进出口货物完税价格的审定

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• （2）成交价格： • 是指卖方向中华人民共和国境内销售 该货物时买方为进口该货物向卖方实 付、应付的，并按有关规定调整后的 价款总额，包括直接支付的价款和间 接支付的价款。 • 成交价格不完全等同于贸易中实际发 生的发票价格，需要按有关规定进行 调整。
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• （3）成交价格的调整因素（非常重要的考 点） • ★计入因素（也叫计入项目）： • ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用 • 佣金分为：购货佣金和销售佣金 • 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。
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• 答案：C • 解释：进口货物的价款中单独列明的下列 费用，如果成交价格中已经包含这些项目 （5个），则将其从成交价格中扣除。厂房、 机械、设备等货物进口后进行建设、安装、 装配、维修和技术服务的费用则属于其中 之一。 • 在本题中，成交价格USD100，000，已经包 括有安装调试费了，因此要从成交价格中 扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千
进出口货物 完税价格的审定
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• 一、我国海关审价的法律依据
• 1、含义： • 进口货物的完税价格是海关对进出口货物 征收从价税时审查估价的应税价格，是凭 以计征进出口货物关税及进口环节税税额 的基础。
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• • • •
2、海关审价的法律依据（分为三个层次） （1）法律层次：《海关法》 （2）行政法规层次：《关税条例》 （3）部门规章层次：《审价办法》、《征 管办法》
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• 答案：A、B、C • 解释：ABC属于不计入该货物的完 税价格的项目。特许权使用费属于 应当要计入的项目。
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• 例（单选题） • 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备， 成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示 如下：卖方佣金USD25,000，机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，培训费 USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货 物向海关申报的总价应是（ ）。 • A．USD527,000 B．USD530,000 C．USD532,000 D、USD552,000
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• 例6：（单选题06年考题） • 某家企业从法国进口一台模具加工机床， 发票分别列明：设备价款CIF上海 USD600000，机器进口后的安装调试费为 USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套 使用的操作系统使用费USD80000。该批货 物经海关审定的成交价格应为： • A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000 • 答案：B • 解释：600000+2000+80000=682000
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• 例（单选题） • 某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯， 发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100， 000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。 经海关审查上述成交价格属实，且安装、 调试费已包含在成交价格中，则海关审定 该台电梯的完税价格为： • A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000
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• （2）时间要素 • 指“相同货物”或“类似货物”必须 与进口货物同时或大约同时进口，同时或 大约同时进口指：进口货物接受申报之日 的前后各45天以内。 • （3）运用 • 首先应用和进口货物处于相同商业水平、 大致相同数量的相同或类似货物的成交价 格 • 应优先使用同一生产商生产的相同或类似 货物的成交价格
• 单选题 • 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一 项费用或价值不应计入（ ）。 • A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经 纪费 • B、作为销售条件，由买方直接或间接支付 的特许权使用费 • C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装 等费用 • D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使 用中获得的收益
源自文库12
• 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、 安装、装配、维修和技术服务的费用 • ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 其相关费用、保险费 • ③进口关税及国内税收 • ④为在境内复制进口货物而支付的费用 • ⑤境内外技术培训及境外考察费用 • ★计入和扣除项目是重要的考点，要掌握 记忆：
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• 例（单选题考题） • 某公司从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进 口后的安装及技术服务费USD10,000，买方 佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物 经海关审定后的成交价格应为： • A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
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• 二、进口货物完税价格的审定 （重点） • （一）一般进口货物的完税价 格的审定：
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• 例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确 定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价 格，依次使用的正确顺序是（单选题） • A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格 方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合 理方法 • B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格 方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合 理方法 • C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格 方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价 格方法 • D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物 成交价格方法……类似货物成交价格方法……合 理方法 5
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• • • • • •
（3）倒扣价格方法的核心要素 ①按进口时的状态销售 ②时间要素 ③合计的货物销售总量最大 （4）倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆） ①在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润 和一般费用 • ②货物运抵境内输入地点之后的运保费。 • ③进口关税以及在境内销售有关的国内税。 • ④加工增值额。
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• 答案：C
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• （多选题） • 进口时在货物的价款中列明的下列税收、 费用，不计入货物关税完税价格的有（）。 • A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建 设、安装、装配、维修和技术服务的费用 • B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运 输及相关费用、保险费 • C、进口关税及国内税收 • D、作为该货物向我国境内销售条件，买方 必须支付的，与该货物有关的特许权使用 费
