所得税递延资产与负债的通俗解释
递延所得税资产和负债怎么理解2篇
递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是会计中的两个重要概念。
下面将分为两部分进行阐述。
第一篇：递延所得税资产（简称递延税资产）递延所得税资产是指企业在过去的会计年度中由于暂时性差异导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，可以用来补偿未来纳税义务的资产。
递延税资产的产生原因主要有两个方面，即暂时性差异和可抵扣亏损。
首先，暂时性差异是指由于会计准则和税法之间的差异，导致企业在会计利润和税务利润之间存在一定的差异。
例如，企业可能会在会计上确认一笔费用，但税法却不允许扣除该费用，导致会计利润高于税务利润，从而产生递延税资产。
另外，企业可能在会计上确认一笔收入，但税法却暂时不予扣除，导致会计利润低于税务利润，也会产生递延税资产。
其次，可抵扣亏损是指企业在过去的会计年度中发生的亏损可以在未来一定期限内用于抵扣纳税利润，从而减少未来的纳税义务。
这种情况下，企业可以将这部分亏损认定为递延税资产。
递延税资产的会计处理主要是在资产负债表中列示，并在递延所得税资产科目下进行核算。
当企业预计能够利用这些递延税资产抵扣未来的纳税义务时，会予以确认，并相应地减少递延所得税资产。
递延税资产的存在对企业有一定的财务影响。
它可以降低企业在未来纳税时的实际缴纳所得税额，提高企业的现金流量。
同时，递延税资产的存在也会影响企业的纳税期限、纳税计划以及其它与税务有关的决策。
总结起来，递延所得税资产是指由于暂时性差异和可抵扣亏损而导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，具有补偿未来纳税义务的作用。
企业应当合理核算、使用和披露递延税资产，以充分利用它们带来的财务效益。
（本篇为第一篇，接下来是第二篇）第二篇：递延所得税负债（简称递延税负债）递延所得税负债是指由于暂时性差异导致的未实现的应纳税额，是企业为未来的潜在税务负担做出的权益义务。
递延税负债的产生原因与递延税资产相反，主要是由于会计准则和税法之间的差异导致。
递延所得税资产与负债处理
递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。
递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。
本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。
递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。
递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。
二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。
一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。
当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。
三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。
在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。
在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。
税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。
递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。
四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。
根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。
递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。
如何阅读财务报表——第21节：递延所得税资产和负债
如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。
递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。
这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。
来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
2、存货。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
3、广告费。
会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。
这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
4、以往亏损。
会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。
该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。
5、内部交易损益。
合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。
税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。
如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。
在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。
该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
6、固定资产和投资性房地产。
会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。
所得税递延资产与递延税款负债分析
所得税递延资产与递延税款负债分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计中的两个重要概念，它们反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
本文将对所得税递延资产与递延税款负债进行分析，探讨其意义和计算方法。
一、所得税递延资产所得税递延资产是指企业在未来可以减少所得税负担的资产。
它的产生原因主要是由于企业在财务会计和税务会计上的差异。
财务会计和税务会计在计算利润时采用的原则和方法不同，导致了企业在税务层面上的利润和税额与财务层面上的利润和税额存在差异。
例如，企业在财务会计上确认了一笔减值损失，这将减少企业的财务会计利润，但在税务会计上并不承认该减值损失，因此不会影响税务层面上的利润。
这种差异导致了企业在未来可以享受到减少所得税负担的权益，即所得税递延资产。
所得税递延资产的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来可以减少所得税负担的金额。
这些差异可以是减值准备、长期资产折旧、无形资产摊销等。
所得税递延资产的存在对企业有重要的意义。
首先，它可以减少企业未来的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
其次，所得税递延资产可以作为企业的一项重要资产，提高企业的资产负债表的价值。
二、递延税款负债递延税款负债是指企业在未来需要缴纳的所得税负债。
