税法学基本原理
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
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【案例1】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费 税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2011年，某卷烟批发企 业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被 追征了5万元的消费税。这样处理，违背了税法适用原则中的法律不 溯及既往原则。
【案例2】2008年我国实行新的企业所得税法规定来自境内居民纳 税人的股息红利不再补税，而原企业所得税法规定应视不同情况予以 补税。企业在对2008年以后的股息红利业务进行涉税处理时，使用新 法的规定而不再使用旧法，这体现了税法适用原则中的新法优于旧法 原则。
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特别法优于普通法原则指对同一事项，两部法律分别订有一般和特 别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法 效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于 作为普通法的级别比较高的税法。
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开篇问题1：
今天你纳税了吗？ 我们平时交了哪些税呢？
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如果花100元买一瓶化 妆品，其中除14.53元 的增值税外，还包含 25.64元的消费税和 4.02元的城建税。
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你去餐馆吃饭， 最后结账时不 论多少，餐费 的5.5%是营业 税及城建税。
【案例3】我国新企业所得税法中对于公益性捐赠限额只有12% 的 标准，没有全额扣除的标准，但在汶川、玉树地震发生后，财政部、 国家税务总局做出了对按照规定渠道向汶川、玉树地震捐赠可在计算 应纳税所得额时全额扣除的规定，这是特别规定。企业在实际执行中， 对符合条件的汶川、玉树地震捐赠在所得税前全额扣除，体现了税法 适用原则中的特别法优于普通法原则。
税法基础原理
税法基础原理1. 税法的定义税法是一门研究税收制度、税法规范以及纳税义务与权利等方面的法律学科。
税法对税收的产生、征收、使用和管理等进行规范，是国家财政收入管理与调控的重要手段。
2. 税收的基本原则2.1. 合法性原则税收必须合法征收，即税法对纳税人的权益和义务进行明确规定，纳税人必须按照法律规定履行纳税义务，同时享受法律保护的权益。
2.2. 公平性原则税收征收应当公平合理，不偏袒特定个体或群体。
税收公平性需要考虑纳税人的经济实力和财产状况，确保负担相对合理。
2.3. 隐匿性原则税收征收应当保护纳税人的隐私，对纳税人的个人、家庭和经营状况等信息进行保密，防止信息泄露和滥用。
2.4. 简明性原则税法应当具有明确的条款和规则，避免复杂繁琐的条文，便于纳税人理解和遵守，减少税收争议的发生。
2.5. 动态性原则税法应当与社会经济发展相适应，根据经济形势和国家政策等因素进行调整和改革，确保税法的实施具有时效性和可操作性。
3. 税法的层级结构税法层级结构包括宪法、法律、行政法规和地方性法规。
- 宪法是国家最高法律，在税法中扮演着框架法的作用，对税收制度的基本原则和范围进行规定。
- 法律是由国家立法机关制定的法规，对税收的具体内容、税种、税率、征收程序等进行详细规定。
- 行政法规是国务院或地方政府根据法律制定的具体规章，对税法的执行细则和管理办法进行规范。
- 地方性法规是地方政府根据地方实际情况制定的税收管理规定，以满足地方行政管理需要。
4. 纳税义务与权利4.1. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定应当履行的纳税义务，包括按时足额申报纳税、纳税申报的真实性和合规性、缴纳税款等。
4.2. 纳税权利纳税权利是指纳税人按照税法规定所享有的与纳税有关的权益，包括享有合法减免税额、纳税人隐私保护、享受税收优惠政策等。
5. 税收的作用与意义税收在国家财政收入中起着重要作用：- 支持国家公共事业发展：税收作为财政收入的重要来源，用于投入到教育、医疗、社会保障等公共事业的支持和发展上。
税法与纳税会计知识点总结
税法与纳税会计知识点总结税法与纳税会计是财务管理的重要组成部分，对于企业和个人来说都非常重要。
税法是指国家法律对于税收征收和管理的规定，而纳税会计则是指按照税法规定的会计制度和方法进行纳税申报和缴税。
