理费用比较，计算销售 费用率，看是否有异常变化。
主 要分析指标可以有销售收入增 长率；毛利率；销售费用率等。
《审计案例研究》教 材每章课后思考题参考答 案 (第1章一一第5章)第一章练习思考题 教材1〉10的练习思考题1. 木案例中，美林股份公司更 换了会计师贞务所.诚信所是新 任所，前所是信利会计师事务 所。
现假设经客户同意后,王越 己与前任注册会计师取得联系, 他血该如何与前住审ti •人员述 行沟通？答：与前任审计人员进行 沟通的H 的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况，正确评价是否可接受审计 委托。
根据《独立审计具体准则- 前后任注册会计师的沟通》(征 隶意Xfe):(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通 的H 的在于帮助后任审计人员 了解令关管理当局的基木情况， 正确评价是否可接受审计委托, 这些沟通可在接受委托之前或 之后进行•以减少或控制审计风 险。
后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权，主 动与前任注册会计师沟通。
沟通 可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复,或限制 答复的范围，后任注册会计师应 当向被审计单位询问原因,并考 虑是否接受委托(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、 合理，包括：&关于管理当局是否正直 的信息; .......................b. 前任注册会计师与被审 T •单位管理当局在頂大会计.审 T •等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审 十•单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解至'J 的管理当局 舞弊、违反法规行为以及内部控 制相关事项；d ・前往注册会计师认为导 致被审t •单位变更会十师事务 所的原【人。
2021年审计案例答案及重点提示
审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解。
2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制职责划分。
4．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。
5．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必要查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查重要内容包括公司基本状况内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要因素：（１）管理当局特点和诚信；（２）被审单位涉讼案件及其解决状况；（３）此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制改进状况；（ 6）审计费用支付状况等。
2．在本章案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？答：应收账款周转率波动也许意味着公司存在如下状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入总体发生变动。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计案例研究课后思考题
《审计案例研究》教材练习思考题参考答案（第1章—第5章）第一章练习思考题教材P12的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计案例3审计业务承接案例
[案例3] 审计业务承接案例分析：1．请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。
答：在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。
业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。
例如，注册会计师是否独立于该项鉴证业务的委托人和责任方，是否具备与所承接的鉴证业务相适应的专业胜任能力等。
在这之后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：1、鉴证对象适当；2、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；3、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；4、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；5、该业务具有合理的目的。
2．请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。
答：会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。
在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下，谨慎地承接业务。
如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时，事务所应该拒绝接受该项业务委托。
该案例中，章凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。
3．请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书等）提出建议。
审计案例研究教材每章课后思考题参考答案
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
业务承接前的案例分析
在承接ABC公司业务委托前，审计师应当初步了解和评估审计师和事务所自 身因素和客户因素，以决定是否承接该业务。 2. 在承接客户业务委托时，审计师应当关注的履约风险及其原因是： （1） 被起诉。如果事务所因为客户破产、存在舞弊或违法行为而被起诉，那么即 便打赢了官司也极有可能遭受损失。因为很多情况下，事务所虽然胜诉了， 但它因诉讼而花费的成本会比承接该审计业务所取得的收入要多。 （2）职业名誉的损失。如果事务所与一家声名狼藉的客户合作，很可能失去一些 潜在的名誉较好的客户，因为这些客户通常会认为与名声败坏的公司有联系 的事务所很可能有不诚信的嫌疑。 （3）缺乏盈利性。在审计业务完成时，事务所可能会发现它所获得的收入尚不足 以弥补服务成本，而客户也不愿再多掏钱。事实上，除非存在一个很好的继 续合作的理由，否则事务所不会承接没有盈利的业务的 3. 如果事务所要承接ABC公司2009年度的审计业务，审计师应当综合考虑的风险 有： （1）经营风险。从题中给出的指标数据来看， ABC公司2009年经营情况出现了 问题，正常经营下滑，依靠投资收益才获得了一些利润，但投资收益的取得 风险很大。 （2）更换事务所风险。 ABC公司经营每况愈下，且自2004年以来两次更换实务 所。 4. 征得ABC公司的同意，审计师与前任审计师联系时，应当从以下几个方面与前 任审计沟通： （1）更换审计师的原因；（2）前任审计师与管理层发生冲突 的性质；（3）重要风险领域的确定；（4）在欺诈、违法行为和内控等方面 与客户交流的情况；（5）获取前
审计业务承接和审计规划案例思考题
审计业务承接和审计规划案例思考题第1 章审计业务承接和审计规划案例思考题案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例三、练习思考题本案例中，股份公司更换事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》：1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
2）沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：①关于管理当局是否正直的信息；②前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计业务承接和审计规划案例
案例内容
一、特点
1.本案例反映的是审计计划以前的内容，计 划是接受委托后的工作。
2.会计师事务所对准备续约的客户和新客户 都要进行前期调查，本案例反映的是新客户 。
3.反映出前期调查是一项较为复杂的工作过 程。
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二、学习重点
在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的 内容和过程，以及是否接受审计所要综合考虑的 问题。
教学目标与要求
1． 使学生在专科阶段所学《审计学》有关知识的基础 上，对审计学科的理解和掌握有一个理论联系实际的总 体提高。
2． 使学生了解、熟悉和掌握审计程序和方法实际 运用的过程，明确特定审计方法运用时应注意的问题。
3． 使学生明确和掌握审计作为一种经济监督形式 所形成的一般业务内容，以及当前审计监督所关注的热 点和焦点问题。
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案例内容
一、特点
1.本案例反映的是接受委托后审计计划的制定工 作
2.本案例涉及到《独立审计具体准则第3号—— 审计计划》和《独立审计具体准则第11号——分 析性复核》两个执业标准
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二、学习重点
掌握分析性复核具体运用过程。
三、本案例的关键内容
1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——晨风国有企业 3.审计内容
在反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越 高，注册会计师可接受检查风险水平越低；反之 亦然。
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五、重要性与审计风险之间的关系
重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度， 这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决 策。
审计重要性与审计风险的关系：审计风险的高低往往取决于 重要性的判断，重要性与审计风险之间成反向关系。即：重 要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险 越高。 理解这一问题要注意：（1）重要性水平的高低是指允许最 大错报或漏报的金额多少；（2）重要性水平是注册会计师 从会计报表使用者的角度判断的结果。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
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第1章审计业务承接和审计规划案例思考题
案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例
三、练习思考题
1.本案例中，美林公司更换事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？
答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《中国注册会计师准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》：
（1）沟通的必要性及形式
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
（2）沟通的内容
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：①关于管理当局是否正直的信息；②前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利用
后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理
如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。
2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）管理当局的特点和诚信；
（２）被审计单位的涉讼案件及其处理情况；
（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（４）利害冲突及回避事宜；
（５）内部控制的改进情况；
（６）审计费用的支付情况等。
3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？
答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。
案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例
三、练习思考题
1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
答：分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2006年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的55.96%。
而值得关注的是，主营业务毛利率下降83.53%。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；
（２）年末销售额突然增减；
（３）顾客总体发生变动；
（４）产品结构发生变动；
（５）信用政策或其运用发生变化；
（６）销售收入的总体发生变动。
3．总体审计策略包括的要素有哪些？如何确定总体审计策略？
答：总体审计策略的制定应当包括：1.确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；2.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3.考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。