负债的定义与分类
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流动负债 ◆按偿还期限的长短
长期负债
货币性负债 ◆按偿还方式的不同
非货币性负债
第二节 流动负债
一、流动负债概述
确定负债
◆分类
按其是否确定
或有负债
◆形成原因——筹集、结算、调整、分配
理论上按现值入账
◆计价
实务上按到期值入账
在确定入账金额时，有三种情况：
一是按合同、协议上规定的金额入账，如应付账款； 二是期末按经营情况确定的金额入账，如应交税费； 三是需要运用职业判断估计的金额入账，如预计负债。
负债
❖ 本章应关注的主要内容有：
（1）掌握一般纳税企业应交增值税的核算； （2）掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长
期应付款的核算； （3）熟悉应付股利的核算； （4）了解应交消费税和应交营业税的核算； （5）了解小规模纳税企业增值税的核算。
❖ 〖教学重点与难点〗
❖ 教学重点：应交税费、职工薪酬的核算，或 有负债的界定与披露；借款费用的会计处理 ，应付债券的核算和债务重组。
②销项税额
③进项税额转出 第一，如果属于购进货物时不能直接认定其
进项税额是否能抵扣的，可先将其计入“应交 税费——应交增值税（进项税额）”科目，待 确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”将其计入其 他有关科目。
第二，企业购进货物、在产品或产成品等 发生非常损失时，应借记“待处理财产损溢” ，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额 转出）”。
三、应交税费
❖ 应交税费，包括企业依法交纳的增值税、消 费税、营业税、所得税、资源税、土地增值 税、城市维护建设税、房产税、土地使用税 、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代 扣代缴的个人所得税等。
（一）应交增值税
◆一般纳税企业一般购销业务的账务处理特点
购进阶段，实行价与税分离。
负债的定义与分类
案例：短贷长投扼住“标王”的咽喉 秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县
人口88.7万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第 一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后 ，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增 。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收 入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和 。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年只有7500 万元一跃为9.5亿元。
销售阶段，销售价格中不再含税，如果定 价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入 ，向购买ห้องสมุดไป่ตู้收取增值税并作为销项税额。
不含税销售额=含税销售额
÷（1+增值税税率）
（一）应交增值税
◆会计科目
在“应交税金”科目下设置“应交增值税 ” 明细科目进行核算。
①进项税额 企业购入货物或接受劳务必须
具备以下凭证，其进项税额才能予 以扣除：增值税专用发票；完税凭 证；购进免税农产品或收购废旧物 资，按照税务机关批准的收购凭证 上注明的价款或收购金额的一定比 率计算进项税额，并以此作为扣税 和记账的依据。
流动负债分类
❖ 按偿付手段分：
货币性流动负债 非货币性流动负债
❖ 按现偿付金额分：
金额可以确定的流动负债 金额需要估计的流动负债
❖ 按形成方式分：
融资活动形成的流动负债 营业活动形成的流动负债 收益分配形成的流动负债
二、本章自学内容 1、应付账款和应付票据的核算 2、短期借款和长期借款的核算 3、应交消费税和应交营业税的核算
700
【例2】G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，
原材料购入时支付的增值税为8 500元。
G企业的有关会计分录如下：
借：在建工程
58 500
贷：原材料
50 000
❖ 教学难点：增值税业务、债务重组的会计处 理；借款费用的计算和实际利率法下债券溢 价或折价的摊销。
第一节 负债的定义及其分类
一、定义及特征
负债产生的原因
负债的表现形式
负债 定义
负债解除的结果
的三
层含
义
是过去的交易或事项产生的 是企业承担的现时义务 清偿时会导致未来经济利益的流出
负债的特征
二、负债的分类
一、短期借款
（一）取得和偿还 企业通过“短期借款”账户
核算短期借款的取得、偿还情况 。取得短期借款时贷记“短期借 款”，偿还时借记“短期借款” 。
（二）计息 1.企业一般采用月末预提的方式，
在资产负债表日按计算确定的短期借款 利息费用，借记“财务费用”，贷记“ 应付利息”。
2.实际支付利息时，根据已经预提 的利息，借记“应付利息”科目，根据 应计利息，借记“财务费用”科目，根 据应付利息总额，贷记“银行存款”科 目。
1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广 告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了 秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。
秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资
产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动 能力和变现能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企 业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成 了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此 使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成 了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相 对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款 又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。
④交纳增值税
交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税 （已交税金）”核算。
❖ 【例1】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值
税专用发票确认的成本为l0 000元，增值税额l 700元。
E企业的有关会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700
贷：原材料
10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1