它的产生原因也是由于财务会计和税务会计上的差异。
当企业在财务会计上确认了一笔收入，但在税务会计上并不承认该收入时，就会产生递延税款负债。
递延税款负债的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来需要缴纳的所得税负债的金额。
这些差异可以是收入确认的时间差异、费用确认的时间差异等。
递延税款负债的存在对企业也有重要的意义。
首先，它提醒了企业未来需要缴纳的所得税负债，帮助企业合理规划资金和经营活动。
其次，递延税款负债可以作为企业的一项重要负债，提醒企业在未来需要承担的税务风险。
三、所得税递延资产与递延税款负债的分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计和税务会计差异的结果，反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
所得税递延税收资产与负债的核算方法
所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。
它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。
本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。
1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。
递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。
（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。
递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。
（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。
2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。
递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。
（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。
递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。
（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。
递延所得税资产和负债怎么理解.d
递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是财务会计中的两个重要概念，用于衡量和记录企业在税务层面上的未来潜在利益或风险。
递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。
递延所得税资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因。
税务层面上，企业可能会享受到税务政策的优惠，例如减免税、折旧和费用扣除等。
这些优惠在会计记录中被称为“税务暂时差异”，因为它们会导致企业在税务利润和会计利润之间存在差异。
递延所得税资产的产生是因为企业在当前期间实际上支付了更多的税费，而在未来可以通过利用已确认的税务暂时差异来减少税负。
这些已确认的税务暂时差异可以是资产的计量，在未来可抵扣税负。
例如，如果企业因会计准则的规定可以提前扣除一项费用，而税法规定只能在未来几年内分摊扣除，企业就会因为这个差异而产生递延所得税资产。
递延所得税负债的产生是因为企业在当前期间享受到了税务优惠，但是在未来需要缴纳额外税费。
这些已确认的税务暂时差异可以是负债的计量，在未来需要缴纳所得税。
例如，如果企业在会计利润中确认了一笔收入，而税法规定只能在未来几年内分摊申报，企业就会因为这个差异而产生递延所得税负债。
需要注意的是，递延所得税资产和负债都是基于预期未来的税法变化和资产负债的计量而计算的。
因此，在计算递延所得税资产和负债时，企业需要依据可靠的预测和估计来确定未来的税法和财务状况。
这就要求企业在报告递延所得税资产和负债时，必须进行透明度和谨慎性的披露，以确保投资者和利益相关者能够准确理解企业的税务风险和潜在利益。
总结起来，递延所得税资产和负债是企业用于记录未来的税务利益或风险的重要概念。
递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。
这些资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因，要求企业进行准确的预测和估计，以便进行适当的计量和披露。
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债
一，基础知识：可抵扣暂时性差异,应纳税暂时性差异,递延所得税资产,递延所得税负责;1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的,以后会一致;2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的;3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算,但是应交所得税是按税法核算,两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异;4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产,应纳税暂时性差异对应递延所得税负责;5，永久性差异要调整应纳税所得,但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责;即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额;一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额,以资产账面金额为要交的所得税;比如资产账面200＞计税100 ,理解为应交纳200,会计按200交,会计问题,但是税局按100收,收少了,以后会收回,所以确认负责,即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”;同理,比如资产账面100＜计税200 ,理解为应交纳100,但是税局按200收,收多了,以后会退回,所以确认资产,即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”;1，负债的账面价值＞计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额,负责要以计税金额为要交的所得税;比如负债账面200＞计税100 ,理解为应交纳100,税局按100收,税局没问题,但是会计按200交,交多了,以后会收回,所以确认资产,“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”;;。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。
在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。
所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。
它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。
根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。
