项目2初步业务活动与审计计划.ppt
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1
能力目标 1.能编制初步审计业务活动工作底稿 2.能对是否接受审计委托作出判断 3.能制定总体审计策略 4.能恰当评估被审计单位风险 5.能编制具体审计计划
2
教学重点与难点：
1.初步业务活动的内容 2.如何开展初步业务活动 3.如何评价是否接受或保持业务关系 4.总体审计计划制定时考虑哪些重要因素 5.具体审计计划制定与总体计划有什么关系。如何确
16
评价专业胜任能力P38
①会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； ②会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具有有效地获取必要的知识和技能的能力； ③会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员； ④在需要时，是否能够得到专家的帮助； ⑤如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和 资格要求的项目质量控制复核人员； ⑥会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
11
2.如果是连续审计，实施下列程序：
(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计 范围和时间安排等； (2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非 标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书 的具体内容，重大事项概要等； (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大 变化，并予以记录； (4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是 否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定 条款。
审是计指业会务计约师定事书务的所具与体被内审容计P单42位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。
独立性
15
评价客户的诚信度P38
①客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层 的身份和商业信誉； ②客户的经营性质； ③有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内 部控制环境、会计准则等态度的信息； ④客户是否过分考虑将会计师事务所的费用维持在 尽可能低的水平； ⑤工作范围受到不适当限制的迹象； ⑥客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； ⑦变更会计师事务所的原因。
9
在实务中，通常通过编制初步业务活动程 序表来完成以上工作。见P36—37
10
◆初步业务活动程序的内容P37 1.如果首次接受审计委托，实施下列程序： (1)与被审计单位面谈，讨论有关事项。 (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以 记录。 (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注 册会计师沟通。
（4)审计范围；
经营情况，收购，企
（5)执行审计工作的安排业，重包组括、出兼具并审等计等报。告
的时间要求；
19
（6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形 式；
（7)管理层提供必要的工作条件和协助； （8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有
关的记录、文件和所需要的其他信息； （9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程
项目2 初步业务活动与审计计划
教学目的：能开展审计初步业务活动，确定是否接受 或保持客户的委托，能按照委托目的编制审计计划。
知识目标： 1.了解初步审计业务活动的范围和目的 2.熟悉审计业务约定书的内容和格式 3.熟悉总体审计策略包括的内容 4. 熟悉风险评估的内容和方法 5. 熟悉具体审计计划的内容
17
评价独立性P38 注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于外部组织和 所服务的对象。
18
2.1.4与客户商谈业务约定书内容P40
（1)审计的目标；
企业财务报表审计使
Hale Waihona Puke Baidu
（2)审计报告的用途； 用目的有：办理工商
（3)管理层对财务报表的年责检任，；向银行贷款，
公司清算，股东了解
制造业、建筑
② 经营情况有和限经责营任风公险司。、 业、批发和零
③ 以前年度股接份受有审限计公情司况、。 售业、金融业、
④ 财务会计国个机有人构独独和资 资工公 企作司 业组、 、织情房 宿况地 和。产餐业饮、业住
合伙企业等。
P40
14
2.1.3评价客户接受与保持条件
客户的诚信度 评 价 内 专业胜任能力 容
度（必要时）； （10）审计收费。
20
商谈关键问题： 审计报告的用途 提交报告的时间 审计收费 必要的协助
21
2.1.5完成业务承接评价表或业务保持评 价表的填制。P40-41
22
2.1.6签订审计业务约定书P42
会计师事务所承接任何审计业务，都应 与被审计单位签订审计业务约定书。
什么是审计业务约定书？
7
抢答题：单选
以下不属于初步业务活动的目的是（ D ）。
Ａ确保注册会计师已具备执行业务所需要的 独立性和专业胜任能力 Ｂ确定不存在因管理层诚信问题而影响注册 会计师保持该项业务意愿的情况 Ｃ确保与被审计单位不存在对业务约定条款 的误解 Ｄ评估被审计单位风险
8
抢答题：多选
在以下选项中，属于注册会计师开展的初步 业务活动有（ ACD ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施对 应的质量控制程序 B.理解被审计单位及其环境，评估重大错报 风险 C.评价遵守职业道德规范的情况 D.及时签订或修改审计业务约定书
12
3.评价是否具备执行该项审计业务所需要 的独立性和专业胜任能力。
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
5.签订审计业务约定书(适用于首次接受 业务委托，以及连续审计中修改长期审计 业务约定书条款的情况)
13
2.1.2了解被审计单位基本情况P37
① 单位业务性质、所属的行业、经营范围和组
织结构。
定具体实施方案。
3
先引入教材P68操作题2资料，要求学生们阅 读该案例公司资料，明确初步审计活动的目 的。然后，再学习其中的要点知识。
4
2.1 接受业务委托P36
什么是初步业务活动？ 是指注册会计师在本期审计 业务开始时开展的有利于计 划和执行审计工作，实现审 计目标的活动的总称。
5
2.1.1初步业务活动的目的和内容P36
目的具体包括注: 册会计师开展初步业务活 动的根本目的是要确定是否
①确保注册会要计接师受已业具务备委执托行。业务所需要 的独立性和专业胜任能力；P4-5 ②确定不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况； ③确保与被审计单位不存在对业务约定条 款的误解。
6
初步业务活动的内容P36 ①针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序； ②评价遵守职业道德规范的情况； ③及时签订或修改审计业务约定书。