税法和纳税会计紧密相关，掌握相关知识点能够帮助企业和个人更好地遵守税法，合理规划财务，减少税务风险。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平性原则、便利原则和效率原则。
合法性原则指纳税人应遵守法律法规的规定，确保纳税行为合法。
公平性原则是指税法在征税过程中要平等对待纳税人，避免偏袒或歧视。
便利原则指税务管理部门应提供便捷的办税服务，方便纳税人履行税务义务。
效率原则强调税法应提高税收征收的效率，减少征税成本。
二、税收种类和税基税收种类包括直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务交易中收取的税款，如消费税、增值税等。
税基是指税收计征的依据，不同税种的税基也不同。
个人所得税的税基是个人所得额，增值税的税基是商品和服务的销售额。
三、企业所得税企业所得税是指企业营业收入减去成本及费用后的所得按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税是企业最主要的税种之一，对企业经营和发展有重要影响。
企业所得税的计算方法复杂多变，包括应纳税所得额的确定、准予扣除项目的确认等。
企业应根据税法的规定合理规划财务，合法减少税负。
四、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得按照一定税率缴纳的税款。
个人所得税是国家重要的纳税来源，对个人财务管理和个人经济状况有重要影响。
个人所得税的计算方法也较为复杂，包括纳税义务人的确定、所得类别的划分、税前扣除项目的确认等。
个人应认真履行个人所得税的纳税义务，做到依法纳税。
五、增值税增值税是按照企业商品和服务在销售环节增值额缴纳的税款。
增值税是一种间接税，对企业的财务管理具有重要影响。
增值税的计算方法相对较为复杂，包括纳税人资格的认定、计税方法的选择、增值税减免项目的确认等。
税法知识点总结
税法知识点总结税法是一门法律学科，主要研究税收制度和纳税义务。
税法知识点非常广泛，下面对一些重要的知识点进行总结。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平原则、效益原则和简明原则。
合法性原则要求税收的征收必须有法律依据；公平原则要求税收的征收要平等、公正；效益原则要求税收要与政府提供的公共服务相对应；简明原则要求税收法律条文要简明、明确。
二、税收征收主体税收征收主体包括中央政府和地方政府。
中央政府的税收主体是国家税务机关，地方政府的税收主体是地方税务机关。
三、税法的法律层级关系税法的法律层级关系包括宪法、法律、行政法规、地方性法规和国务院决定。
宪法是最高法律，规定了税收的基本原则；法律是国家税法的基础，负责制定和修改税法；行政法规是具体实施税法的规章；地方性法规是地方政府制定的税收管理方面的规定；国务院决定是指国务院对特定事项作出的决策。
四、税的分类税的分类包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接承担的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担的税，如增值税、消费税等。
五、税收征收方式税收征收方式包括直接征收和间接征收。
直接征收是指纳税人直接向税收主体缴纳税款，如个人所得税；间接征收是指税收主体通过对特定货物和服务征收税款，由纳税人间接承担，如增值税。
六、税的纳税义务个人和企业作为纳税人，有纳税义务。
个人主要有个人所得税的纳税义务，而企业主要有企业所得税的纳税义务。
纳税义务包括税款的计算、申报和缴纳。
七、税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或个人而制定的减少税收负担的政策。
税收优惠政策包括减免税政策、退还税款政策、税收抵免政策等。
八、税收征管税收征管是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务进行管理和监督。
税收征管包括税务登记、税收征收、税收纳税申报和税务稽查等环节。
九、税务争议解决税务争议解决主要包括纳税申诉、行政复议和税务诉讼。
纳税人对税务机关的税务处理结果不满意时，可以进行申诉，也可以向行政机关进行复议，最终如果仍然不能解决争议，则可以向法院提起诉讼。
税法的基本原理与法律制度
税法的基本原理与法律制度税法是国家依法征收和管理税收的法律规定，它是贯彻税收政策、调节经济社会关系的重要手段。
税法的基本原理和法律制度主要包括三个方面内容：税法的基本原理、税法的法律体系以及税法的立法程序。
一、税法的基本原理1.合法性原则：税法征收税收必须依法进行，税务机关不得违反法律规定而滥用职权。
合法性原则是税法能否起到调节经济社会关系的根基，也是保护纳税人合法权益的重要保证。
2.公平原则：税法征收应该根据纳税人的实际情况和能力来确定税收的缴纳额度和方式。
公平原则要求税法在征收过程中充分考虑社会公平正义，对不同纳税人实行差别化的税收政策。
3.普遍原则：税法征收应该广泛适用于所有纳税人，不分种族、信仰、性别和社会地位。
普遍原则要求税法不得依赖个别案例而制定个别的税收政策，确保税法公正透明。