长期负债
货币性负债 ◆按偿还方式的不同
非货币性负债
第二节 流动负债
一、流动负债概述
确定负债
◆分类
按其是否确定
或有负债
◆形成原因——筹集、结算、调整、分配
理论上按现值入账
◆计价
实务上按到期值入账
在确定入账金额时，有三种情况：
一是按合同、协议上规定的金额入账，如应付账款； 二是期末按经营情况确定的金额入账，如应交税费； 三是需要运用职业判断估计的金额入账，如预计负债。
负债
❖ 本章应关注的主要内容有：
（1）掌握一般纳税企业应交增值税的核算； （2）掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长
期应付款的核算； （3）熟悉应付股利的核算； （4）了解应交消费税和应交营业税的核算； （5）了解小规模纳税企业增值税的核算。
❖ 〖教学重点与难点〗
❖ 教学重点：应交税费、职工薪酬的核算，或 有负债的界定与披露；借款费用的会计处理 ，应付债券的核算和债务重组。
②销项税额
③进项税额转出 第一，如果属于购进货物时不能直接认定其
进项税额是否能抵扣的，可先将其计入“应交 税费——应交增值税（进项税额）”科目，待 确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费— —应交增值税（进项税额转出）”将其计入其 他有关科目。
第二，企业购进货物、在产品或产成品等 发生非常损失时，应借记“待处理财产损溢” ，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额 转出）”。
三、应交税费
❖ 应交税费，包括企业依法交纳的增值税、消 费税、营业税、所得税、资源税、土地增值 税、城市维护建设税、房产税、土地使用税 、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿 费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代 扣代缴的个人所得税等。
（一）应交增值税
◆一般纳税企业一般购销业务的账务处理特点
购进阶段，实行价与税分离。
负债的定义与分类
案例：短贷长投扼住“标王”的咽喉 秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县
人口88.7万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第 一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后 ，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增 。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收 入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和 。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年只有7500 万元一跃为9.5亿元。
销售阶段，销售价格中不再含税，如果定 价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入 ，向购买ห้องสมุดไป่ตู้收取增值税并作为销项税额。
不含税销售额=含税销售额
÷（1+增值税税率）
（一）应交增值税
◆会计科目
在“应交税金”科目下设置“应交增值税 ” 明细科目进行核算。
①进项税额 企业购入货物或接受劳务必须
具备以下凭证，其进项税额才能予 以扣除：增值税专用发票；完税凭 证；购进免税农产品或收购废旧物 资，按照税务机关批准的收购凭证 上注明的价款或收购金额的一定比 率计算进项税额，并以此作为扣税 和记账的依据。
流动负债分类
❖ 按偿付手段分：
货币性流动负债 非货币性流动负债
❖ 按现偿付金额分：
金额可以确定的流动负债 金额需要估计的流动负债
❖ 按形成方式分：
融资活动形成的流动负债 营业活动形成的流动负债 收益分配形成的流动负债
二、本章自学内容 1、应付账款和应付票据的核算 2、短期借款和长期借款的核算 3、应交消费税和应交营业税的核算
700
【例2】G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，
原材料购入时支付的增值税为8 500元。
G企业的有关会计分录如下：
借：在建工程
58 500
贷：原材料
50 000
❖ 教学难点：增值税业务、债务重组的会计处 理；借款费用的计算和实际利率法下债券溢 价或折价的摊销。
第一节 负债的定义及其分类
一、定义及特征
负债产生的原因
负债的表现形式
负债 定义
负债解除的结果
的三
层含
义
是过去的交易或事项产生的 是企业承担的现时义务 清偿时会导致未来经济利益的流出
负债的特征
二、负债的分类
一、短期借款
（一）取得和偿还 企业通过“短期借款”账户
核算短期借款的取得、偿还情况 。取得短期借款时贷记“短期借 款”，偿还时借记“短期借款” 。
（二）计息 1.企业一般采用月末预提的方式，
在资产负债表日按计算确定的短期借款 利息费用，借记“财务费用”，贷记“ 应付利息”。
2.实际支付利息时，根据已经预提 的利息，借记“应付利息”科目，根据 应计利息，借记“财务费用”科目，根 据应付利息总额，贷记“银行存款”科 目。
1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广 告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了 秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。
秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资
产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动 能力和变现能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企 业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成 了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此 使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成 了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相 对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款 又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。
④交纳增值税
交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税 （已交税金）”核算。
❖ 【例1】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值
税专用发票确认的成本为l0 000元，增值税额l 700元。
E企业的有关会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700
贷：原材料
10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1