计划审计工作精选PPT培训资料

23.10.2020
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2、集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成
部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定 是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：
(1)组成部分注册会计师的委托人； (2)是否对组成部分单独出具审计报告； (3)法律法规的规定； (4)母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额； (5)组成部分管理层的独立程度。
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11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13、违约责任； 14、解决争议的方法； 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章， 以及签约双方加盖的公章。
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(二)审计业务约定书的特殊考虑 1、考虑特定需要 (1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工
3、评价遵守职业道德规范的情况（独立性、专业 胜任能力等）；
4、及时签订或修改审计业务约定书（商定业务约 定条款）。
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【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8 年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性
【答案】D
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三、审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计 单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与 受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接 任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务 约定书。
(一)审计业务约定书的基本内容
作的安排（例如代为监盘寄存在外的存货）； (2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其
他员工工作的协调； (3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告；
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(4)与治理层整体直接沟通；
(5)在首次接受审计委托时，对与前任注册会 计师沟通的安排；
(6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进 一步协议的事项。
第五章 计划审计工作
第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险
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学习要求
通过本章的学习，要求理解审计重要性的 含义、重要性与审计风险的关系、重大错报风险； 了解审计风险的构成；掌握总体审计策略和具体 审计计划及其制定，掌握重要性水平的及调整， 掌握计划审计工作时对审计风险的评价。
【答案】CD
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第二节 总体审计策略和具体审计计划
1、计划审计工作贯穿于整个审计过程； 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计
划两个层次。
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7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以 及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险；
8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助；
9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以 书面确认；
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基本框架
计划审计工作
初步业务活动
开展初步业务活动
签订审计业务约定书
制定审计计划
总体策略 审计范围、时间、方向 具体计划 风险评估、进一步审计
评估重大错报风险
、资源 程序、其他审计程序
考虑审计风险 确定检查风险
控制审计风险
评估重要性
确定重要性
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1、财务报表审计的目标； 2、管理层对财务报表的责任； 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会 计制度； 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务 时遵守的中国注册会计师审计准则； 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
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3、连续审计 考虑是否需要根据具体情况重新签订审计业务约定书、
修改业务约定条款，或提醒被审计单位注意现有的业务约定 条款。 (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
(2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (5)法律法规的规定； (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发 生变化。
B.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之 前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对 与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试
C.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层应当承担 的责任，又可证明注册会计师的责任与义务
D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是其承接审计 业务、签订审计业务约定书的先决条件
考虑与审计风险的关系
报表层
从性质方面考虑
从数量方面考虑
基准 比例
认定层
评价错报影响
汇总已知错报与推断错 评价未更正错报是否重
报 要
根据评价结果采取措施
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第一节 初步业务活动
一、初步业务活动的目的
1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和 专业胜任能力（知己）；
2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师 保持该项业务意愿的情况（知彼）；
3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 （相互了解）。
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二、初步业务活动的内容
1、了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情 况；
2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序（管理层等诚信）；
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4、审计业务的变更 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
(1)情况变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)审计范围存在限制。
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【例题2·多选题】在以下与审计业务约定书相关的各种 说法中，正确的是( )。
A.审计业务约定书的签署双方中，一方是注册会计Байду номын сангаас， 另一方是委托单位的法人代表或授权代表