第十一章生产与仓储循环审计

2019/12/11
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单选
在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当
（
）
A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行适当抽点
D.收集ห้องสมุดไป่ตู้点单，编制盘点表
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单选
下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( ) A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试 C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核
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多选
下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ）。 A.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品 B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续 C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库
的商品 D.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
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A 应付账款
B 其他应收款
C 主营业务成本 D 无形资产
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单选
仓库部门根据从生产部门收到的（ 发货
A 领料单
B 发料单
C 验收单
D 保管单
）向生产部门
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多选
下列属于存货与生产循环涉及的主要凭证与会计记录 的有（ ） A.生产指令 B.工时记录 C.成本计算单 D.销售发票
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一、生产与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录 二、生产与仓储循环的内部控制
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生产与存货循环涉及的主要业务活动
产量和工时记录
工薪汇总表
生产计划部门
原材料仓库
生产部门 材料费用分配表 制造费用分配汇总表
计划和安排生产
文字表述、调查表、流程表
四、穿行测试：追踪 五、初步评价和风险评估
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生产与仓储循环的控制测试
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一、成本会计制度的控制测试：表12-3 二、薪酬控制测试：表12-4 三、仓储的控制测试：表12-5
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▲（三）存货监盘： 2、监盘计划: 1）监盘时间：尽量安排在接近年终结账日。 2）监盘人员：各级领导和供应、存储、财务及生产等部
门的有关人员。 3）监盘安排：
盘点前存货要分类摆放，并编制连续编号的盘点标签 对存放在不同地点的相同存货项目要同时盘点
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应扩大测试范围，并作出审计调整。
同时关注存货跌价准备
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（五）执行存货截止测试 1）截止测试的目的：
检查截止到资产负债表日（如12月31日），存货实 物纳入盘点范围的时间与存货引起的接待会计科目 的入账时间是否处于同一会计期间。
2）截止测试的方法
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A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘 点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括 在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均 未得到适当的会计处理
D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在 盘点范围内，并已反映在会计记录中
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对特殊类型存货的监盘：具体情况具体分析 注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实
际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状 况获取审计证据。
【案例12-1】
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4、存货监盘结束时的工作： 1）再次观察盘点现场 2）取得并复核盘点结果或总记录，形成存货盘点报告
）
A.制造费用的审计
B.人工成本的审计
C.直接材料成本
D.管理费用的成本
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单选
下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独
立的采购部门负责的是（
）。
A.编制购货订单
B.编制请购单
C.检验购入货物的数量、质量
D.控制存货水平以免出现积压
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一、了解重要交易类别与交易流程
（一）重要交易类别
（二）交易流程
1、计划和安排生产
2、发出原材料
3、生产产品
4、核算产品成本
5、储存产成品
6、发出产成品
（三）了解的程序
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二、确定可能发生错报的环节 表12-2 三、识别和了解相关控制：
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需要特别关注的情况： 存货移动情况 存货的状况 存货的截止：应获取盘点日前后存货收发及移动的
凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 1、截止日前后入库的存货 2、截至日前后装运出库的存货 3、已确认销售但尚未装运的存货 4、已记录为购货但未入库的存货 5、在途存货和直接向顾客发运的存货
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多选
以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是
（
）
A.了解存货内部控制制度
B.抽查存货的入库
C.存货的实地监盘
D.存货的计价测试
E.购销业务的年度截止测试
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多选
审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本
的代表性之外，通常还要考虑的因素有（
）
A．价值高
B．进出频繁
C．价格波动大
D．容易盘点
E．价格波动小
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单选
王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的 外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当（ ）。 A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示
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存货审计
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一、存货的审计目标 二、存货的实质性程序
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一、存货的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报
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（二）实施实质性分析程序：6种
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▲（三）存货监盘：
1、监盘目的:
获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审 计单位记录的所有的存货确实存在，已经反映了被审计 单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产
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3、监盘程序：包括观察和检查 1）观察
A、在盘点前，应当观察盘点现场，确定应纳入盘 点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘 点标识。
B、对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的 原因。
C、对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得 其规格、数量等资料，确定是否已分别存放、标明、 且未被纳入盘点范围。
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二、生产与仓储循环的内部控制 （一）职责分离 1、存货、生产计划的编制和审批 2、验收部门与生产部门 3、存货的保管与记录 4、存货发出的申请、审批与记录 5、存货处置的申请、审批与记录 6、人事、考勤、薪酬发放、记录
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简答
B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2007 年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存 货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外 地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓 库。丙公司拟于2007年12月29日至12月31日盘点存 货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分 内容 ：
二、生产与仓储循环的内部控制 （一）职责分离 （二）授权批准：8个 （三）会计系统控制 （四）独立检查 （五）财产保护控制
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生产与仓储循环内控测试 的了解与评价
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一、了解重要交易类别与交易流程 二、确定可能发生错报的环节
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简答
存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 2007年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划。 2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出 库的存货均已纳入盘点范围。 4.对于存放于外地的存货，主要实施检查货运文件、出库记录等替代 程序。 ‥‥‥
二、存货的实质性程序
（一）获取或编制存货项目明细表 （二）实施实质性分析程序 （三）进行存货监盘 （四）进行存货计价测试 （五）执行存货截止测试 （六）检查存货在财务报表中的列表是否恰当
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（一）获取或编制存货项目明细表 注意：报表上“存货”项目对应哪些“会计科目”？
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单选
注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所 采用的抽样方法是（ ）。 A.随机抽样 B.系统抽样 C.分层抽样 D.随意抽样
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多选
注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应 当关注的内容正确的有（ ）。
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2）检查程序。
A、应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结 果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录 （完整性：实物→记录）。
B、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物， 以测试盘点记录的准确性（存在：记录→实物 ）
C、可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记 录，以测试存货盘点记录的完整性（完整性）
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（六）检查存货在财务报表中的列报是否恰当
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【案例12-2】
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单选
注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当 做的是（ ） A.各级领导、有关人员参与盘点 B.存货停止流动 C.编制连续编号的盘点标签 D.进行盘点问卷调查
发出原材料
生产产品
核算产品成本
生产任务通知单 预先编号 授权
领料单
记录 存货明细账
入库单 成本计算单
发出产成品
发运部门 发运通知单
储存产成品 产成品仓库 入库单
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单选
注册会计师李龙审计W公司2006年度财务报表时， 将其交易和帐户划分为销售与收款循环、采购与付款 循、生产循环、筹资和投资循环。在一般情况下，下 列项目中应划分为生产循环的是（ ）
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单选
（1104）下列选项中，不属于生产与存货循环内部控 制的是( ) A.生产过程中的存货的内部控制 B.工薪的内部控制 C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 D.固定资产的内部控制
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单选
存货成本审计不应包括的内容有（
第十一章 生产与仓储循环审计
山东英才学院会计系
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一、生产与仓储循环概述
二、生产与仓储循环内部控制的了解与评价
三、生产与仓储循环的控制测试
四、存货审计
五、营业成本审计
六、应付职工薪酬审计
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生产与仓储循环概述
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（记录），完成监盘报告（形成审计工作底稿） 3）关注盘点日与资产负债表日之间存货的变动情况
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5、特殊情况的处理 无法实施监盘，怎么办？（实施替代审计程序）
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（四）存货的计价测试 1）样本的选择？抽样的方法？ 2）计价方法的确认：先进先出、加权平均 3）计价测试：若有差异，应调查差异；若差异过大，
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多选
被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益， 注册会计师认可的情况有（ ）。 A.已霉烂变质的存货 B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售 价格 C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
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