审计学案例 会计报表
报表列报审计案例
审计案例---ABC股份有限公司预付、应付款项报表列报审计案例韦合琛一、学习目标1.掌握购固定资产形成的预付账款在资产负债表列报2.掌握购固定资产形成的应付款项在现金流量表中按间接法披露问题二、案例背景（一）公司情况ABC股份有限公司（以下简称公司或ABC公司）是一家以电气系统的研制、开发、生产与销售为主主要业务，公司所属行业为装备制造业，是一家拟上市公司。
（二）业务资料公司2011年预付给供应商1800万元设备价款，截止2011年12月31日，该机器设备尚未到货。
ABC公司会计人员查阅了《企业会计准则应用指南》附录中的科目账务处理，注意到“1123预付账款”中指出“企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算”。
ABC公司因此将该笔1800万元的预付设备采购款在“预付账款”科目进行核算。
在编制2011年年度财务报表时，由于企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南给出的财务报表格式将“预付款项”作为一个单独的报表项目列示于流动资产，ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。
ABC公司因搬迁在新厂区建造生产车间， 2011年度账簿记录显示应付账款-应付工程款增加800万元，在按间接法编制的现金流量表“经营性应付项目的增加”栏按应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等报表期末数减去期初数填列，在按间接法编制的现金流量表的“其他”栏填-800万元。
确定的公司报表层次的重要性水平为350万元。
假设除上述事项外，不存在其他特殊情形。
（三）注册会计师实施的主要审计程序1.预付账款列报问题主要实施了询问和分析审计程序。
经询问了解得知，ABC公司依据《企业会计准则应用指南》规定通过预付账款核算，认为会计科目使用与财务报表列报科目一致，故ABC公司将这1800万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。
ABC公司的做法对吗？请看我们对该事项的分析。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
审计财报案例分析报告
审计财报案例分析报告一、案例简介本文将对某公司的财务报表进行审计财报案例分析。
该公司是一家生产制造业企业，主要经营范围涵盖了多个行业。
我们选取了该公司最近三年的财务报表作为研究对象，以评估其财务状况和经营绩效的稳定性和可持续性。
二、审计方法和步骤审计是对财务报表进行认真和全面的核查，以验证其真实性和准确性。
为了保证审计过程的可靠性和客观性，我们采用了以下方法和步骤：1. 准备审计计划：在开始审计之前，我们制定了详细的审计计划，包括审计时间表、审计目标和范围、审计方法等。
2. 收集财务资料：我们从公司的财务部门收集了所有相关的财务报表和相关资料，例如资产负债表、利润表、现金流量表、会计记账凭证等。
3. 进行财务报表分析：我们对财务报表进行了详细的分析和比较，特别关注了财务指标的变化趋势、关键业绩指标的变化以及业务模式的变化。
4. 进行会计核对：我们对公司的会计记账凭证进行了核对，以验证其准确性和完整性。
5. 进行内部控制检查：我们审查了公司的内部控制制度，以评估其有效性和合规性。
6. 进行风险评估：我们对公司的财务风险进行了评估，探讨了可能存在的风险和潜在问题，并提出了改进建议。
7. 编写审计报告：基于以上的审计工作，我们撰写了审计报告，详细描述了我们的审计过程和结果，以及对公司财务报表真实性的评价。
三、案例分析结果通过以上的审计工作，我们得出了以下几个结论：1. 公司的财务状况稳定：从资产负债表和利润表的分析可以看出，公司的资产负债状况相对稳定，盈利能力和偿债能力良好。
2. 经营绩效可持续：公司的营业收入和净利润在最近三年均保持了较好的增长态势，显示出公司的经营绩效是可持续的。
3. 内部控制存在风险：我们发现了公司内部控制方面的一些问题，例如对资金使用的管理不规范、采购环节的风险控制不足等。
4. 潜在业务风险：在对公司的业务模式和市场竞争格局的分析中发现，公司可能面临着新技术和市场变化带来的竞争风险。
审计教学案例——美国法尔莫公司报表舞弊审计案例
案例十一：美国法尔莫公司报表舞弊审计案例一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
注册会计师《审计》案例分析5_注册税务师_
注册会计师《审计》案例分析5一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200000贷：无形资产 2000002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出 500000贷：无形资产减值准备 5000003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
财务报表审计 案例
财务报表审计案例
财务报表审计案例：
