[风险]试论投资审计的风险与防范
政府投资审计风险的意识与防范
施和对策 。
关键 词 ： 投资 审计风险 种类及原因 对策及措施 中 图分 类号 ： ｌ Ｆ ２ 文 献标 识 码 ： Ａ 温 家 宝 总 理 在 十一 届全 国人 大 二 次 会 议 上 作 政 府 工 作报 告 时 强 调 指 出 “ 政 资 财 金 运 用 到 哪 里 ， 计 就 跟 进 到 哪 里 ”， 审 同时
部进 行相 互讨 论 制定 同一标 准 列入 日常业
长 提 出审 计 要做 国家 经 济社 会 “ 免疫 系统 ”
的 理 论 。 资 审 计 工 作 从 外 到 内 承 担 着 较 投 多 的 工 作 压 力 与 期 待 ， 以 目前 加 强 投 资 所 量 ， 障 审 计 成 果 的权 威 性 具 有 重要 的 现 保
审 计 方 法 ， 成 会议 纪 要 列 入《 形 日常业 务 审
（ ） 升 投 资 审计 的监 督 方法 。 是 避 ６提 一 人 员力 量 、 务 多少 ， 重 点 的突 出相 关 环 任 有
， 实行 统 一领 导 下 的 分 工负 责 制 ， 照 “ 审 计 标 准 》 让 每 个审 计 人 员有 据 可 引 。 按 谁
求 ； 确具 体 内 部 流 程 以 及相 应 的具 体 负 式 以投 资 审计 部 门内 部名 义发 放 给 审计 人 明
１ 投资审计风 险的种类及原 因
１ １投 资审计 风险 的种类 ．
研究投资 审计风险 ， 首先 应 从 分 析 审 计 风 险 的 承 受 体 人 手 ， 由承 受 体 归纳 审 再
发 现 象 越 来 越 重视 ， 要 审 计部 门 广 泛 介 理 ” 条款 。 需 等 三是 补 充完 善 审计 法》 关 的 “ 相 质量 与 效率 ” 结 合 的原 则 组 织或 委 托协 相 法律 条款 ， 明确 审计 机关 对 工程结 算 进行 审 审 单 位 进 行 项 目审计 。
跨国公司内部审计风险及防范
跨国公司内部审计风险及防范摘要：当今时代跨国公司全球化、多元化发展趋势日益增强，跨国公司并购、发债、股权融资及对新行业、新业务、高科技领域的投资日益增加，国内外政治、经济形式复杂多变，企业面对着复杂多变的内外部环境和国内外竞争压力，随着经营管理的不确定性和风险增加，内部审计的风险也与日俱增，采取有针对性地措施防范内部审计风险，对企业发展具有重要意义。
关键词：跨国公司内部审计风险防范内部审计以独立、客观为特点，以促进跨国公司完善治理、降低风险、增加价值和战略目标实现为目的，由专职内部审计人员通过运用科学、系统、规范的审计方法，审查、分析、评价跨国公司的经营管理、业务活动、经营绩效、内部控制，提出改善意见。
内部审计有利于帮助跨国公司内部管理人员改善管理、提高效益。
一、跨国公司内部审计风险存在的原因内部审计存在主管和客观原因导致的各种风险，由于形成内部审计风险原因具有多样性、复杂性、隐蔽性和广泛性特点，造成跨国公司内部审计风险的必然性。
1、内部审计实质上和形式上的独立性不足内部审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性两种，实质上的独立性是指内部审计人员在审计时能够保持独立、客观、公正和诚信，保持足够的职业怀疑态度，避免审计工作受到外界各种因素的不良影响，做出合理的审计结论。
而形式上的独立性是指内部审计人员独立于被审计单位的，对实质上的独立性具有一定影响。
影响跨国公司内部审计独立性的因素包括主观因素和客观因素，其中最重要的是内部审计人员和经济上的独立性影响最大。
内部审计人员作为跨国公司的一个员工，其职务晋升、岗位调动、职业发展、工资薪酬等均受本集团有关管理人员人的管控，这会导致内部审计人员在开展审计工作、履行其监督评价职能时带有多方面的顾虑，当跨国公司领导授权、批准或安排的工作存在违反法律法规和内部管理制度，或造成经济损失时，内部审计人员往往为保护自身利益，往往低调处理或视而不见，严重影响内部审计人员的独立性。
【某县投资审计廉政风险防控经验材料】廉洁风险防控工作
【某县投资审计廉政风险防控经验材料】廉洁风险防控工作某县投资审计廉政风险防控经验材料今年以来，XX省XX县政府投资审计廉政风险防控工作狠招频出，创新完善投资审计体制机制，出台了政府投资审计跟踪、考核等9个管理办法；堵塞虚增工程量、高套预算定额、多计取费用、多列工程建设成本等违规漏洞；1-6月中旬，全县完成政府投资审计项目137个，送审金额3.98亿元，审计核对工程造价7490万元，审减率达19%，节省了宝贵的政府投资资金，体现了审计也是生产力的科学论断。
一、政府投资审计廉政风险防控是政府投资审计的生命线加强政府投资建设项目审计意义重大。
首先，加强政府投资建设项目审计是促进经济发展方式转变的重要途径。
通过政府投资建设项目审计，深入比较分析项目投资结构与国家宏观调控政策取向的一致性以及项目投资对地方经济发展的拉动作用，建立科学效益评价体系。
最终提供高质量审计信息产品，帮助政府在促进投资结构的调整优化上正确决策。
因此，可以认为加强政府投资项目审计是促进经济发展方式转变的重要途径。
其次，加强政府投资建设项目审计是促进工程项目规范管理和提高投资效益的重要方法。
加强重大政府投资建设项目审计，通过对建设项目决策立项、设计、招投标、施工、竣工等环节全过程跟踪审计，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益，及时发现项目实施中的漏洞和问题，查错纠偏，提出审计意见和建议，促进建设项目规范管理，防止发生因决策失误造成的重大损失浪费的问题，提高公共投资的质量和效益。