• • • • • • • •
估价方法：有6种 1、成交价格法 2、相同货物成交价格方法 3、类似货物成交价格方法 4、倒扣价格方法 5、计算价格方法 6、合理方法 这6种方法必须依次使用。经海关同意，倒 扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。
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• 1、进口货物成交价格法：（重要考点，理 解掌握） • （1）完税价格：由海关以该货物的成交价 格为基础审查确定，并应包括货物运抵中 华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费。
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• 2、相同 3、类似货物成交价格法 • 不能够采用成交价格方法，按照顺序考虑采用相 同或类似进口货物的成交价格方法。 • （1）“相同货物”： • 指进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理 性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但 是表面的微小差异允许存在。 • “类似货物”： • 指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然 不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、 相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可 以互换的货物。
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• 4、倒扣价格法 • （1）概念：倒扣价格法是以进口货物、相同或类 似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础， 扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 • （2）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条 件：（记忆） • ①在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相 同或类似进口货物在境内销售的价格 • ②按照该货物进口时的状态销售的价格 • ③在境内第一环节销售的价格 • ④向境内无特殊关系方销售的价格 • ⑤按照该价格销售的货物合计销售总量最大
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• ②与进口货物作为一个整体的容器 费 • ③包装费 • ④协助的价值 • ⑤特许权使用费 • ⑥返回给卖方的转售收益
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• 上述所有项目的费用或价值计入到 完税价格中，必须同时满足三个条 件： • ①由买方负担 • ②未包括在进口货物的实付或应付 价格中 • ③有客观量化的数据资料
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• ★扣减项目（不计入完税价格的项目） • 进口货物的价款中单独列明的下列费 用：如果成交价格中已经包含这些项 目，则将其从成交价格中扣除。如果 成交价格中没有包含这些项目，则不 计入该货物的完税价格。
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• （二）、特殊进口货物的完税价格的审定 • 参见教材（理解掌握，重要考点） • 一共提到11种情形
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• 1、加工贸易进口料件或其制成品一般估价方法： • （1）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料 件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价 格。 • （2）进料加工进口料件或者其他制成品（包括残 次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审 查确定完税价格。 • （3）来料加工进口料件或者其制成品（包括残次 品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约同 时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交 价格为基础审查确定完税价格。 • （4）加工企业内销加工过程中产生的边角料或者 副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价 格。
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• 答案：B • 解释：本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些 不属于计入项目。安装及技术服务费用不属于计 入项目，买方佣金不是计入项目。题目中没有说 明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的项 目。而是根据不同的项阿目，来判断是属于计入 的项目，还是不计入的项目。 • 本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入 项目。卖方佣金为计入项目。 • 因此本题： • 成交价格=机械设备价款+卖方佣金 • =300,000+1500 • =301500
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• ★（4）、成交价格本身须满足的条件（重 要考点） • 成交价格必须满足以下四个条件，否则不 能适用成交价格方法 • ①买方对进口货物的处置和使用权不受限 制 • ②货物的价格不应受到导致该货物成交价 格无法确定的条件或因素的影响 • ③卖方不得直接或间接的从买方获得因转 售、处置或使用进口货物而产生任何收益， 除非该收益有具体量化的数据。 • ④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。
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• 多选题： • 下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行 估价（ ）。 • A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具 体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的 第三方 • B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方 购买一定数量的其它货物为前提 • C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有 一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体 金额尚不能被确定 • D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未 对成交价格产生影响 • 答案：ABC
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• 解释：向海关申报总价也即完税价格。进口货物 的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础 审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境 内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。 • 在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项 目，哪些是不计入项目。 • 本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和 调试费不计入该货物的完税价格中。 完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费 • =500,000+ USD25,000+ USD5,000 • =530,000 • 答案：B
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• 5、计算价格法 • 以发生在生产国或地区的生产成本作为 基础。 计算价格法为第5种估价方法，但如果进口 货物纳税义务人提出要求，并经海关同意， 计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺 序使用。
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• 6、合理方法 • 当海关不能根据前面5种估价方法确定完税 价格时，根据公平、统一、客观的估价原则， 以客观量化的数据资料为基础审查确定进口 货物完税价格的估价方法。 • 合理估价方法，实际上不是一种具体的估价 方法，而是规定了使用方法的范围和原则。 运用合理方法估价时，首先应当依次使用前 5种估价方法。