4.稳定原则：税法应该具有稳定性和连续性，不得频繁地修改或废止，以确保税收政策的可预测性和国家财政的稳定性。
稳定原则有利于纳税人和税务机关形成稳定的交互关系，促进经济的长期发展。
5.简便原则：税法应该简洁明了，易于理解和操作，对纳税人的负担应该合理可行。
简便原则有利于减少纳税人的违法行为和税务争议的发生，提高税法的合规性。
二、税法的法律制度1.税法的法律体系税法的法律体系主要包括宪法、税法基本法、税法、税收征管法和税务行政法规。
宪法是最高法律法规，确立了税收的基本原则和税收的基本制度；税法基本法是税法的法律基础，规定了税法的基本原则和纳税人的基本权利义务；税法是具体的税法规定，按照税法基本法制定而成；税收征管法是负责税务管理的基本法规，规定了税务机关的职权和管理义务；税务行政法规是税法的细则，为税法的实施提供了具体操作指南。
2.税法的立法程序税法的立法程序主要包括立法倡议、立法草案起草、立法审议、立法发布和立法效力等环节。
税法的立法过程通常由国家立法机关负责，如国家人民代表大会和国务院。
立法倡议是指将税法的法律制定提出并争取立法机关进行批准立法的程序；立法草案起草是指拟定税法的具体内容和形式，通常由税务部门或类似机构负责；立法审议是指立法机关对税法进行讨论、修改和决定的过程；立法发布是指通过立法程序将税法正式发表并生效，一般由国家法定机关或负责立法的机构负责；立法效力是指税法获得法律住户的效力和约束力，依法适用并受到维护。
税务工作人员如何理解税法基本原理
税务工作人员如何理解税法基本原理税法作为一门法律学科，是国家财政管理的重要法律工具。
税务工作人员作为税法的执行者和监督者，理解税法基本原理对于履行工作职责至关重要。
本文将从税法的基本原理、税法的适用和税法的解释三个方面探讨税务工作人员如何理解税法基本原理。
一、税法的基本原理税法的基本原理是税法制定和执行的基础，也是税务工作人员理解税法的起点。
税法的基本原理包括税法平等原则、税法合法性原则、税法公平原则等。
首先，税法平等原则要求税法对纳税人一视同仁。
税务工作人员应当根据法律规定，对纳税人实行平等对待，不得歧视或偏袒某个纳税人或纳税群体。
只有平等对待才能维护税法的公信力和公正性。
其次，税法合法性原则要求税法的制定和执行必须符合法律程序和法律规定。
税务工作人员应当遵守法律程序，严格按照法律规定履行职责，确保税法的合法性和合规性。
再次，税法公平原则要求税法对纳税人的征税应当公平合理。
税务工作人员应当坚持公平原则，确保税法的公平性和合理性，避免滥用职权或以权谋私，保障纳税人的合法权益。
二、税法的适用税法的适用是税务工作人员理解税法的重要环节。
税法的适用包括税法的适用范围、税法的适用对象和税法的适用方式。
首先，税法的适用范围是指税法适用的领域和范围。
税务工作人员应当清楚了解税法的适用范围，明确税法适用于哪些行为和主体，以便正确执行税法。
其次，税法的适用对象是指税法适用的主体和对象。
税务工作人员应当了解税法适用的主体是谁，涉及哪些纳税人或纳税群体，以便针对不同的纳税人制定相应的税收政策和措施。
再次，税法的适用方式是指税法的具体操作和实施方式。
税务工作人员应当掌握税法的适用方式，包括税收征收、税收计算、税收减免等具体操作，以便正确执行税法和维护税法的公信力。
三、税法的解释税法的解释是税务工作人员理解税法的关键环节。
税法的解释包括文字解释和实践解释两个方面。
首先，税法的文字解释是指对税法文字表述的理解和解释。
税务工作人员应当仔细研读税法的文字表述，理解其含义和用意，以便正确理解和执行税法。
法学财税法知识点总结
法学财税法知识点总结一、税法基本原理1.1 税法的基本概念税法是国家用来管理和征收税收的法律体系，是国家权力的重要体现。
税法的主要内容包括税收的种类、征收的程序、税务行政的组织和方法、纳税人的权利和义务等。
1.2 税法的基本原则税法的基本原则包括合法性原则、公平性原则、简易性原则、便利性原则、适用性原则等。
合法性原则是税法制定的基本原则，规定了税法的规定必须符合国家法律和法规的规定，使得税收制度的实施具有合法性和合规性。
1.3 税法的功能和作用税法的主要功能是规范税收的征收和管理活动，保障国家税收的合法性和效益。
税法的作用是保障国家税收的合法性和效益，保障纳税人的权益，促进国家税收的正常征收和运作。
二、税收基础知识2.1 税收的基本概念税收是国家依法对国民和单位征收的财政收入，是一种强制性、无偿性的财政收入形式。
税收是国家财政的重要来源，用于维护国家的社会、经济和文化事业。
2.2 税收的种类税收的种类包括直接税和间接税。
直接税是指国家直接对个人和单位征收的税收，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指国家通过向货物和服务征收的税收，如增值税、消费税等。
2.3 税收的征收原则税收征收的基本原则包括合法性原则、公平性原则、适用性原则、便利性原则等。
合法性原则要求税收的征收必须在法律的规定范围内进行，符合国家法律和法规的规定。
2.4 税收的征收程序税收的征收程序包括税收的纳税义务人确定、纳税义务和责任确定、纳税申报和缴纳、税款征收和管理等环节。