第三，加强政府投资项目审计是推进治理工程建设领域突出问题和预防腐败的重要举措。
工程建设领域突出问题的背后，往往有着深刻的廉政问题，潜藏着贪污受贿、决策失误、损失浪费等违法违纪问题。
政府投资建设项目审计可以紧紧抓住项目决策、规划审批、招投标、质量安全管理等关键环节，促进工程建设领域权力公开透明运行，推进惩治和预防腐败体系建设，发挥审计监督在国家经济运行中的“免疫系统”功能和社会管理的作用。
建设项目投资过程的审计风险分析
建设项目投资过程的审计风险分析张铁军航天科工集团２１０研究所【摘要】审计是项目投资环节的重点工作，由专业组织机构及团队人员参与财务审计，综合评判建设项目投资的可行性，使项目实施后取得预期的经济收益。
审计单位需结合市场环境，对投资过程面临的审计风险实施有效的控制措施。
本文分析了项目投资过程审计风险的相关问题。
【关键词】建设项目投资审计风险控制审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行审查和监督。
建设项目投资过程常遇到各种审计风险，处理不当易导致投资方案失败及严重的经济损失。
一、工程单位投资建设项目的作用项目投资是一种以特定项目为对象，直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
项目投资按其涉及内容还可进一步细分为单纯固定资产投资和完整工业投资项目。
无论是哪一种建设项目，均会给企业带来诸多收益。
１．扩大经营规模。
工程单位经过一段时间的经营，其对外提供的建设服务项目也越来越多，若依旧保持原有的经营规模则难以满足客户的需要。
扩大经营规模是工程单位改革的主要举措，所承担的项目服务内容更多，增加了项目资金筹集的途径，提高了工程投资的收益水平。
扩大经营规模也能提高市场的占有率，吸引更多的投资人参与合作。
２．筹集项目资金。
资金是工程项目建设的基本保障，筹集充足的资金对加快建设进度、保证施工质量、优化资源调配等均有很好的指导作用。
面对竞争日趋激烈的建筑市场，建设单位必须有可行性的项目方案才能吸引更多的投资者。
积极参与投资活动不仅宣传了工程单位的信誉形象，更能接触到更多的资金持有者参与项目建设。
３．协调资金收支。
“收支两条线”是工程单位资金管理的常用方法，项目投资是支出资金的一项经济活动，能够为资金收益改善提供合理的指导。
如：工程单位投资某个项目需支出一笔资金，为了弥补流动资金的空缺应及时制定有效的收益方案，通过开拓市场、业务创新、造价控制等协调资金收支的均衡性。
工程造价审计存在的风险及防范措施的研究
加 强对 审计 部 门对 工程 中的 审计 报告 及审 计决 定 ， 社 会 中介 造 价 的咨 询
报告 、 财政 部 门的 相关 评 审报 告 ， 以及 司 法部 门的 司法 鉴 定报 告 的地 位 进 行
目极 多 ， 这 正好 是工 程造 价 审计发 挥其 应有 作 用 的最佳 时机 ， 因此 ， 此 时 对１
程 造 价 审计 存在 的 重 要 的现 实意 义 。
无法 做 出合 理 、 及 时 的选 择 ， 这 些 缺 乏专 、 Ｉ 审计 Ｔ 作者 的 审计 部 门 必然 会 导 致审 计 工作 ｝ Ｈ 现 一 定 的风 险 。另外 ， ・ 些 审 汁部 门 的工 作人 员 ， 职 业道 德 缺 乏， 发现 审计 过程 中仔 在 的问题 时 ， 选择 视 而不 见 ， 这 些情 况 均会 给 审计
工程 造价 审计 工作 和工 程项 目管 理 的制度 联 系密 切 ， 因此要 想 有效 的避 免工 程造 价 审计 过 程 中出 现 的风 险 ， 必 须要 建 立 相关 的项 目管 理 规范 ， 通 过 该规 范 ， 对工 程管理 的各 个流 程 的程序及 操作 准则进 行有 效 的约束 。 另外还 需 加强各 个 流程 的责任 划分 ， 加强 各个 监管 主体 之间 的相互联 系 ， 最 终使 得工 程 项 目的管理 真正 实现 健康发 展 ， 为工 程造价 审计 提供 一个 良好 的先决 条件 。
作造 成极 大 的风 险 。
１ 工程造 价 审计 及其存 在 的风 险概 述
工程造 价 审计 其作 为一 种对 工程 的监 控 手段 ， 在工 程建 设 项 目中扮 演着
固定资产投资审计风险及防范策略探析
固定资产投资审计风险及防范策略探析摘要：固定资产是指在建造或者购置固定资产的活动，固定资产的主要内容是建筑物，对其进行修建、改建、扩建等都会进行严格审计活动。
审计进行监督和控制投资情况，从而获得良好的收益。
但是固定资产的投资审计对于技术性和专业性的要求都很高，同时它也与经济法律以及工程领域都有着关联，牵涉的资料非常广泛、内容也很复杂，这就会使审计出现审计风险。
本文就对审计的风险进行具体分析并针对此提出一些可行性建议。
关键词：固定资产投资；审计；风险；防范固定资产投资审计在实际上是一种以固定资产投资项目财务收支为审计目标的审计行为，它作为国家保障的一种投资活动，已经成为当前我国审计监督体系的重要组成部分。
在进入新时期以来，我国的固定资产投资审计的风险问题逐渐得到了社会的普遍关注，如何防范风险也成为学者研究的重点内容。
所以对相关人员而言，必须要寻找一种能够有效防范固定资产投资审计的新路径，为推动固定资产投资审计工作开展奠定基础。
1固定资产审计风险的定义根据审计风险的定义，通常可以把审计风险划为两部分，即广义风险和狭义风险。
