公共部门经济学读后感

于《公共部门经济学》中浅看中美个人所得税对比

“从出生到死亡，我们的生活总是受到无数形式的政府活动的影响。”这是本书开篇第一句话。其实，在我们出生之前就与政府活动有了千丝万缕的关系。在一个小生命的诞生之前，准妈妈们就需要得到“准生证”之类的政府证明，才能让我们的存在得到认可。我们与政府活动的联系不可割断，我们的生活也时刻被政府影响着。

从接触政治开始，我们就不断被灌输“税收取之于民，用之于民”的观念。即便我们作为学生，没有工资、薪金，不用向政府缴纳个人所得税，但是我们也是潜在的税收承担者，在我们的消费过程中，与银行的接触过程中，税收的影子无处不在。同时，我们在教育、卫生和社会福利等方面都享受着政府税收支出带来的便利。所以，我认为我们与政府活动之间的密切联系就是通过税收，尤其是个人所得税来实现的。在斯蒂格利茨的书里，美国的税收也是他阐释的一个重点，所以我将从个人所得税的角度来阐释一下我的看法。

不论是在美国还是在中国，有一点可以肯定的是，个人所得税都是政府唯一而且最重要的税收来源。但在征收个人所得税的具体方面既有相同也有不同之处，我主要从三个方面来探讨它们的不同。

从税收的征收范围来看，中美两国大体一致。征税的主要范围都是工资与薪金所得、股票投资所获得的鼓励与利息、经营净所得以及出租和出售资产净所得。但是我国现行个人所得税的征税范围由11项应税所得构成组成，除此之外的其它所得概不征税。［1］而美国的个人所得税征收范围没有明确规定，却对在征收范围之外的条目有较为明确的规定。从这就可看出，中国将重点放在了要缴税的条款上，而美国人更看重的是不予计列的所得。

从个人所得税的征收单位来看，美国税收的基本单位是家庭，中国税收的基本单位是个人。这两种形式谁好谁坏，人们有不同的看法。从书中可以看出在美国家庭中，夫妻间的收入差距是影响缴纳税收数量的一个重要因素。所以，美国这种“婚姻税”确实也在社会中受到人们的热议。一方面它在促进不同收入阶层的人组建家庭方面有一定作用，但同样也在家庭破裂时，也有可能让悲剧愈演愈烈。

近年来，中国社会要求将纳税单位由个人转变为家庭的呼声渐高。中国在以个人为单位征税时，没有考虑到家庭供养人口因素，会导致横向公平失衡；没有考虑到婚后生活成本的变动；夫妻双方之间可以彼此转移财产，逃避税收。［2］考虑到中国税收的方式的弊端，为什么中国个人所得税单位还没有实现向以家庭为单位转变呢？原因可能是中国税制比较单一；法制建设水平较低；税务机关难以掌握纳税人的真实情况。这其中的真实原因还有待探究。

从税率来说，中国和美国都主要实行累进税率。但是中国个人所得税的计算主要以单纯地税率计算为主，目前主要是采用7级超额累进税率。而美国纳税义务的计算则可以采用两种方法，纳税人可以自由选择标准，并且个人所得税，也与个人是单身、与配偶联合申报的已婚者、单独申报的已婚者，还是户主有关。

通常人们研究税收，都会考虑到其公平性。就从中国税收来说，政府在确立这一套机制时，确实是为了促进社会公平，推动收入结构由金字塔型向橄榄型转变，提高社会整体的收入水平。但其在公平性方面起到的作用可能是微不足道的。而对于美国来说，其税制存在着较少的偷漏税行为和较大的缴税意愿，税制的设计也较为合理。所以说，它在税制的设计及运行方面更加注重公平。

税收是国家收入的主要渠道，如何运用好税收也是政府必须要处理的一个难题。虽然真正要做到这点很困难，我们仍然希望政府能真正做到“取之于民，用之于民”。

[1]王敏，孟竹君.浅谈我国个人所得税征收制度的现状与对策.财政金融.财政金融.2011年.第六期

[2]岳树民，卢艺.个人所得税单位的选择：家庭还是个人.税收经济研究.2013年.第三期