这些差异会影响到企业的所得税负债。
递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。
递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。
递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。
递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。
递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。
这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。
递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。
递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。
在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。
财报分析-递延所得税资产和负债
来源
一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源： 1、应收账款。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计 利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 2、存货。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会 计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 3、广告费。会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。这导致当期会计 利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 4、以往亏损。会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变 少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。 5、内部交易损益。合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联 交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。 如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却 可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而 该项比较容易产生递延所得税资产。 6、固定资产和投资性房地产。会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加 速折旧。往往该项导致当期会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。 7、交易性金融资产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少， 因而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所 得税资产。 8、投资性房地产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少，因 而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得 税资产。 9、持有至到期投资。会计实际利率法确认收益，税务按照合同约定确认投资收益。当实际利率高于票面利率，则会计利润 多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。当实际利率低于票面利率，会计利润少而税务核算利润多， 因而该项比较容易产生递延所得税资产。 10、未票费用。已发生实际费用，但实际尚未收到发票。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生 递延所得税资产。 11、递延收益（如政府补助）。企业尚未确认收益，但税务局已确认并计提税款，这导致当期会计利润少而税务核算利润多， 因而该项比较容易产生递延所得税资产。 12、预提费用。预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用，其特点是收益和预提先同期发生，费用支付 在后。目前税务机关对此处理态度从严，往往以企业没有实际支付、费用金额没有确定、未取得合法报销凭证等情况为由， 规定对企业已提取但年末仍未付出的预提费用在汇算清缴时一律纳税调整。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而 该项比较容易产生递延所得税资产。
所得税递延资产与递延负债的会计处理
所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。
它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。
本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。
所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。
递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。
在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。
递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。
递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。
在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。
所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。
资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。
在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。
综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。
这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。
所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。
首先，它们可以影响企业的利润表。
递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。
其次，它们可以影响企业的资产负债表。
递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。
最后，它们还可以影响企业的现金流量表。
递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据新准则，递延所得税资产与负债的分类以及如何核算主要如下：一、递延所得税资产与负债的分类：1.递延所得税资产（Deferred Tax Assets，DTA）：指在未来可以抵消公司未来税务利益，从而降低公司将要缴纳的所得税的资产。