其中广义风险主要是针对审计职业风险来说，内容十分广泛，主要包含以下这些方面：在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异，导致损失或者有可能导致损失；公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产；审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。
狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的，在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险；错误判断带来的风险。
固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制，会出现很大的差错，审计是其中一个方面，另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。
前者属于固有风险，后者属于控制风险，二者相互关联。
所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能，对投资风险做出准确的判断，制定相应措施来降低风险。
2固定资产投资审计风险的成因2.1审计风险意识淡薄作为固定资产投资审计人员，只有风险意识强方能更好地完成该项工作，然而现实工作当中，许多人风险意识淡薄。
以绩效审计为目标以风险防范为重点加强政府投资项目全过程审计
以绩效审计为目标以风险防范为重点加强政府投资项目全过程审计发布时间：2009-1-20 15:11:12 访问次数：880 作者：孝感市审计局来源：湖北省审计厅孝感市审计局近年来，我局立足区域实际，坚持以提高政府投资项目绩效为目标，以工程预算审计为突破口，积极探索政府投资审计全程监督的审计体系，促进提高了政府投资效益和审计效能。
2007年至2008年11月，我局开展本级工程预算审计29项，审计投资总额85 451.88万元，审减12 454.51 万元，审减率达到14.57%；开展竣工决算审计22项，审计投资总额37 619.58万元，审减1 736.86万元，共为政府节省投资14 191.37万元。
在关注绩效的同时，重视投资审计的风险防范，紧抓审计质量控制和党风廉政建设两条生命线，防范审计风险，确保好事做实，实事做好。
我们的作法得到市委、市政府及上级审计机关的充分肯定，市长梁伟年对此做出专门批示，要求“尽快出台孝感市政府投资建设项目全程审计监督办法，确保从2009年起在全市范围内推行”。
一、以投资绩效为主线，前移审计关口，构建政府投资审计实施体系多年的政府投资项目审计实践告诉我们，传统的竣工决算审计已不能适应新形势的需要，由于是事后监督，对已造成的损失不但很难追回，而且加大了审计的风险。
为此，我局认真总结工作，及时调整思路，前移审计关口，探索出了以工程预算审计为突破口，以跟踪审计隐蔽工程和设计变更为重点，以竣工决算审计为总闸口的完整政府投资审计实施体系。
一是以工程预算审计为突破口，把好事前关。
实施工程预算审计，是在招标前、没有产生中标单位情况下，对准备向社会公开招标的投资项目标的进行审计。
审计主要是根据政府和建设单位提供的设计图纸和招标文件、招标答疑等资料，按照国家规定的定额和当地材料价格信息，结合本地对某些施工子项目包干的通行做法，对预算编制机构编制的项目预算进行的审计。
工程预算审计是在已有的招标流程中添加一个审计拦截程序，以阻拦预算中存在的工程量计算、材料定价、设计等技术性错误，以及定额高套、计算错误等人为因素致使的造价虚高部分进入预算中，为投资项目合同的科学、经济性提供保障。
政府投资项目审计重点及风险防范
政府投资项目审计重点及风险防范◇ 赵飞随着政府投资项目的增多，加大监管已经成为目前审计的一个重点。
面对种类繁多的政府投资项目，如何把握好审计重点，有针对性地开展审计工作，促进政府投资项目的有效实施，控制好审计风险，值得每个审计人员深思。
一、政府投资项目的特点目前，政府投资项目具有如下特点：（一）投资主体的政府性政府投资项目主体是各级政府及其各职能部门，或者代表政府行使职能的社会团体、事业单位、临时组织等，履行政府社会管理职能，使用国家财政资金或地方财政资金，或者政府担保的贷款等，投资兴建的基础性设施项目，主要满足社会发展需要，改善人民物质文化需求，提高政府公信力。
（二）投资程序的复杂性政府投资项目的实施不同于一般的民间资本投资，其实施具有一套严格的程序。
如通过专家评审论证后由发改部门立项审批，然后由设计单位负责项目设计，再通过财政评审，进行招投标，确定项目承建单位和监理单位，签订施工合同和监理合同，经过开工审批后，根据合同约定进行投资建设，项目建设完成后，由建设单位负责组织各个施工主体组成验收小组，对工程进行竣工验收，验收合格后还要由财政或审计部门审核，工程竣工决算等程序。
各个环节都要层层把关，签批审核，程序性较强。
（三）投资领域的特殊性政府投资项目要根据社会发展需要和国家宏观调控政策指导目标，主要用于关系国计民生的社会公共领域，如基础性设施建设等方面。
（四）投资目的的公益性政府投资项目往往投资规模大，风险比较高，成本回收难，所以这类项目一般都是公益性的。
政府投资项目主要用于公益性投资，重点是完善政府职能，加大社会治理，改善生态环境，加大基础设施建设，项目建设具有普惠性特点。