税收的征收程序是保障国家税收的合法性和有效性的重要程序。
三、税法主要内容3.1 税法的基本原则和规定税法的基本原则包括税收的合法性、公平性、简易性、便利性和适用性原则。
税法的规定包括税收的种类、税率、征收的范围、纳税申报和缴纳、税务行政等。
3.2 税法的具体内容税法的具体内容包括个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、资源税法等。
个人所得税法是规定个人所得税的征收和管理的法律，包括纳税义务人的确定、应纳税所得的计算、税率、纳税申报和缴纳等。
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
税法的基本原理与应用
税法的基本原理与应用税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系以及与税收有关的特定社会关系的法律规范的总称。
它是国家经济法律体系的重要组成部分，是国家参与社会分配和调节经济的重要手段。
本文将从税法的基本原理和应用两个方面进行阐述。
一、税法的基本原理1.税收的本质：税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，对一定范围的单位和个人征收的实物或货币。
税收的本质体现了国家与纳税人之间的利益分配关系，是维护国家政治权力、实现国家职能的重要手段。
2.税收的原则：税收原则是指国家在制定税收制度时应当遵循的基本准则。
主要包括公平、效率、财政收入、便利和稳定等原则。
其中，公平原则要求税收负担应当公平合理地分配给各纳税人，避免出现不公平的现象；效率原则要求税收制度应当尽可能地降低纳税人的纳税成本，提高税收的征收效率；财政收入原则要求税收制度应当为国家提供足够的财政收入，以满足国家的财政需要；便利原则要求税收制度应当尽可能地便利纳税人纳税，提高纳税人的满意度；稳定原则要求税收制度应当适应经济形势的变化，保持一定的稳定性，避免频繁变更。
3.税收的种类：按照不同的分类标准，可以将税收分为不同的种类。
如根据课税对象的不同，可以将税收分为所得税、商品税和财产税等；根据征收目的的不同，可以将税收分为直接税和间接税等。
不同种类的税收具有不同的特点和应用范围。
二、税法在实践中的应用1.税法在纳税中的应用：纳税人应当按照法律规定的时间、地点和方式缴纳税款，不得偷税、漏税和逃税。
纳税人应当熟悉税法的基本规定和具体应用，如了解不同种类的税收优惠政策、税务登记程序和纳税申报要求等，以便能够及时、准确地履行纳税义务。
2.税法在企业经营管理中的应用：企业作为纳税人，应当认真遵守税法规定，合理规划经营策略和财务管理，尽可能减少纳税成本。
同时，企业还应当积极参与税务咨询和税务筹划等活动，以获得更加优惠的税收待遇和更加合理的税收负担。
3.税法在政府管理中的应用：政府作为税收的征收者和管理者，应当依法履行职责，加强税收征管，确保税收收入的合法性和稳定性。
《税法基本原理》PPT课件
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1.2.1 税法与税收的关系
税法与税收的关系密不可分。税收 是经济学概念，税法则是法学概念。税 法是税收的存在形式，税收是税法所确 定的具体内容。
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1.2.2 税收法律关系
1)税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整
的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的 权利义务关系。
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1.4.1 纳税人
1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人
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1.4.1 纳税人
2）与纳税人相关的概念
（1）负税人：最终负担税款的单位和个人。
（2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义
务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企
第一章 税法基本原理
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学习目标：
通过本章的学习，认识税收的特征、 职能及其在社会经济发展中的作用；明 确税收法律关系的主体和客体；了解我 国现行税法体系的构成；掌握税收的分 类及税收实体法的构成要素，为学习本 课程打下良好的基础。
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第一章 税法基本原理
1.1 税收概述 1.2 税法与税收法律关系 1.3 我国现行税法体系的构成 1.4 税收实体法的构成要素