递延所得税资产产生的原因有两个：税收与会计的时点差异以及可抵扣亏损的余额。
-会计时点差异：指的是当税务利益和会计利益在时间上不同步造成的差异。
例如，资产折旧方法在税法与会计准则中可能存在差异，会导致未来税收减少，因此可以作为递延所得税资产来计入。
-可抵扣亏损的余额：当公司在过去的年度中发生亏损，而这些亏损可以在未来的年度中用来抵消税务利益时，就可以将亏损的余额作为递延所得税资产计入。
2.递延所得税负债（Deferred Tax Liabilities，DTL）：指在未来应缴纳的税款超过了按照会计准则确认的应纳税款而导致的负债。
递延所得税负债产生的原因也是税收与会计的时点差异。
-会计时点差异：与递延所得税资产类似，会计时点差异也可能导致将来的税务利益增加，从而需要缴纳更多的所得税。
例如，公司会计报表上确认的收益可能大于税务报表上实际应纳税收，导致未来税款增加，因此需要计入递延所得税负债。
-长期投资与子公司：当公司拥有子公司或者其他长期投资时，按照投资者持股比例计算的未分配利润差异会在税务和会计之间形成差异，因此需要计入递延所得税负债。
二、递延所得税资产与负债的核算：递延所得税资产与负债的核算主要分为两步：1.计算时间点的差异首先，需要确定导致会计利益和税法利益在时间点上不同步的项目，并计算其差异。
这些差异通常可以从税务和会计记录中获得。
例如，对于资产折旧方法的差异，可以从固定资产相关的税务规定和会计固定资产折旧模式中获得。
2.确定递延所得税资产与负债金额基于计算出的时间点差异，可以确定递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
递延所得税资产或负债的金额通常是以未来纳税款的预计税率乘以时间点差异的金额来计算的。
递延所得税资产与负债的准确计算与处理
递延所得税资产与负债的准确计算与处理递延所得税资产与负债是会计准则要求在财务报表中体现的一项重要内容。
递延所得税资产与负债的计算和处理涉及一系列的会计原则和方法。
本文将深入探讨递延所得税资产与负债的准确计算与处理方法。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产与负债是指企业在税务和会计利润的差异导致未来支付或收入的所得税的资产或负债。
递延所得税资产是指因为税收当期的费用少于会计利润而形成的未来税收资产；递延所得税负债是指因为税收当期的费用大于会计利润而形成的未来需要缴纳税款的负债。
二、递延所得税资产与负债的计算方法递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法是基于税收和会计利润的差异。
一般来说，主要的差异包括临时差异和永久差异。
1. 临时差异临时差异是指会计准则和税法之间的差异，这些差异在未来会消失。
临时差异通常是由于不同会计政策、费用计算方法等因素引起的。
对于临时差异，按照税收资产负债表方法计算。
具体计算步骤如下：（1）计算会计利润税额，即根据会计准则和会计政策计算出的纳税税额。
（2）计算税收利润税额，即按照税法规定计算出的纳税税额。
（3）计算所得税差异（临时差异），即会计利润税额减去税收利润税额。
2. 永久差异永久差异是指会计准则和税法之间的差异，这些差异在未来不会发生变化。
常见的永久差异包括不可抵扣支出、非税收收入等。
对于永久差异，不需要计提递延所得税，而是直接影响当期税务利润。
三、递延所得税资产与负债的处理方法递延所得税资产与负债的处理涉及到准确计提、确认和调整等方面。
1. 准确计提根据临时差异和永久差异的计算结果，准确计提递延所得税资产和负债。
递延所得税资产和负债应当在税收资产负债表中以非流动资产或非流动负债的形式体现。
2. 确认与调整递延所得税资产和负债需要确认是否能够实现或缴纳。
如果存在足够的可抵扣税项或税收利润来实现递延所得税资产或缴纳递延所得税负债，那么这些资产和负债应当被确认。
秒懂递延所得税资产和延所得税负债
秒懂递延所得税资产和延所得税负债一、字面理解拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产递延：将来的事情所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税；负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；二、递延所得税资产/负债产生【例1】2021年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：（1）2021年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不让税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万；；（2）2021年如果全部销售，账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是300万，纳税调减额60万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2021年账面股票购买200万，资产负债表日公允价值240万（好像16年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率25%，则：（1）2021年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额40万，将来可以调增40万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40万×25%=10万；（2）2021年如果全部卖了，账面股票成本是240万，公允价值变动产生的账面值变动40万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是200万，纳税调增额40万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债10万冲回了。
学习和实务中：建议多哪几个例子这样列举一下，比如：固定资产加速折旧，固定资产计提减值准备、往来账款减值准备等等。
三、注意点和总结1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产；2.形成原因（1）当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可“抵税”，形成递延所得税资产；（2）当期调减应纳税所得额，后期调增应纳税所得额，后期多“缴税”，形成递延所得税负债；（3）考虑特殊情况，比如弥补亏损，因将来能“抵税”会形成递延所得税资产3.递延所得税资产/负债通过损益科目“所得税费用”核算，所以所得税费用可能是负数；4.递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现（通俗的说就是年报时才体现），平时不需要体现。
递延所得税资产和递延所得税负债区别
递延所得税资产和递延所得税负债区别这两个都是一级科目吗？什么时候用递延所得税资产，什么时候用递延所得税负债分作几点讲解：1.递延所得税资产和递延所得税负债都是一级科目。
企业的时间性差异引起的递延所得税资产或负债情形比较多的，可以下设二级明细。
虽然现在教村上是按资产负债表法，根据期末递延所得税资产和递延所得税负债应有余额及上期实际余额作比较，进而确定递延所得税资产和递延所得税负债本期发生额。
实际工作应用中可能并不方便和实用。
所以有必要设置明细科目核算各种原因引起的递延所得税资产和递延所得税负债。
如：递延所得税资产-A设备折旧，递延所得税负债-B设备减值，递延所得税负债-乙股票公允价值。