（五）投资过程的时效性政府投资建设项目存在参建单位多，过程复杂，审批难，周期长，并且政府投资项目一般都是急需解决的社会问题，群众关注度高，在建设中普遍存在工期紧，任务重，时效性强，困难多，社会影响大等，需要超常规的建设节奏，有的工程甚至出现边设计、边施工、边建设的“三边”现象，违规操作也比较普遍。
企业内部审计风险的成因与防范
［ 关键 词】 内部审计风险； 形成原 因； 防范措施 ［ 中图分类 号】 Ｆ ３． ２９ ５ ４ 【 献标 识码 】 Ｂ 文
审计是 一个具 有风 险的职业 ，企 业 内部 审计 也不例
风 险。９ 年代 之后 ，内部审计 以相对 独立 的身份 受董事 Ｏ 会或 监事会领 导对 经 营者 的业 绩进 行监督 ，但基本上 都
ｑ ， 飞 ４ 拔
（ 庄学院 枣 财经系 ， 山东 枣庄 ２７６ ） ７ １０
【 摘
要】 内 审计风 险的要 素有 固有风 险、 部 控制风险 、 检查风险和独立性风 险。 内部 审计风 险的形成主要有 内 部控
制制度 不健全 、 内审机构模式不合理 、 内部审计的独立性不强、 内审人 员风险意识 薄弱等客观和 主观 两方面原 因。 应从 建立 完善 内部控制制度和合理 的 内部 审计组织机 构、 优化 内部 审计技术方法、 强 内部 审计 的独立性和风 险意识等方面对 内部 加
在 的差错和舞 弊而形 成审计风 险 。 ２ 部审计机 构建立模 式不合 理 内 ２ 世纪 ９ 年代 以前 ， 国大 部分企业 内部审计 机构 Ｏ Ｏ 我 是 在有关政府 部 门的行政 干预 下建立 起来 的 ，带 有很大 的强 制性 ， 内部 审计工作 很难 正 常开展 ， 而引 发审计 使 从 【 收稿 日 】 ０００— １ 期 ２ １—６２
构 和 人 员在 组 织 上 的 独立 性 及 在 业 务上 的 自主性 权 威
、
内部审计风险形成的原 因
通常人们认为内部审计风险主要是由于审计机构或 审计人员主观判断错误所致， 其实内部审计风险贯穿于
整个审计过 程之 中。 内部 审计风 险形 成 的原 因有 主观 和 客观两个方 面： （ ） 内部审计风 险形 成 的客 观原 因 一 企业 １ 审计单位 内部控制 制度不 健全 ． 被
防范投资审计风险之我见
效 ，社会要求 国家审计机关及时介入重大投资项
目， 及时公 布审计结果 ， 希望审计机关在规范建筑
圈 口
仁业审 会 汁与
市 场行 为 ，维 护 国家 和 公众 利 益方 面 发 挥更 大 的
作用 。
３ 加 大投资审计人 员职业道德培训 ， 高审 、 提
１ 审计 涉及 的对 象 多 。一 个 建设 项 目审计 涉 、
及 到建设单位 （ 目法人 ）招投标 中心、 项 、 施工 单 位、 设计、 监理、 供货等 ； ２ 审计专业性强 。投资审计需要审计人员具 、 有工程造价、 财务 、 审计 、 法律等方面专业知识 ；
３ 审计人 员综 合 素质要 求 高 。表 现 在不 断要 、 求 审计 人员 具有 较高 的专 业理 论 知识 ，还要 求 审
的问题 。本文就此谈点个人看法 ， 同仁参考。 供
一
、
国 家投资 审计风 险定义
从国家投资审计风险的类别来分析 ，国家投 资审计风险可以概括为 ：国家审计机关及其审计 人员在从事 固定 资产投资审计活动 中违反法律 、
坚决防止 出现劳民伤财 的 “ 半拉子”工程、豆腐 “
渣” 工程和不切实际的形象工程 、 政绩工程 ， 确保 规定 ，或者审计结果与客观事实不符可能产生 的
程 纳人可 控范 围 ， 证 审计质 量 。在此 基础 上应 争 保
性 ，要求审计机关和审计人员更加高度关注投资
审计风险 ， 采取有效措施预防风险 ， 尽量降低审计
积 极稳妥 地推动 跟踪审 计工作健 康发展 。
计人员具有正确 的价值观 和较强的责任意识 ， 履
职 应有 的职业道 德水平 和较好 的执业 精神 ； ４ 审计 结果影 响范 围广 。一 个投 资 项 目可 能 、 涉及 几方 利益体 ， 调整 多个利 益行为 。
内部审计风险及防范
内部审计风险及防范提要：由于企业所处的外部环境以及企业自身内部管理具有复杂性和不确定性，企业内部审计风险的成因种类可分为客观成因和主观成因两种。
通过具体分析客观成因和主观成因种类，有针对性地提出防范内部审计风险政策建议。
关键词：内部审计；风险；成因；防范一、内部审计风险定义组织内部审计风险是指组织内部审计部门或人员在对经营活动审计发表不恰当的审计结论，如对存在重大的错误或漏报的会计报表以及违法乱纪行为未能正确披露，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。
构成内部审计风险的要素主要有四种，即固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险。
四个要素是紧密联系的，固有风险和控制风险的综合水平决定着审计人员可接受的检查风险水平，而审计人员的独立性风险又影响着检查风险。
二、内部审计风险的成因由于企业所处的外部环境以及企业自身内部管理具有复杂性和不确定性，企业内部审计风险的成因种类可分为客观成因和主观成因两种。
客观成因包括：企业内部控制制度薄弱、内部审计机构缺乏独立性、相关法律法规的不完善、审计对象的复杂性和审计内容的拓展等。
主观成因包括：内审人员业务素质参差不齐、内部审计人员选用审计程序和方法的影响、内审人员的风险意识不强等。
从这种分类可以看出，客观成因是内审人员自身以外的因素，主观成因则与内审人员自身有关。