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1.1.2 税收的特征
1）强制性 2）无偿性 3）固定性
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1.1.3 税收的职能
1）组织财政收入 2）调节经济
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1.1.4 税收的分类
1）按课税对象为标准
税收
税法基本原理
(一)税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围--广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
(二)税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或者司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
(一)基本原则1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)( 1 ) 含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
( 2 ) 功能：保持税法的稳定性与可预测性( 3 )具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。
2.税收公平主义( 1 ) 含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
( 2 )法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
3.税收合作信赖主义( 1 )含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
( 2 )这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
4.实质课税原则( 1 )含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
税法基本原理
税法基本原理在我们的日常生活和经济活动中，税法如同一个隐形的“指挥棒”，影响着方方面面。
然而，对于税法的基本原理，很多人可能并不十分清楚。
今天，咱们就用通俗易懂的方式来好好聊聊这个重要的话题。
首先，咱们得明白啥是税法。
简单来说，税法就是国家制定的用来规范税收征纳关系的法律规范的总称。
它规定了谁应该交税、交多少税、啥时候交以及怎么交等一系列问题。
税法存在的一个重要基础就是税收的必要性。
国家要正常运转，得有资金来提供各种公共服务，比如修路、建学校、维持治安等等。
而税收就是筹集这些资金的主要方式。
这就好像我们住在一个小区，大家都要交物业费，小区才能有良好的环境和服务。
国家也是一样，通过税收，才能为大家提供更好的生活条件。
税法的一个关键原则是法定原则。
这意味着税收的征收和管理都必须有明确的法律依据。
不是随便哪个人或者哪个机构想收税就能收的，得按照法律规定来。
这就给了咱们纳税人一个保障，让咱们清楚知道自己的义务和权利，避免了随意征税带来的混乱和不公平。
公平原则也是税法的重要一环。
税收要公平，不能说对这个人收得多，对那个人收得少，除非有合理的理由。
比如，收入高的人可能要交更多的税，因为他们有更强的纳税能力。
这样做既能保证国家收到足够的税款，又能让大家觉得税收是公平合理的，愿意去遵守。
效率原则也不能忽视。
一方面，税收的征收过程要高效，不能太复杂，浪费大量的人力物力。
另一方面，税收政策要能促进经济的发展，不能阻碍企业的创新和投资。
在税法中，还有一个重要的概念是税目和税率。
税目就是规定了对哪些东西征税，比如增值税的税目就包括货物销售、劳务提供等等。
税率则决定了交税的比例，不同的税目往往有不同的税率。
说到这里，咱们再讲讲税收的分类。
常见的有流转税、所得税、财产税、行为税等等。
流转税就像增值税，是在商品流转过程中征收的；所得税是根据你的所得来征税，比如个人所得税和企业所得税；财产税是对财产征收的，像房产税；行为税则是针对某些特定行为征税，比如印花税。
第一章--税法基本原理范文1
第一章 税法基本原理第一节 税法概述本节结构及重点内容提示一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点）第一节 税法概述三、税法的效力与解释（重点）四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点 （一）税法的概念考点: 税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉）税收从本质看, 是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。
