验资和经济责任审计案例

(2)变更验资。验资小组在进行变更验资时，需要获取的资 料：京江公司变更合同、协议和章程；京江公司截止到2005 年4月30日会计报表、设立时验资报告；经投资三方出具的 客户声明书。在实施变更验资程序时，根据京江公司提供的 变更合同、协议和章程，对截止2005年4月30日止的实收资 本、资本公积、盈余公积和未分配利润进行严格审验，编制 了所有者权益、资产、负债验证过程表（表9-3）；变更前后 注册资本、投入资本对照表（表9-4）；变更前后资产、负债 和权益对照表（表9-5）
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第9章 验资和经济责任审计案例
被审计人黎夏股份有限公司为国有控股公司，主营业务是 医药产业投资、高新技术产业投资、新药与高新技术产品的 开发、生产、销售及服务，高新技术成果的转让及技术咨询 服务。2004年主要财务指标完成情况：净利润2036.3万元， 每股收益0.106元，净资产收益率0.98%，总资产110615.5万 元，股东权益（不含少数股东权益）46288.762万元，资产 负债率38.10%，每股净资产3.25元。
验资小组重点审验与投资相关的会计处理，包括实收资本 、资本公积、货币资金、固定资产、无形资产和往来款项等 会计报表数据，核对总账、明细账、日记账的原始凭证相符 ，确认其真实性、准确性和完整性。
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第9章 验资和经济责任审计案例
①对货币资金出资的审验。应当在检查被审验单位开户银 行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验 出资者的实际出资金额。复印件不能作为验资的证据。审计 人员通过银行询证函回证，证明飞龙公司于8月10日实际缴 付出资款780万元，少缴出资款220万元；还有万方公司由 于美元紧张，直到8月20日从境外汇入100万美元。
②对实物和无形资产出资的审验。要按照国家有关规定在 资产评估、价值鉴定的基础上审验其价值。中昌公司出资的 房屋、建筑物账面价值1300万元，2004年9月1日经资产 评估机构评估确认价值为1300万元，符合出资要求；万方 公司出资进口设备于2004年8月10日运抵京江公司，由国 家商检部门鉴定价值为260万美元，而协议规定出资额 262.5美元，少缴金额2.5万美元，折合人民币20万元。
二、背景资料
审计人哲信市审计局根据市委组织部的要求，依据《审计 法》《国家审计准则》和《国有企业及国有控股企业领导人 员任期经济责任审计暂行规定》等法规，对黎夏公司总经理 周坚任职两年进行经济责任审计。本次审计由庄君任组长， 项辉、陈红、姚卓、杜威、李峰、童海英为组员，组成两个 审计小组，一是真实性与合法性责任审计组，二是经济效益 与社会效益审计组，庄君负责整体的组织与协调工作。
1.验资计划阶段：调查验资单位注册资本投入情况，签订 验资业务约定书，拟定验资计划
(1)审计人员对京江公司的基本情况调查了解；
(2)调阅审计人员实施财务报表审计出具的审计报告；
在此基础上，初步评价验资风险为低度，并由注册会计师 黄东编制了被审计单位基本情况表（表9-1），双方签订了 验资业务约定书，明确三个问题：一是确认委托、受托验资 关系；二是明确验资目的、范围；三是明确双方的责任、义 务、包括被审验单位提供哪些文件、资料和其他验资必须的 条件，事务所工作程序，收费和付费方式等。
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第9章 验资和经济责任审计案例
无形资产出资按照国家规定在资产评估或出资者商定后， 审验其价值。中昌公司按合同规定应于2004年9月30日前缴 付土地使用权300万元，9月1日经资产评估机构评估确认价 值为200万元，少缴金额100万元；飞龙公司用专有技术520 万元出资，8月1日经资产评估机构评估确认价为540万元， 按规定超出的20万元记入资本公积。
教材P154“京江公司设立验资报告”和• “投入资本明细表
第9章 验资和经济责任审计案例
案例二黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例
一、学习目标
学习本案例，应掌握经济责任审计内部控制的关键控制点 及其测试过程，明确经济责任鉴证业务中存在的主要会计舞 弊形式，掌握其审核程序与方法、审计调整的过程及结果。
验资和经济责任审计案 例
2020年8月1日星期六
第9章 验资和经济责任审计案例
被审计人京江有限责任公司经丽仁市工商行政管理局批准 ，由中昌公司、飞龙公司和万方公司共同出资组建。公司主 营业务为研制、生产、经销医疗、健身器械，并提供相关技 术服务。根据批准的协议、合同和章程规定，注册资本人民 币6000万元，出资三方应在2004年9月30日前一次缴足。三 方出资情况如下：
(4)意见段。意见段应当说明注册会计师的审验意见。 (5)说明段。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册 会计师认为应当说明的其他重要事项。 (6)签章和会计师事务所地址。验资报告应当由注册会计师签名 并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。 (7)报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验工作 的日期。
注册资本
投资人
货币资金 实物资产 无形资产
出资额 比例
中昌公司 1600 27%
1300 300
飞龙公司 1500 25% 1000
500
万方公司 2900 48% 800
2100
合计
6000 100% 1800 3400
800
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第9章 验资和经济责任审计案例
三、案例内容与验资过程
恒达会计师事务所的验资过程分为三个阶段：验资计划阶 段、验资实施阶段和验资报告阶段。
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第9章 验资和经济责任审计案例
3.验资报告阶段：形成验资意见，出具验资报告
验资报告一般格式：
（ (1)标题。标题统一为“验资报告”。 (2)收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告应当载明收
件人全称。 (3)范围段。范围段应当说明审验范围、出资者及被审验单位的
责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等 。
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第9章 验资和经济责任审计案例
2.验资实施阶段：严格审验资产，获取验资证据
取证资小组在验资时必须获取有关资料，形成 验资证据。这些资料是：①京江公司设立申请报告、可行性 论证报告和审批机关的批复等；②京江公司的合同、协议和 章程；③投资单位中昌公司、飞龙公司和万方公司的法人资 格证明、营业执照和会计报表等资料；④京江公司法人代表 的任职文件和身份证等；⑤工商部门核准的“企业名称预先核 准通知书”；⑥营业执照副本等。