(一)企业内部审计风险形成的客观原因1、企业内部控制制度薄弱。
企业的内部控制制度是内部审计所处的直接外部环境，内部控制制度的健全及被执行程度决定了内部审计风险的大小。
健全有效的内部控制制度是及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊的第一道制度保证，反之，就会增加差错和舞弊的可能性。
因此，在不健全的内部控制制度下审计人员就会难以发现经济活动中存在的差错和舞弊，从而形成审计风险。
2、内部审计机构缺乏独立性。
20世纪九十年代以前，由于我国大部分企业是国有企业，还带有很强的政府性质，因此只有在有关政府部门的行政干预下我国大部分企业才建立了内部审计机构，这带有很大的强制性，使内部审计工作很难正常开展，从而引发审计风险。
财政投资评审风险的防范及管理
财政投资评审风险的防范及管理摘要：社会经济不断发展过程中，政府各个方面整体投资力度明显增加，在投资比例上呈现出逐年上升趋势，社会加强了对财政投资获取效益的关注。
财政投资评审的实施，可以规范投资行为，促进投资目标的实现。
但是评审工作在实施过程中，往往会存在一定风险，这就需要结合风险制定合理防范措施与管理措施。
关键词：财政投资；评审风险；防范及管理财政投资评审作用主要体现在促进的投资资金有效应用和安全应用，在此过程中，需专业性技术工作人员细致分析财政投资存在的评审风险，将风险最大程度上下降到最低。
投资项目不同情况下，产生的风险往往会有所不同，产生的损失也会呈现出较大差异性，因此针对风险防范和风险管理实施有效分析十分必要[1]。
1.财政投资审计风险基本类型和主要原因1.政策风险政策风险产生的主要原因在于审计人员进行项目审计时对于法律法规并不是十分熟悉，产生不合法行为[2]。
财政投资时，需严格执行对应法规政策，项目不同，制度会有所不同，同时也应遵循项目进行审批时的法律程序。
投资农产品时，需保证扶持力度适应性。
投资医疗设施时，需和地方具体情况结合在一起，并且和地区当中医疗政策充分结合在一起。
投资住房建设时，应考虑到建设时间、建设地点以及建设周期的对应政策。
（二）控制风险这一风险产生的主要原因在于项目在实施时，评审人员未能将错误及时发现，进而导致问题产生。
对于控制风险来讲，主要体现在评审中心内控当中的薄弱环节，对于评审人员来讲，其对于投资项目并不是十分了解，以致于工作中不能针对性防范风险。
（三）审查风险财政评审在实施时，会审查较多资料，但是审查工作在实施时，往往会受到客观因素或者是主观因素的影响，审核材料时不能保证材料合法性、真实性以及生效性，因此会产生较多风险。
1.固有风险风险主要受到审计制度存在不完善问题，引发资金损失产生的影响。
对于固有风险来讲，其不可避免，普遍存在于各个项目中，难以将其完全消除，仅能够通过多种措施使风险降低[3]。
建设项目全过程跟踪审计的风险防范措施
建设项目全过程跟踪审计的风险防范措施建设工程跟踪审计风险防范是重要环节，对项目投资成功性具有重要作用。
随着建设项目的扩大，传统跟踪审计一些问题逐渐暴露出来进一步增加投资风险。
因此，企业制定风险防范措施成为当务之急，作为一种新的审计形式全过程跟踪审计通过事前、事中、时候控制帮助准确投资，这关系着企业生存发展和经济效益最大化实现。
标签：建设项目；全过程跟踪审计；风险防范；方法分析全过程跟踪审计指的是通过事前介入实现全过程建设，通过建设工程前期可操作性分析、投资决策至设计、竣工所需费用投入的确定、监管，具有经济性、可实践性特点。
全过程跟踪审计是一种新的形势，提倡以预防控制为主，避免损失消耗过大、违章违规事件发生，保证控制有效性。
一、建设项目全过程跟踪审计的作用（一）以预防为主，提升审计服务效果全过程跟踪审计贯穿项目始终。
工作人员深入项目合同签署、进度款支付、方案变更、材料质量实施审计管理，从事前、事中、事后展开监管，掌握全部經济支出、准确结算。
此外，全过程跟踪审计还能起到预防作用，对可能出现的问题给予实时控制、制定管理办法，提升服务效果。
（二）发现问题及时解决，实现投资效益最大化全过程审计通过事前、事中、事后审计做到发现问题及时处理，提出可行性建议。
对投资投入较大的环节给出审计意见并上交管理层，使企业给予高度重视，为事后监督控制提供便利条件。
（三）成本管理，完善管理过程工作人员通过对设计变更、隐藏环节、材料应用等情况全过程跟踪审计做到严格签证、明确造价成本。
及时筹集资金支付项目款，避免形成财务风险从而实现成本控制。
此外，针对管理过程法律法规方面存在的问题提出可行性建议，帮助改正。
如果问题已经发生，工作人员掌握真实情况后命令做好记录管理，实现管理过程的优化。
二、影响建设项目跟踪审计风险因素（一）综合素养、专业技能有待提升跟踪审计工作具有较强的实践性特点，对审计人员专业水平、综合素养要求较高。
如果工作人员对跟踪审计不够了解，将直接影响工作效率，给企业带来损失。
企业审计风险识别与防范——以我国上市公司湖南尔康制药股份有限公司为例
摘要上市公司面临诸多审计风险，准确识别和防范审计风险可以减少企业和投资者的损失，提高审计质量和效率。
本文以我国上市公司湖南尔康制药股份有限公司为例，通过查阅文献和企业相关资料来对审计风险产生的原因进行分析，重点从重大错报风险和检查风险两个方面进行研究，并分别从审计主体和审计客体提出防范审计风险的措施。
研究发现，企业进行审计风险识别和防范至关重要，上市公司交易涉及金额大，技术研发风险高，境外业务的复杂，审计难度和审计证据获取难度相继增加，公司高层人员为了利益不惜进行财务造假，审计风险增加。
