中央治理小金库工作领导小组办公室.

“小金库”问题定性依据
“小金库”问题处理处罚依据
相关法律法规
处理处罚的方式或种类
1. “小金库”问题定性依据
• “小金库”问题定性主要依据以下法律法规： • 《会计法》第三条、第九条、第十五条、
第十六条的规定。 • 《行政单位会计制度》、《事业单位会 计制度》、《会计基础工作规范》以及财务、 预算、资产、税收等相关法律法规、规章制 度的相关规定。
处理处罚的标准 与尺度问题
此次专项治理涉及面广、 反映问题多、工作要求高， 特别是随着行政管理的加强 与财政改革的深入，许多深 层次的问题与矛盾也逐渐显 现出来，给“小金库”问题 处理处罚工作带来了一定的 难度，检查组尤其是地方同 志反映强烈，要求研究制订 较为统一的处理处罚意见， 统一政策、统一尺度、统一 标准，以体现政策与法律的 严肃性和统一性。
《意见》形成的过程
抽调纪检、财政和审计的部分专业人员，对中央单位第一阶段重点检查发现的问题进行全面的汇总与分 析，对其中反映的380多个问题进行梳理、分类、归纳与提炼，并根据现行的法律法规和规章制度的有关规定 ，研究起草了《中央单位“小金库”问题处理处罚意见》（征求意见稿） ，在此基础上广泛并反复征求意见 ，并经10月19日领导小组第三次会议审议通过。
《中央单位“小金库”问题处理 处罚意见》政策解释
中央治理“小金库”工作领导小组办公室
《意见》出台的背景
“小金库”的认 定问题
此次专项治理“小金 库”的定义与以往传统概 念相比，无论是外延还是 内涵较以往都有很大的调 整与变化，一部分同志受 传统定义影响较深，一时 无法转变观念，给“小金 库”问题的认定带来了一 定困难。
2. “小金库”问题处理处罚依 据
• “小金库”问题处理处罚主要依据以下法律法规： • 《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十 • •
四条、第四十五条等的规定。 《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四 条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六 条、第十七条、第十八条、第十九条等的规定。 此外，还包括预算、财务、税收、资产、现金、 商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。
3. 处理处罚的方式或种类：处理
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《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、法规、 规定中对财政违法行为的处理措施基本可分为： （1）责令改正（责令停止执行）； （2）调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级 次）； （3）收缴应当上缴的财政收入； （4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资 产）； （5）追回有关财政资金（国家建设资金）； （6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接 有关的款项（核减或停止拨付工程投资）； （7）销毁非法票据或撤消非法账户。
3. 处理处罚的方式或种类
指财政违法行为的执法主体对单位和 个人财政违法行为的制止和纠正措施。
处理
公告
是指行政主体为达到对违法 者予以惩戒，促使其以后不 再犯，依法对行为相对人违 反法律而尚未构成犯罪的行 为，给予人身的、财产的、 名誉的及其其他形式的法律 制裁的具体行政行为。
处罚
《审计法》第三十六条、《财政违 法行为处罚处分条例》第二十六条 等都明确规定：可以公告（公布） 被检查单位和个人的违法违纪行为 以及处理、处罚、处分决定。
基本要求
三
不得违反《会计法》和 国家统一的会计制度的 规定，在符合规定的会 计账簿之外私设会计账 簿或账外账。
四
必须保证依法设置的会 计账簿真实、完整。
“小金库”概念
•
需要特别强调的是，“小金库”不是法律用语。 因此，在研究起草处理处罚决定书时，还是要根据
《会计法》、《财政违法行为处罚处理条例》等相
《会计法》的有关规定
•
《会计法》第三条、第十五条、第十六 条、第十七条等规定：各单位必须依法设置
会计账簿，并保证其真实、完整，同时还对
会计核算单位设置会计账簿提出4项基本要
求。
《会计法》的有关规定
一
必须依照《会计法》和 国家统一的会计制度的 规定设置会计账簿，不
允许不设置会计账簿。
二
会计账簿包括总账、明 细账、日记账和其他辅 助性账簿，各会计核算 单位必须依法设置，不 允许相互替代。
• •
•
3. 处理处罚的方式或种类：处罚
• • • • • • •
领导小组议定
《意见》主要内容
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 “小金库”的概念和认定 处理处罚的基本原则 处理处罚从宽、从严、从重的相关规定 定性和处理处罚的依据
第五部分 第六部分
处理处罚若干问题的具体意见 关于移送问题
第一部分
“小金库”的概念和认定
•
根据《意见》和《实施办法》的规定， 本次“小金库”的定义是：违反法律法规及
关法律法规，引述“账外资金”、“账外资产”、 “账外账”等法定用语，确保处理处罚决定书具体 内容与现行法律法规规定的一致性、规范性。
“小金库”概念 （续）
•
同时还要注意的是，在往来科目中列收 列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公
款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定
的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金
其他有关规定，应列入未列入符合规定的单
位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成
的资产。
本次“小金库”的界定的三个特点
强调符合规定的单位账簿
关键看资金或资产是否
1
列入符合规定的单位账簿
2
“小金库”不仅仅局限在资金
强调各项资金（含
有价证券）及其资产
3
不强调设立“小金库” 的手段和方法
• 与现有的法律法规相衔接
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抽调纪检、财政和 审计的部分专业人员， 对中央单位第一阶段重 点检查发现的问题进行 全面的汇总与分析。
形成《征求意见 稿》，在各地区、各中 央检查组、有关部委征 求意见，并根据反馈意 见修改调整。
经10月19日第三 次中央治理“小金库” 工作领导小组全体会议 审议并通过。
四委部联合工作
广泛、反复征求意见
库”，只能按违反财政、财务、会计法律、
法规、制度进行处理、处罚。
第二部分
处理处罚的基本原则
1. 依法依纪，宽严相济原则 2. 统一审理，分别处理原则 3. 原则性与灵活性相结合原则 4. 处理事与处理人相结合原则
第三部分
处理处罚从宽、从严、从重的相关规定
从宽
从严
从重
第四部分
定性和处理处罚的依据