能力目标 1.能编制初步审计业务活动工作底稿 2.能对是否接受审计委托作出判断 3.能制定总体审计策略 4.能恰当评估被审计单位风险 5.能编制具体审计计划
2
教学重点与难点：
1.初步业务活动的内容 2.如何开展初步业务活动 3.如何评价是否接受或保持业务关系 4.总体审计计划制定时考虑哪些重要因素 5.具体审计计划制定与总体计划有什么关系。如何确
16
评价专业胜任能力P38
①会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； ②会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具有有效地获取必要的知识和技能的能力； ③会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业 胜任能力的人员； ④在需要时，是否能够得到专家的帮助； ⑤如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和 资格要求的项目质量控制复核人员； ⑥会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完 成业务。
11
2.如果是连续审计，实施下列程序：
(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计 范围和时间安排等； (2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非 标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书 的具体内容，重大事项概要等； (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大 变化，并予以记录； (4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是 否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定 条款。
审是计指业会务计约师定事书务的所具与体被内审容计P单42位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。
独立性
15
评价客户的诚信度P38
①客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层 的身份和商业信誉； ②客户的经营性质； ③有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内 部控制环境、会计准则等态度的信息； ④客户是否过分考虑将会计师事务所的费用维持在 尽可能低的水平； ⑤工作范围受到不适当限制的迹象； ⑥客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； ⑦变更会计师事务所的原因。
9
在实务中，通常通过编制初步业务活动程 序表来完成以上工作。见P36—37
10
◆初步业务活动程序的内容P37 1.如果首次接受审计委托，实施下列程序： (1)与被审计单位面谈，讨论有关事项。 (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以 记录。 (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注 册会计师沟通。
（4)审计范围；
经营情况，收购，企
（5)执行审计工作的安排业，重包组括、出兼具并审等计等报。告
的时间要求；
19
（6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形 式；
（7)管理层提供必要的工作条件和协助； （8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有
关的记录、文件和所需要的其他信息； （9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程
项目2 初步业务活动与审计计划
教学目的：能开展审计初步业务活动，确定是否接受 或保持客户的委托，能按照委托目的编制审计计划。
知识目标： 1.了解初步审计业务活动的范围和目的 2.熟悉审计业务约定书的内容和格式 3.熟悉总体审计策略包括的内容 4. 熟悉风险评估的内容和方法 5. 熟悉具体审计计划的内容
17
评价独立性P38 注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于外部组织和 所服务的对象。
18
2.1.4与客户商谈业务约定书内容P40
（1)审计的目标；
企业财务报表审计使
Hale Waihona Puke Baidu
（2)审计报告的用途； 用目的有：办理工商
（3)管理层对财务报表的年责检任，；向银行贷款，
公司清算，股东了解
制造业、建筑
② 经营情况有和限经责营任风公险司。、 业、批发和零
③ 以前年度股接份受有审限计公情司况、。 售业、金融业、
④ 财务会计国个机有人构独独和资 资工公 企作司 业组、 、织情房 宿况地 和。产餐业饮、业住
合伙企业等。
P40
14
2.1.3评价客户接受与保持条件
客户的诚信度 评 价 内 专业胜任能力 容
度（必要时）； （10）审计收费。
20
商谈关键问题： 审计报告的用途 提交报告的时间 审计收费 必要的协助
21
2.1.5完成业务承接评价表或业务保持评 价表的填制。P40-41
22
2.1.6签订审计业务约定书P42
会计师事务所承接任何审计业务，都应 与被审计单位签订审计业务约定书。
什么是审计业务约定书？
7
抢答题：单选
以下不属于初步业务活动的目的是（ D ）。
Ａ确保注册会计师已具备执行业务所需要的 独立性和专业胜任能力 Ｂ确定不存在因管理层诚信问题而影响注册 会计师保持该项业务意愿的情况 Ｃ确保与被审计单位不存在对业务约定条款 的误解 Ｄ评估被审计单位风险
8
抢答题：多选
在以下选项中，属于注册会计师开展的初步 业务活动有（ ACD ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施对 应的质量控制程序 B.理解被审计单位及其环境，评估重大错报 风险 C.评价遵守职业道德规范的情况 D.及时签订或修改审计业务约定书
12
3.评价是否具备执行该项审计业务所需要 的独立性和专业胜任能力。
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
5.签订审计业务约定书(适用于首次接受 业务委托，以及连续审计中修改长期审计 业务约定书条款的情况)
13
2.1.2了解被审计单位基本情况P37
① 单位业务性质、所属的行业、经营范围和组
织结构。
定具体实施方案。
3
先引入教材P68操作题2资料，要求学生们阅 读该案例公司资料，明确初步审计活动的目 的。然后，再学习其中的要点知识。
4
2.1 接受业务委托P36
什么是初步业务活动？ 是指注册会计师在本期审计 业务开始时开展的有利于计 划和执行审计工作，实现审 计目标的活动的总称。
5
2.1.1初步业务活动的目的和内容P36
目的具体包括注: 册会计师开展初步业务活 动的根本目的是要确定是否
①确保注册会要计接师受已业具务备委执托行。业务所需要 的独立性和专业胜任能力；P4-5 ②确定不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况； ③确保与被审计单位不存在对业务约定条 款的误解。
6
初步业务活动的内容P36 ①针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序； ②评价遵守职业道德规范的情况； ③及时签订或修改审计业务约定书。