因此，企业为了降低风险必须时刻关注行业情况，了解境外相关政策和环境，增强企业管理者和审计人员的法律意识和职业素养，保障审计质量和效率。
本文的研究能够为其他类似企业审计工作的开展带来一定的思路，有助于越来越多的上市公司形成良好的经营氛围，创造出更加和谐的经济市场环境。
关键词：审计风险，风险识别，风险防范，上市公司目录1 引言 (1)1.1 研究背景 (1)1.2 研究目的与意义 (1)1.2.1 研究目的 (1)1.2.2 研究意义 (2)1.3 研究内容与方法 (2)1.3.1 研究内容 (2)1.3.2 研究方法 (2)2 文献综述 (3)2.1 审计风险成因的研究 (3)2.2 审计风险模型的研究 (3)2.3 审计风险防范措施的研究 (4)2.4 评述 (4)3 审计风险概述 (4)3.1 审计风险的种类与特征 (4)3.1.1 审计风险的种类 (4)3.1.2 审计风险的特征 (5)3.2审计风险的成因分析 (6)3.2.1 外部成因 (6)3.2.2 内部成因 (6)3.3审计风险的计算模型 (6)4 案例分析——以湖南尔康制药股份有限公司为例 (7)4.1 企业简介及案例概况 (7)4.1.1 公司简介 (7)4.1.2 行业分析及公司经营状况 (7)4.1.3 案例概述 (8)4.1.4 案例处理与评价 (8)4.2 湖南尔康制药股份有限公司审计风险及成因分析 (9)4.2.1 重大错报风险分析 (9)4.2.2 检查风险分析 (10)4.2.3 上市公司审计风险成因分析 (10)4.3 上市公司特有的审计风险识别 (11)4.3.1 交易涉及大量现金审计难度大 (11)4.3.2 投融资易出问题 (11)4.3.3 技术研发风险高 (11)4.4 防范我国上市公司审计风险的措施 (12)4.4.1 审计主体方面 (12)4.4.2 审计客体方面 (12)5 结论与讨论 (13)5.1 结论 (13)5.2 不足与展望 (13)参考文献 (14)Abstract (15)致谢 ............................................................................. 错误!未定义书签。
论如何防范工程审计风险
虽然 有 时 间短 、 度 性 、 用低 、 率 高 的优 势 ， 由 速 费 效 但 于本 身 是用 样本 特征 推 导总 体 特征 ． 其推 导的 结论往
往存 在 一定 的假 设条 件 即片面性 况 且 ． 样本 的选 在
步 防范其 工 程 审计风 险 呢 ？笔者 认 为 ． 当坚持 依 法 应 办事。 并在努 力做 好 有关 Ｔ作 中 ． 重 ： 注
一
员认 真 学习 有关 法 律法 规 ．学 习工 程 审计 专 业 知识 ． 学习 程 相 关专 业 业务 ． 断 提高 丁 程 审计 人 员 的综 不 合 素质 好 ： 外 还 要 形成 一 种 制 度 ． 织 在 职 审计 人 另 组 员定 期 参加 继续 教育 ． 每个 人都 有 机 会 吸收 新 的知 让
格 的 内部 质量 控制 制度 。审计人 员在 审计 之前 没有
１增 强法 制意 识 ， 法开展 丁程 审计 Ｔ作 国家 及 ． 依 相关 部 门对 ＿ 审计 工 作制 定 了 比较 完善 的法律 、 Ｔ程 法
规 及规 章 ． 审计 机构 及 审计 人员 的行 为作 出了十 分 对
具体 的规 定 ． ｌ 对 Ｔ程审 计 工作 也提 出 了十分 明确 的要 求 ．审计 组 织及 审计 人 员必 须 明确 自身 的法 律责 任 ． 依法 开展 ＿ 审计 工作 ． 有效 防范 丁程 审计 风险 丁程 并 ２提 高人 员 素质 ． 好ｌ 审计 质量 关 保证 工 ． 把 Ｔ程 要 程审 计 质量 ． 审计 人员 的素质 是关 键 对 此 审 计机 构
应该 从 审计 人员 的聘用 “ 口” 入 上把 住 关 ． 即不 具备 条 件 的决不 聘 用 ， 绝 “ 杜 以次充 好 ” 同时 ． 组 织 审计 人 ： 应
企业内部审计风险及防范措施
企业内部审计风险及防范措施作者：付佳利来源：《现代经济信息》2013年第21期摘要：随着经济的发展、企业规模的扩大及经济业务的复杂化程度的提高，推动着越来越多的企业开始关注企业内控机制的建立，内部审计作为内部控制制度的一部分也引起了人们的关注，同时，由于经济环境的变幻使得经营活动的不确定性增加，使得降低审计风险成为目前广为关注的首要问题之一。
关键词：内部审计；风险成因；风险规避中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02一、内部审计风险的相关原理内部审计风险的基本原理是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。
通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。
二、内部审计风险产生的原因审计风险的产生是由客观存在和主观努力两方面构成：客观因素是企业经营管理上存在弊端和漏洞或财务报表本身存在重大错报、漏报，主观因素是审计人员审计后认为该报表并不存在重大错报、漏报。
（一）企业内部审计风险形成的客观因素1.不能确保内部审计机构的独立性审计工作的灵魂是独立性。
不能有效保证审计机构、审计人员在业务工作中的权威性及独立性，就不能审计结果客观、公正。