还具有调节经济、监督管理职能。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
这部分学习还要注意以下几个问题: （1）税收是经济学概念, 侧重解决分配关系；税法是法学概念, 侧重解决权利义务关系。
（2）有权的国家机关指国家最高权力机关, 在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下, 地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
（3）税法有广义和狭义之分, 广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章, 是由税收实体法, 税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
（二）税法的特点二、税法原则（P3, 掌握） （一）税法原则的分类和示例2.税法适用原则（一）税法效力（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
立法解释按照解释权限划分司法解释税法的行政解释解释字面解释按照解释的尺度不同限制解释2. 按照解释的尺度不同, 税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释四、税法的作用(了解)（一）税法的规范作用1. 指引作用2. 评价作用3. 预测作用4. 强制作用5. 教育作用（二）税法的经济作用1. 税法是国家取得财政收入的重要保证2. 税法是正确处理税收分配关系的法律依据3. 税法是国家宏观调控经济的重要手段4. 税法是监督管理的有力武器5. 税法是维护国家权益的重要手段五、税法与其他部门法的关系（一）税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
税法知识点总结cpa
税法知识点总结cpa税法是一门研究国家税收制度及其规范的法律学科，它不仅是财政学和公共财政学的重要组成部分，也是财政政策制定和执行的重要依据。
税法知识的掌握对于实践工作者而言至关重要，尤其对于注册会计师（CPA）来说更是必备的基本素质之一，因为税法知识的灵活运用将在企业会计实践中起到关键作用。
本文将探讨税法的若干重要知识点，包括税法的基本原理、税收范畴、税种分类和主要税法。
一、税法的基本原理税法是一种特殊的法律规范，它以税收为核心，以合法征收与合理分配为宗旨，正式为税收征纳活动提供了法律依据。
税法具有以下基本原理：1. 合法性原则：税法应遵循宪法和法律的规定，具有明确的法律依据，合法纳税人应协助缴纳税款；2. 公平原则：税法应体现税收的公平性，对不同纳税人应给予相应的考虑；3. 简便原则：税法应尽量简化税收制度，减少税收税种，减轻纳税人的税收负担和税收管理的成本。
二、税收范畴税收是国家收入的主要来源之一，是国家财政运作的基本手段之一。
税收包括直接税和间接税两大类。
直接税是指直接由纳税人缴纳给税务机关，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由商品生产者和销售者代表纳税人向纳税机关缴纳税款，如增值税、消费税等。
此外，还有一些特殊的税收，如房产税、土地使用税等。
三、税种分类按税收对象分类，税收可分为个人税和单位税。
按税收征收方式分类，税收可分为直接税和间接税，直接税征收的是财富形成和转移环节的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税征收的是财富消费环节的税收，如增值税、消费税等。
此外，还有资源税、城市维护建设税、土地使用税等。
四、主要税法1. 个人所得税法：个人所得税是指个人按其所取得的各项所得缴纳的一种税。
个人所得税法规定了个人所得税的纳税对象、纳税范围、计税方式、申报纳税义务等规定。
2. 企业所得税法：企业所得税是指企业按其取得的所得缴纳的一种税。
企业所得税法规定了企业所得税的征收对象、税率、征收方式、税收优惠政策等规定。
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第二节 税收内涵的界定
一、 税收的概念
所谓税收，就是国家为了实现其公共职能 的需要，凭借政治权力，运用法律手段，强制 地、无偿地、固定地集中一部分社会产品所形 成的特定分配关系。
二、 税收的本质
税收的本质是一种特殊的分配形式，其所 以特殊，就在于税收是凭借国家政治权力，而 不是凭据财产权力实现的分配。
三、 经济调节说
经济调节说，也称市场失灵说，是西方资本主义发展 到国家垄断阶段以后产生的、以凯恩斯主义为代表的理论 观点。认为西方国家之所以还需要税收，主要有两点： 一是社会上存在着“公共物品”需要； 二是西方社会的“市场机制失灵”。
税收是国家社会政策的重要手段，是完善市场机制、 调节国民经济运行的重要工具之一。因此，税收除实施财 政等职能作用外，还对国家有效调整资源配置，实现资源 有效利用，调节国民收入与财富的分配，增进社会的福利， 刺激有效需求，调节社会总供求及产业结构，促进经济的 稳定与增长等宏观经济政策目标发挥作用。
