基于我国个税改革的几点看法

话题 。 当然 ， 我们不 能仅仅 局 限于 “ 征点 ”这 一个 点上 。 起 经过有 关部 门的测 算 ，提高 起征 点对 于低 收入 人群 来 说 ， 可能 是 少缴 税 几 十 元 、甚 至是 几 元 钱 。但 是 ，对 于 高 收 人 人 群来 说 ，也 就 会 少 缴 税 约 几 百 元 、甚 至 是 上 千 元 。
【 键词 】 关 个税 改革
起 征点
税制
税率
３ 在税 率 方面 ，调整 为主 ，简化 超额 累进税 率 。 ． 我 国现 行 的个 人 所 得税 税 法 规定 对 劳 动所 得按 照 超 额 累进 的税率 征收 ，而 对资本 所得 按照 ２ ％ 的税率 征税 。 ０
个 人 所得 税起 源于 １９ ７ ９年 的英 国 ，迄 今 已经有 ２ ０ ０
分 配格 局 ；另 一 方 面 ，高 收入 人 群 拥 有 的财 产 量 大 ，如
十七 大报告 提 出 ：到 ２ ２ ，合理 有序 的分 配格 局基 本 ００年
形 成 ，中等 收 入者 占多 数 ，绝对 贫 困现 象基 本 消 除 。我 国个税 政 策 正 是应 当区别 对 待 工 薪所 得 费用 的扣 除 ，允
纳 税
＆筹 划
基 于 我 国 个 税 改 革 的 几 点 看 法
谢唬峰
（ 浙江 财 经学 院会 计学 院 ，杭 州 ３ ０ １ ） １０ ８
【 摘要 】 在所有的税种 中，普通民众最为关注的莫过于个人所得税 了。如今我 国正大力建设和谐社会，力
求公 民间的公 平平等 ，个税 改革必将 是 那道 不可 逾越 的 坎 。
转 向对高 收入人 群 的财产性 调 节 。
党 的十 七 大报 告 指 出 ：创造 条 件 让更 多 群 众 拥有 财 产 性 收入 。 然则 ，这 一 方 面有 助 于 中 低 收人 群 体加 入 到
中等 收 入 人 群 中去 ，有 助 于 社 会 形 成 合 理 的 “ 橄榄 形 ”
初 衷 ，还 导 致 了部 分 纳 税 人 对 税 制 的 强 烈 抵 制 。 党 的
人 所 得税 在 税 制设 计 、税 收征 管 、税 率 等几 个 方 面 同样 存 在问题 ，亟待解 决 。为此 ，笔者 提 出以下几 点看 法 ：
１ 在 税 制 设 计 方 面 ，应 从 主 要 对 工 薪 收入 的调 节 ， ．
经 济 学 明确 解 释 了越 多 档 次 的税 率 会使 劳 动得 越 多 、收
入 越 多 的劳 动 者感 到 吃 亏 。我 们 可 以明 显看 出现行 个 税
税 制歧视 劳动 ， 重视 资本 ， 高薪 收入者往 往是 资本所 得 。 而 而 在 西方 国家 ，美 国把 原先 的 １ ％ 至 ５ ％ 的 １ １ ０ ４级 个 人
按 照属 人 原则 ，ຫໍສະໝຸດ Baidu 款征 收 一般 按 属 地 原则 ，这 就 会 导致
能地 使个人 收入 显性化 ，使 高收 入群 体成为 纳税 主体 。 ２在 个 税 征管 方 面 ，以综 合课 征 模 式 代替 分 类 课 征 ．
模式。
综合 课 征模 式 最 有 利 于公 平 分 配 ，其 突 出优 点是 逻 辑 上 符 合公 平课 税 原则 。其 缺 点 也是 相 当明 显 ，需要 申 报 而 导致 课 征 手续 繁 杂 ，纳 税 成本 大 。随着 税 务 信息 系 统 的 逐步 完 善 以及 征 管 水平 的提 高 ，我 国初 具 综 合课 征 的技 术水 平 。笔 者 认 为 ，纳税 人 的 自觉纳 税 行 为 不单 单 靠 培 养 ，也 要 通 过 严格 的征 管 、公 共 产 品 的提供 以及 纳
这样 的 税制 改 革 背 离 了缩 小 收入 差 距 的初 衷 。而 我 国个
所 得税 超 额 累进 税 率 改 为 １ ％、２ ％ 两 级税 率 ，英 国把 ５ ８ 原 先的 ２ ％ 至 ６ ％ 的 ６级超 额 累进税 率 改为 ２ ％ 、４ ％ ７ ０ ５ ０ 的两 级税 率 。按 照 我 国现 阶 段 国情 ，仍 可 实 行 累进 和 比 例 两种 税 率 ，但 是 必须 改 进 和简 化 多 级 累进 税 率 。如何 确定 一个合 理 的税 率将 是个 税改革 修订 的一 个焦点 。 ４ 有 区别 地实 行纳税 人费 用扣 除标 准。 ． 我 国 幅员 辽 阔 ，各 地情 况 千 差 万别 ，消 费水平 高低 不 同 ，如 果我 国 的费用 扣 除继续 按 照现行 “ 刀切 ” 一 ，会 影 响到 这 些纳 税 人 的生 活 水平 ，更 不能 体 现个 税 税 负 的
税 服 务水 平 的提 高 ，决 不 允许 因从 被 动纳 税 跨 越 到 主动 纳税 、主动 申报 的难 度大 而退缩 。
冲 突两 地 之 间对 相 关信 息 传 递 和接 受 缺乏 积 极性 。 这些 问题 单 纯靠 地 税 之 间 的联 网是解 决 不 了 的 ，需 要 建 立一 个超脱 于各 地之 上 的统 管征 管信 息 的平 台。
许 反映地 区差 异 。
果一 味保护 财产 性收 入 ， 易于 陷入 “ 者越 富 ， 富 穷者越 穷 ” 的怪 圈 。对 于 社会 上高 收 入群 体 的财 产性 收 入 ，不 能 因
为 征管 的难 度大 而 放任 自由 ，应 该 积 极采 取 措 施 ，尽 可
５ 建立 一个 统管个 税征 管信 息 的平 台。 ． 我 国的个税 虽然 是共 享税 ，却 由地 税部 门负责征 收 ， 由此会 产 生 地方 与 地 方之 间 的利益 之 争 。纳 税 申报 一般
多 年的 历史 。我 国于 １８ ９ ０年 第一 次颁 布 《 人所 得税 税 个 法 》到 ２ ０ ， ０ ７年 已经过 了 ５次修 订 。随着社 会经 济 的发展 ，
居 民 收入 的增 长和 税 收征 管 水 平 的提 高 ，我 国个人 所 得
税 近几 年 来呈 现 出大 幅度 增 长趋 势 ，正成 为 我 国最 有 活 力 的税 种 。两 会 期 间 ，上 调 个 税 起征 点 再 一 次成 为 热 点