内部审计机构的独立性相对缺乏主要由于企业内部审计体系组织形式弱化。
由于内审机构是各单位的内设机构，服务于本单位经营目标，需要在本单位管理层的领导下开展工作。
因此，在内部审计过程中，受到各领导层利益的限制，很多活动需要按其授意进行，这势必影响到审计的客观公正性，出具虚假审计报告，不利于其评价、服务职能的发挥。
但过分给予审计机构的独立性，又有可能走向另外一个极端，则是内部审计机构与管理层脱钩，完全以监督者身份出现，完全从审计的角度去考虑问题，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益。
浅谈固定资产投资审计的风险防范策略
随着市 场经 济 的发展 和审计 项 目的不 断变化 ， 传统 的固 定资 产投 资审计 方法 与技 术 已经无 法 满 足 现代 审计 工 作 需
求 。因此须 改进 现有 的审计 方法 和技术 ， 逐 步 向 评 价 内 部 控
制系 统基 础上 的抽样 审计 方 向发 展 ， 再根 据 内部控 制 系统 评 价结 果 ， 进一 步 明确 审计 工作重 点 内容 、 审计 范 围 ， 以及 审计 方法 等 。此 外 ， 还应 在 审计 时有 效 做好 分 析 测 试 工作 ， 将 其 作为 审计 计划拟 定 、 实施 审计 程序 和得 到审计 结论 的基本 依
面发展 ， 显 然 目前 的审计方法 和技术无法 满足现实 需求 。 ３ ． 参 建责 任机 制不 全
固定资 产投 资 涉 及 范 围较 广 ， 其 与 诸 多 责 任 方 密 切 相
关， 因此各 参建 方 的责任 机 制 会直 接 影 响 到 审计 风 险 大 小 。 然而 ， 许 多参建 方 的责 任机 制有 待完善 。理 论层 面 上建 设方 应负 责 固定 资产 投资 的整个 过程 管理 ， 设计 方应 确保 项 目设 计成果 具有 可操 作性 ， 监理 方负 责施工 现场 情况 和保 证 变更
二、 固定 资产投 资 审计 的风 险 防范策 略
１ ． 提 高 审 计 风 险 意 识
加强 审计人 员 的法律 意识 ， 针 对合 同条款 是否 严 密规 范
等认 真推 敲研究 ， 关 注 相关 文 件 的 优 先解 释 顺 序 等 ， 并 且 对 于合 同双方 应 当承担 的风 险做好 明确 约定 。针 对 固定 价 格 、 工期 较长 的工程 合 同 ， 应 定量 对风 险范 围做 好约 定 。加 强合 同的跟踪 管理 ， 做 好 现场 签 证 管 理工 作 。对 于施 工 记 录 、 日 常文 件 等各类 资料做 好积 累 ， 出现 纠纷 按照 合 同进 行索 赔 。 ６ ． 掌控竣 工结算 环节 作 为工程 投 资审计 最后一 环 ， 是 固定 资产投 资 控制 的 重 要 内容 。对 于工 程变更 内容 与规 定 内容 是否 相符 ， 与原工 程
内部审计风险防范措施4篇
内部审计风险防范措施4篇第一篇：内部审计风险分析及应对一、内部审计风险（一）内部审计职业风险内部审计与企业的经营目标紧密相关，其职责就是帮助企业实现其目标。
内部审计部门是为企业的管理提供服务。
如果内部审计不能发挥其应有的作用，其在企业中的地位就会受到威胁，职能会被其他部门部分或全部取代，机构会被压缩或撤销，面临较大的职业生存和发展的风险。
内部审计职业风险就是对内部审计职业的生存和发展带来不利影响的一切行为和环境的总和。
内部审计与社会审计在部分业务领域存在交叉，随着社会审计不断拓展业务范围，内部审计在更大的范围内面临着社会审计的竞争，已经威胁到内部审计职业的生存和发展。
内部审计作为企业的内部机构，出具的审计报告往往只带有建议性质，是否采纳取决于管理层的意志，缺乏权威性影响到内部审计职业的发展。
（二）内部审计工作风险内部审计工作风险是针对具体的审计项目而言，可能因审计人员违反审计工作程序、违背职业道德、徇私舞弊、专业技术能力不强、使用的审计方法失当、引用法律法规错误、屈从于外部压力造成重大审计内容遗漏和获取的审计证据不充分等发生审计结论错误的风险。
内部审计工作风险控制出现问题，必将危及到内部审计职业的生存和发展，控制内部审计职业风险就必须先控制好内部审计工作风险。
二、内部审计风险产生的原因内部审计在企业的价值创造活动中充当着参谋和助手的作用。
其提出的管理建议可能会改变管理层的战略设想。
如果内部审计人员作出不恰当的审计判断或结论，不仅不能查错防弊、改进管理，甚至可能对管理层的决策产生误导，影响内审部门和人员的声誉，甚至造成内审部门地位和权力的丧失，承担相应的法律责任。
因此，只有分析内部审计风险产生的根源，方能对症下药，采取有效的防范措施，降低内部审计风险。
（一）内部审计风险产生的外部原因随着经济体制改革的深化和市场经济的发展，企业股权分散，规模扩大，层次增多，企业所处的市场、政策法规环境也在不断变化，经营过程的不确定因素日益增加。
基于审理视角谈大数据审计常见风险点及其防范
三、提高政府投资项目审计的 建议
（一 ）完善相关的法律法规 随着时间的推移，审计经验的增 加，以及政府投资审计的特殊性，国 家一直在不断地完善投资审计相关法 律法规，审计署在 2017 年出台了《进
一 步 完 善 和 规 范 投 资 审 计 的 意 见 》， 明确了相关责任，对审计人员审计方 向进行了明确，对相关的审计风险进 行了警醒，很好地指引了政府投资项 目审计的道路。
