最新会计实务教案——财产清查

项目理论内容

知识点一：财产清查（2学时）

（一）财产清查的方法

1.确定财产物资账面结存数量的方法

1）永续盘存制

账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数

2）实地盘存制

本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实际结存数（期末盘点数）2.确定财产物资账面结存金额的方法

财产物资账面结存金额=财产物资账面结存数量×单价

3.盘点财产物资实存数量的方法

1）实地盘点法。

2）技术推算盘点法。

（二）货币资金的清查方法

1.现金的清查

实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额核对，以查明现金短缺或溢余的情况。填制“现金盘点报告表”，由盘点人员和出纳员共

同签章。

2.银行存款的清查

通过与开户银行核对账目的方法进行。

（三）往来结算款项的清查方法

一般采用“函证核对法”

（四）财产清查结果的处理

1．财产盘盈的账务处理

借：相关会计科目

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：相关会计科目

2.财产盘亏、毁损的账务处理

借：待处理财产损溢

贷：相关会计科目

借：相关会计科目

贷：待处理财产损溢

知识点二：银行存款余额调节表的编制（2学时）

1.未达账项有以下四种情况：

1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。

2）企业已经付款入账，银行未付款入账。

3）银行已收款入账，企业未收款入账。

4）银行已付款入账，企业未付款入账。

如果有未达账项，应编制补记式“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调整，然后再确定企业与银行双方记账是否一致，双方的账面余额是否相符。

2.“银行存款余额调节表”的编制方法是：

企业与银行双方都在各自存款余额的基础上，加上对方已收，本单位未收款，减去对方已付，本单位未付款。

计算公式为

企业银行存款日记账调节后余额＝企业银行存款日记账余额

＋银行已收企业未收金额

－银行已付企业未付金额

银行对账单调节后余额＝银行对账单余额

＋企业已收银行未收金额

－企业已付银行未付金额

企业银行存款日记账调节后余额= 银行对账单调节后余额

3.“银行存款余额调节表”的格式

银行存款余额调节表

年月日

项目实训指导及操作（2学时）

1.银行存款清查前应先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，如发现本单位记账有错误，应及时更正、补记。

2.按月到银行索取银行存款对账单，并与企业的银行存款日记账逐笔进行核对，检查是否存在未达账项。清查人员应确认出哪些事项属于未达账项，然后根据被确认的未达账项编制银行存款余额调节表，从而确定双方记账有无差错。

3.如果经过余额调节，双方余额相等，说明双方的记账一致；如果经过余额调节，双方的余额不相等，说明账簿记录出现错误，这时，应进一步查明原因，更正错误。

项目实训用具

1.已填制的银行存款日记账。

2.模拟的银行对账单。

3.空白银行存款余额调节表。

项目实训步骤

1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出未达账项。

2.编制银行存款余额调节表。

3.分析发生差异的原因。

项目实训资料

北岳机械制造有限责任公司2008年12月份银行存款日记账和银行存款对账单如下所示。

中国工商银行北京市延庆支行对账单

单位名称：北岳机械制造有限责任公司

账号：160101040019608 2008年12月31日第 1 页共 1 页

1）将银行存款日记账和银行对账单进行核对，找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。

2）实习指导教师应向学生强调造成未达账项的四种原因。

3）学生要将银行存款日记账与银行对账单的凭证号数核对，分析产生未达

账项的原因。

银行存款余额调节表