审计作业

1、审计作业

保留意见,审计范围受到限制，而且已经影响到报表中的相关科目列示金额，是与关联方发生的经济业务，金额超出了重要性水平。

2、2012年9月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，此案正在

审理之中，最终结果无法确定，但律师意见认为最可能得赔偿100万至120万元，XYZ公司已在财务报表附注中予以说明，但拒绝调整。

否定意见，应当调整增加关于或有负债的分录，又因为金额超过了重要性水平，因此重大，影响了报表整体的公允情况，而且被审计单位拒绝调整。

3、由于财务困难，XYZ公司没有预付下年度的50万元广告费。

带强调事项段的无保留意见，因为金额不重要，有可能影响经营活动，但不具广泛性。

4、注册会计师从公司职员中了解到该公司即将进行大规模人事变动。

不带强调事项段的无保留意见，不影响报表中的账户，而且不宜随意披露。

5、XYZ公司于2012年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入100万元，结转成

本90万元。由于质量问题，该批产品于2013年1月15日被退回。该公司将该项销售退回事项在2012年度财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为“本公司于2012年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入100万元，结转成本90万元。由于质量问题，该批产品于2013年1月15日被退回。本公司因此将调整2013年1月的主营业务收入和主营业务成本。”

否定意见。

根据《企业会计准则》的规定，本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。

在本题中，2012年12月销售的商品于2013年1月15日退回，早于3月30日（对外报出财务报表的时间），因此应调整2012年的会计报表中主营业务成本和主营业务收入。该项交易属于“日后调整事项”，不应披露在财务报表附注的“资产负债表日后事项”中。

XYZ公司的处理不符合企业会计准则的规定，且虚增收入的金额达到了确认的重要性水平，该项错报对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

5、2013年2月3日，XYZ公司收到退回2012年销售的A产品，并且受到税务部门开具

的进货退出证明。该批产品原以100万元的售价（不含增值税）销售，A产品销售成本为90万元，货款已经结算。XYZ公司调整了2007年度的营业收入、营业成本和增值税销项税额。

无保留意见，公司会计处理正确无误。

6、2013年1月10日，XYZ公司售出商品100万元，增值税17万元，3月15日该商品因

质量问题被退回。XYZ公司拒绝在2012年度财务报表中予以调整和披露。

无保留意见，出售日期已不属于12年会计期间，不用调整12年分录。

7、XYZ公司于2009年1月1日开始计提折旧，部分设备的技术性能已经不能满足生产经

营需要，需要更新设备。现有的这部分设备的预计使用年限已经大大超过尚可使用年限。

因此该公司从2012年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了50%，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，并取得有关批文。这部分设备的账面原值合计900万元，净残值率为5%，原预计可使用年限为10年。该公司对此项变更采用未来适用法，但没有在财务报表附注中予以披露。

带强调事项段无保留意见，报表

8、XYZ公司因侵权于2013年2月1日被控告，切原告要求赔偿3亿元，公司的律师不愿

意对该案的结果表示意见。

无保留意见，事件发生期间在13年会计期间内，不影响12年报表。

10、XYZ公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2012年12月31日，XYZ公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该长期股权投资，已经

收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。XYZ公司以该项长期股权投资正在转让之中

为由，不再计提减值准备。

保留意见的审计报告。由于已经签署投资转让协议，甲公司应计提而未计提减值准备（50万），不符合企业会计准则和相关制度的规定。这项错报对财务报表的影响重大但不具有广

泛性，因此发表保留意见。

11、XYZ公司于2011年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及

时偿还，银行于2012年11月向法院提取诉讼，要求XYZ公司承担连带责任。2012年12月

31日，XYZ公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对

上述预计负债，XYZ公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院

尚未对该项诉讼作出判决。

带强调事项段的无保留意见的审计报告。因担保而产生的诉讼未来结果存在不确定性，有可

能带来较大的损失，且该事项已在报表附注中进行了披露，因此应当考虑在意见段之后增加

强调事项段。

12、 XYZ公司在2012年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本价

购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占XYZ公司当年销货、购货的比例为30%和40%，公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。

不带强调事项的无保留意见段。XYZ公司与关联方交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

13、 XYZ公司于2012年11月20日发现，2011年漏记固定资产折旧费用200万元。公司

在编制2012年度财务报表时，对此项会计差错予以纠正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。

无保留意见。XYZ公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务报表附注中进行了适

当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。

14、XYZ公司于2012年年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上

任不了解情况为由，拒绝签署2012年度已审计财务报表和提供管理当局申明书。

无法表示意见。

由于XYZ公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册

会计师应将其视为审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据。这对于财务报

表的影响可能是广泛的，并不局限于财务报表的特定要素、账户或项目，因此注册会计师应

发表无法表示意见的审计报告。