在审计机关审理实践中发现，有 的审计人员固定审计证据意识淡薄， 对电子数据采集和分析后，并未及时 固定审计证据，审计工作底稿后未附 电子数据载体等证据；有的审计人员 虽附上了电子证据，但未编制数据采 集、处理等操作过程记录，从而审理 人员无法核对相关数据正确与否，且 电子证据存在遗失风险。
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试论投资审计的风险与防范
审计是国家规章制度的重要组成部分，是建设和谐社会、保证国家经济正常运行的重要基础。
而投资审计是推动经济建设的有效途径，如何提高审计质量，降低审计风险是投资审计人员普遍关注的话题。
因此，需要加强对投资审计过程中风险防范的重视，制定有效的防范措施来减少审计风险，不断提高审计人员的专业素质。
一、法规不健全的风险
在对建筑工程的工程造价进行审计时，经常会出现合同单价过高的问题，这有盗取国家资金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，导致审计部门不能对这种现象进行合理处理，从而带来了很大的风险;公路建设工程是按照菲迪克条款进行施工，该条款的最大特征是单价合同，在进行审计时，需要仔细核实工程量，但是不能对单价进行评价。
菲迪克条款另一个显著特征是咨询工程师在工程项目中起着重要作用。
咨询工程师具有招标、设计、监控、仲裁以及业主代理等职能，在审计咨询工程师签字的工程内容时，不管是认可或者不认可都存在很大的审计风险;另外，菲迪克条款属于普通法系，普通法系严格遵循先例为准的原则，中国法律是成文法，属于大陆法系。
如果一个国家的建设项目按照菲迪克条款进行管理时，项目的适用原则和国家的审计出现冲突，从而增加了审计的工作难度。
对策：目前还没有很好的对策，只能提出一些意见，国家相关部分应该加快立法，不断完善我国建设项目的审计执行环境，从而保证审计机关能够依法对建设项目的工程造价进行设计，从而有效减少审计风险。
二、结算阶段的审计风险控制
建筑工程到了结算阶段，很多矛盾就会涌现出来，有的施工单位看到工程结算价和预期的利润存在很大差异，甚至出现亏损时，就会想一切办法来增加工程结算价，比如，增加签证的工程范围或者办理虚假签证等，这样能够达到增加利润的目的。
此时投资监理可以在以下方面努力：第一，及时召开工程项目结算会议，需要向承包商结算人员进行工程结算表式以及上报结算资料进行交底，并且需要形成书面会议纪要。
特别是对竣工图纸的传送要求，一旦将竣工图纸上交给施工监理单位签字之后，则有监理单位转交给业主的有关部门，不能让承包商转交竣工图纸，这样能够有效避免承包商在签字后的竣工图纸上随意添加工程内容。
第二，精确计算结算工程数量，根据工程量清单结算规则对竣工图纸进行整体计算。
对其中易出错的地方需要反复验算。
对于其中有争议的部分，施工监理单位应该见证，否则只能计算路基的底宽。
工程数量核对工作是一项非常耗时耗力的工作，在核实过程中出现任何差错，都要被扣去结算金额，甚至都没有任何辩解机会。
要想提高审计的准确度，则需要加强对检查环节的重视，首先进行自我检查，先检查核增核减额，尤其需要详细检查工程结算量比合同工程量小很多的分项，并且对减少或者增减的原因进行合理分析。
第三，签证或者新增单价的审计风险。
签证和新增单价是审计的重点内容，一般情况下，审计人员都不会对工程量进行复核，但是会对签证以及新增单价进行复核，特别是金额非常大的签证以及新增单价。
所以，投资监理人需要加强对结算审计过程的重视，因为这部分是审计减额最大的部分。
能否让审计人员少核减，主要是由审计人员的工作质量决定的。
应该保证签证理由充分，需要具备相关的会议记录以及或业主指令，并且也不能违背合同条款中的规定。
有的承包商总想打擦边球，经常会将措施费中的包干东西用作签证，并利用各种手段让相关部门都签字认可了，此时投资监理应该把好关，根据合同条款向承包商解释情况，使承包商能够认可。
同时，
也应该按照合同条款，仔细审核签证费用以及新增单价，有合同单价的需要套用合同单价，没有合同单价则要按照原投标组价的原则进行组价。
对于属于新工艺单价的费用，应该按照施工设计原则以及市场行情进行审核。
由于有的材料在市场信息价里也找不到，所以投资监理应该进行市场询价，而且必须是通过三家以上单位的报价进行分析，从中选择最佳的报价，并将书面资料作为审核附件，这样能够有效地减少审计风险。
第四，沟通。
沟通能够增进双方间的了解，在和审计人员沟通时，应该端正态度，仔细解释，有理有据。
人是一种感情动物，主观性较强，所以应该学会尊重他人，尊重审计人员，能够避免审计人员在审核时带有个人情绪。
三、跟踪审计的风险
跟踪审计的风险有：第一，角色定位易出现偏离。
跟踪审计突破了工程项目的传统管理方式，审计单位和建设单位各方的责、权、利关系还不是很明确，由于跟踪审计的时间长、关系复杂且环节众多，这样导致审计人员过于注重管理而忽视了监督;第二，截止到目前，我国还没有建立专门针对跟踪审计的整套规章制度，还没有形成系统化的审计规范。
所以目前仍在探索跟踪审计的范围、内容以及组织形式。
对策：首先，需要对审计人员进行合理定位，遵循审计独立性原则。
审计的职能是监控，不是管理，在进行跟踪审计的过程中，应该准确把握审计人员监督者的定位，不能越俎代庖。
其次，需要不断改进和完善相关的规章制度。
在进行跟踪审计的过程中，应该加强对审计成果转化的重视，采取边审计、边调整、边提高、边规范的方式，及时进行总结，及时调整解决方案，从而不断完善内部控制制度。
同时，需要不断规范跟踪审计工作，保证跟踪审计贯彻落实，促使跟踪审计工作更加规范化。