三、 现代国家税收存在的必要性
国家提供私人主体需要的公共物品，就必须 拥有大量的资金，但国家原则上不从事财富生产 和交换活动，只能从私人主体那里获取资金，形 成国家的财政收入。如国家通过增发货币、举借 公债、收费、罚款等多种形式取得财政收入，但 财政收入中，最大量的是税收收入。因此，现代 国家即税收国家。
财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一 类税收。我国现行的财产税有：资源税、房产税、 土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车 辆购置税，将要开征的遗产税；
行为税：是指以纳税人的某些特定行为为征收对象的一类税 收。我国现行的行为税有：印花税、车船使用税、 城市维护建设税、屠宰税、筵席税。
税，也称国税
凡由地方权力机关通过 立法决定征收，且税收 管理权和收入支配权归 属于地方政府的税收为
第四节 税收的分类
一、依据征税对 象不同
税收可分为
我国
商品税
流转税
所得税
所得税
财产税
财产税
行为税
流转税：是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征收 对象的一类税收。我国目前的流转税有：增值税、 消费税、营业税、关税，将开征的证券交易税；
所得税：是指根据纳税人的所得额（收益额）征收的一类税 收。我国现行的所得税有：企业所得税、外商投资 企业和外国企业所得税、个人所得税、农牧业税， 将要开征的社会保障税；
三、 税收的特征
税收的特征概括为“三性”：
强制性：税收的强制性是指，国家征税，：税收的无偿性是指，国家在征税的时候，既不 向纳税人支付任何报酬，也不向纳税人提供相 应的服务或者某种特许权利；并且，税款一经 征收，即转归国家所有和支配，而不再直接归 还给纳税人。
二、 税收是国家存在的经济体现
随着经济和社会的发展，国家的职能越来越 多元化。在市场经济条件下，现代国家的职能就 是提供公共物品。公共物品具有与私人物品完全 不同的特征：即效用的不可分割性、消费的不排 他性和受益的不可阻止性。这就决定了公共物品 或者是私人主体无法提供，或者是以营利为目的 的私人主体不愿提供，因此，只能由国家或代表 国家的政府来提供。
二、按照计税依据 分类
从价税
从量税
以征税对象的价格为 依据，按一定比例计
征的税种。
如增值税、营业税、 关税。
指以征税对象的数量（重 量、面积、件数）为依据， 规定固定税额计征的税种。
如资源税、车船使 用税、土地使用税。
三、按照税收管理 权和税收收入归属
分类
中央税
地方税
中央和地方 共享税
凡由国家最高权力机关 或经其授权的机关进行 税收立法，且税收管理 权和收入支配权归属于 中央政府的税收为中央
《税法学》
陈少英教授
华 东 政 法 大学
第一讲 税收的基本原理
第一节 现代国家与税收
一、 税收随国家的产生而产生
原始社会末期，随着生产力的发展和剩余产品 的增加，出现了社会分工，出现了分配上的差别和 私有财产，从而出现了经济上相互对立的阶级以及 代表统治阶级利益的国家。国家为了维持其存在和 实现其职能，必须消耗一定的物质财富，因而就必 然需要通过一定的途径、采取一定的方式取得财政 收入。税收就是国家取得财政收入的主要途径和主 要方式。
公需说：亦即公共福利说，从国家职能出发，认为国 家职能在于满足公共需要，增进公共福利， 为此需要费用支出，税收就是实现这种职能 的物质条件；
义务说：强调国家的权力，为了实现其职能，必须强 制课征税收，否则个人生活就无法想象，对 于纳税人来说，纳税是强制的义务。
二、 劳务报偿说
劳务报偿说认为，国家对人民提供利益，人 民以向国家纳税作为交换代价。
交换说：也称买卖交易说、均等说、利益说或代价说，即把税收 看作为实行征税的国家给与市民利益的对价；
保险说：国家保护了人民财产安全和社会公共秩序，人民受到了 保护就应当向国家支付报酬，国家如同保险公司，人民 纳税就如向保险公司交保险费一样；
新利益说：也称为税收价格理论，认为因家可以分解为构成国家 的个人，国家满足公共需要就是满足每个人共同的私 人欲望，因此个人纳税就象为满足私人欲望而购物所 支付的价款。
固定性：税收的固定性是指，国家在征税之前，对于什 么征税，以及征收的比例或者数额，都用法律 的形式规定下来，由税收征纳双方共同遵守。
四、 税收的职能
税收具有三种职能： 组织财政收入的职能——财政职能 调节经济的职能——经济职能 反映与监督的职能——监督职能。
第三节 税收的根据
课税依据的问题，也就是国家为什么要征税、纳 税人为什么要向国家纳税的问题。
有关课税依据的理论，主要有公需说、交换说、 保险说、义务说、经济调节说，概括起来有三大类 型。
课税依据的 理论
需要分担说
劳务报偿说
经济调节， 市场失灵说
公需说 即公共福利
说
义务说
交换说
也称买卖交 易说 均等说 利益说 代价
说
保险说
新利益说
一、 需要分担说
需要分担说认为，国家为了实现其职能，需要消耗 一定的物质财富，而纳税人是国家的一分子，因而有分 担公共需要的义务。这种学说具体又分为：