固定资产审计(PPT 44页)

❖ 对于因其它原因增加的固定资产，应检查相关的
原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法
律手续是否齐全。
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❖ 审查减少固定资产的授权批准文件。 ❖ 审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符
合有关规定，验证其数额计算的准确性。 ❖ 结合固定资产清理和待处理固定资产损溢科目，
符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预
定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是
否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，
是否及时调整。
❖ 对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资者 合同中关于固定资产作价的规定是否一致；须经评估确认
的固定资产是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认
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❖ 9、获取暂时闲置、已提足折旧仍继续使用、 持有待售固定资产的相关证明材料文件，检查 会计处理是否正确
❖ 10、检查固定资产的保险 ❖ 11、检查有无与关联方之间的固定资产购售活
动
❖ 12、确定被审计单位估计的固定资产使用期限 、残值和折旧方法是否合理
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❖ 13、检查应计入固定资产的借款费用 ❖ 14、检查因清产核资、资产评估调整的固定
资产 ❖ 15、检查固定资产的抵押、担保情况 ❖ 16、检查固定资产的购置情况 ❖ 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰
当披露
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抽查固定资产账面转销额是否正确。 ❖ 审查是否存在未做会计记录的固定资产减少业务
——高估固定资产
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❖ 审计人员在审计中发现一张不合规的转帐凭 证，其内容为
❖借：营业外支出——非常损失 140 000
❖ 累计折旧
60 000
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❖ 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修 理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性 支出区分上可能存在的错误。
❖ 比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。
❖ 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在 建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交 叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准 确性。
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1、确定固定资产是否存在 2、确定固定资产是否归被审单位所有 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整 4、确定固定资产的计价是否恰当 5、确定固定资产的期末余额是否正确 6、确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当
任务1审计 基础知识
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任务三 固定资产审计 课程导入 一、固定资产的审计目标 二、固定资产审计的重要实质性程序 三、固定资产相关的实质性程序工作底稿
任务1审计 基础知识
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❖ 计算固定资产原值/本期产品产量的比率，并与以 前期间进行比较，可能发现
▪ 闲置固定资产
▪ 已减少固定资产未在账户上注销
▪ 未入账的新增资产等问题。
❖ 本期计提折旧额／固定资产总成本，将此比率同 上期比较，旨在发现本期折旧计算的错误。
❖ 累计折旧／固定资产总成本，将此比率同上期比
较，旨在发现累计折旧核算的错误。
固定资产审计(PPT 44页 )
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❖知识目标 1.掌握固定资产的审计目标； 3.掌握固定资产的实质性程序
❖能力目标 1．能根据企业实际情况确定固定资产的审计目标。 2．能完成固定资产的实质性程序
❖素质目标 1、提高学生在实务中的固定资产的审计能力 2、培养学生养成良好的行为习惯
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❖ 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 ❖2、实质性分析程序 （选择使用） ❖ 3、实地观察所购入的固定资产 ❖ 4、审查固定资产的所有权 ❖ 5、固定资产增加的审计 ❖ 6、固定资产减少的审计 ❖ 7、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 ❖ 8、检查固定资产的租赁
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❖ 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、 发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手
续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查
契税的会计处理是否正确。
❖ 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收 和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相
❖ 贷：固定资产
200 000
❖ 分析上述分录可能存在哪些问题
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❖ 根据企业会计制度，固定资产报废需通过“固定资产清理 ”科目核算。另外处置固定资产时，净值占原值的比例为 70%
❖ 于是审计人员调阅了固定资产卡片，发现到报废时仅使用 了15个月
；固定资产交接手续是否齐全。
What is 城市轨道交通 urban rail transp应查明增加的固 定资产原值是否真实；重新确定的剩余折旧年限 是否恰当。
❖ 对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产 权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损 益是否符合相关会计制度的规定。