2.递延所得税资产（资产类，增加在借方，减少在贷方）：借方记录因时间性差异引起应当在利润总额基础上调整增加应纳税所得额的各种情形，如多计折旧，计提减值准备，确认预计负债（各种引起资产账面价值减少或负债增加的情形），金额按对应增加的所得税额计算。
如会计比税法多计了折旧100万，税率25%，则：借递延所得税资产25 ，贷：应交税费—应交所得税 25。
(做这个分录是在根据原利润总额且不考虑纳税调整情况下，出具正常分录基础上增加的分录，如原利润总额1200万，不考虑任何纳税调整，借：所得税 300万，贷：应交税费 300万），贷方记录上述差异的转回。
3.递延所得税负债（负债类，增加在贷方，减少在借方），贷方记录因时间性差异引起应当从利润总额中调整减少应纳税所得额的情形，如因投资性房地产、交易性金融资产等的公允价值上升等引起的企业资产账面价值增加（或负债账面价值减少）.借方记录上述差异的转回。
4.时间性差异,是指会计与税法在资产，负债，收入，费用等方面确认时间不同而产生的（让利润总额与应税所得不一致）暂时性差异。
从某个事项的全过程来看，结果却是一致的。
如：一项资产，会计双倍余额折旧，税法只允许平均年限法折旧。
则在资产使用早期，会计多折了，税法少折了，后期又相反。
递延所得税
一、递延所得税的通俗理解通俗地理解，递延所得税是因为资产和负债在会计上转作收入和费用入账的会计期间与税法上作为应纳税所得和税前可抵扣费用的期间不同，导致税务局给公司计算的税和公司财务计算的税不一致。
1. 递延所得税资产的通俗理解。
若税务局给公司计算的所得税大于公司财务计算的所得税，公司按前者缴纳，多缴的部分可看作是暂时放在税务局的资产，报表中通过“递延所得税资产”项目反映，以后缴税时可以少缴。
2. 递延所得税负债的通俗理解。
若税务局给公司计算的企业所得税小于公司财务计算的企业所得税，公司按前者缴纳，少缴部分可看作是欠税务局的债，报表中通过“递延所得税负债”项目反映，以后缴税时就要多缴。
递延所得税资产是预计可以用来抵税的资产，即未来可以少缴税，企业所得税的缴税总额不变，只是缴纳的期间不同。
递延所得税负债则正好相反，是现在少缴，以后多缴。
考虑货币的时间价值，递延所得税负债反而能使企业获得税收的时间价值，对企业的现金流量更加有利。
二、递延所得税对企业个别报表利润的影响根据递延所得税的披露规定，个别报表中的递延所得税资产和递延所得税负债在符合条件时可以相互抵销，以抵销后的净额列示。
纵观公司财务报表，递延所得税抵销后的净额绝大多数为递延所得税资产。
因此，本文以递延所得税资产为例分析其对利润的影响。
导致企业确认递延所得税资产且影响当期损益的业务主要有：①各类资产（包括应收款项、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等）的减值；②交易性金融资产公允价值的下跌；③固定资产折旧年限少于税法规定的最低年限；④当期计提但未实际发生的产品“三包费”；⑤已计提未实际支付的职工薪酬；⑥可抵扣亏损。
下文将以实例说明上述业务的影响（以下例题中，企业所得税税率均为25%）：1. 各类资产减值的影响。
例1：A企业期末存货账面余额为100万元，存货跌价准备的余额为5万元，递延所得税资产余额为1.25万元。
经计算，期末存货可变现净值为85万元，根据成本与可变现净值孰低法，期末按可变现净值85万元计价，存货跌价准备应有15万元的余额，因此应补提10万元存货跌价准备。
递延所得税资产和负债
定义递延所递延所得税得税（Deferred Income Tax ）：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。
由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。
即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差导分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。
分类递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。
字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。
所以，既然是递延，就是时间性差异。
永久性差异是不会递延的。
一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。
该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和暂时性差异。
与应交所得税的关系所递延所得税得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法,不管企业采用那种核算方法,其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的.在应付税款法下,不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债,因此,所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致.而在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债.递延所得税的会计处理：应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:借：递延所得税资产贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。
但是，税法上不确认这种增加。
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所得税递延资产与负债的通俗解释
按照企业会计准则进行所得税核算时，需要用到“所得税递延资产”或“所得税递延负债”科目，但是很多人觉得不好理解。
税会差异分为暂时性差异和永久性差异。
永久性差异只影响当期所得税核算，不对以后期间产生影响。
而暂时性差异不但影响当期，还有影响以后年度。
《企业会计准则第18号——所得税》主要解决的问题也是暂时性差异。
所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确认的损益和税务确认时间不一致。
典型例子，比如企业购进股票作为“交易性金融资产”核算，假如当年截止12月31日股票大涨，企业按会计准则规定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计利润。
而税法规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在未处理前不确认盈亏。
这样二者就存在差异了。
会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用；同时会计上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配比，不管是否在当期缴纳都应确认。
因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。
还是前面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润，那么会计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳该对应的所得税，此时就相当于——企业欠税务局的了，此时在会计上就应确认“所得税递延负债”；反之，如果企业购买的股票亏了，会计上确认了亏损，同时也应确认对应所得税费用(负数)，但是税务上此时却会因为股票尚未转让而不得扣减亏损，还是需要缴税，但是现在缴税以后是可以扣减的，此时就相当于——税务局欠企业的了，此时在会计上就应确认“所
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