案例概述：
某公司是一家生产家具的企业，近年来，随着市场竞争的加剧，公司的销售收入和利润逐渐下滑。
为了改善财务状况，公司决定进行财务报表审计，以发现潜在的问题和改进方向。
审计过程：
审计师首先对公司近三年的财务报表进行了详细的分析，发现了一些潜在的问题。
例如，公司的应收账款余额较大，且账龄较长，存在坏账风险；同时，公司的存货周转率较低，可能导致存货积压和资金占用。
针对这些问题，审计师进一步调查了公司的内部控制制度，发现了一些缺陷。
例如，公司的销售合同审批流程不规范，导致一些销售合同存在法律风险；同时，公司的存货管理制度也存在漏洞，可能导致存货损失和资产减值。
审计结果：
根据审计结果，审计师提出了以下建议：
1. 加强销售合同审批流程的管理，确保销售合同的合法性和规范性；
2. 优化应收账款的管理，加大坏账准备的计提力度，降低坏账风险；
3. 完善存货管理制度，提高存货周转率，减少资金占用；
4. 加强内部控制制度的建设，提高公司整体的风险防范能力。
案例总结：
本案例中，通过财务报表审计发现了公司潜在的问题和风险，并提出了针对性的改进建议。
这些建议有助于公司优化财务管理、提高经营效率和降低风险。
同时，也提醒公司在日常经营中要重视内部控制制度的建设和完善，确保企业健康稳定发展。
审计学案例 会计报表
[案例一] 资产负债表审计——康盛公司资产负债表审计案例（一）基本案情注册会计师王胜、李明接受委托，于20×1年2月1日至15日对康盛股份公司20××年度的资产负债表审计时发现下列疑点：（康盛股份公司20××年度编报的资产负债表具体如图表1所示）图表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司20××年12月31日金额单位：元1．“应收账款”项目“应收账款”项目数额为364 000元，应收账款明细账借方余额合计324 000元，预收账款明细账借方余额合计40 000元，该项目账表相符。
但在审查应收账款明细账时发现这样一笔业务：20××年12月20日销售给A公司一批甲产品，售价50 000元，销售税额为8 500元，具体会计处理为：借：应收账款——A公司58 500贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8 500产品销售收入50 000 审阅记账凭证所附的发票，其日期为20×1年1月10日，经向A公司查询，证实交货日期为20×1年1月10日。
而康盛公司财务主管认为，A公司与康盛公司的签订合同日期为20××年12月20日，且不久就向A公司发出了甲产品，所以，在20××年12月20日入账了。
2．“长期股权投资”项目“长期股权投资”项目数额为300 000元，长期股权投资总账余额为300 000元，该项目账表相符。
但在审查长期股权投资明细账时发现这样一笔投资业务的相关会计处理：康盛公司年初购入B公司发行的普通股10万股，占B公司表决权股本的10%，当年年末B公司实现净利润50万元，康盛公司就此所做的会计处理为：借：长期股权投资50 000 贷：投资收益——股票投资收益50 0003．“应付账款”项目“应付账款”项目数额为425 000元，应付账款总账余额为425 000元，其中应付账款明细账借方余额合计为500 000元，应付账款明细账贷方余额为75 000元。
《审计》课堂案例——图、表(2)
第八章计划审计工作第一节初步业务活动（案例分析）案例一：承接业务委托前的工作案例分析目的:通过阅读案例资料，了解承接业务前注册会计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任注册会计师的沟通，以决定是否承接业务。
案例资料:ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%,同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43%,但利润率从2006年开始出现了明显的下降,由2006年的2%下降到2007年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。
2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3〜6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2002年以来，ABC公司已经两次更换了会计师事务所。
要求：1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2、请讨论在承接ABC公司业务委托时，注册会计师应关注哪些履约风险？为什么？3、如果会计师事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表审计，请综合考虑注册会计师应当关注被审计单位的哪些风险？4、如果征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？参考答案：见后第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略记录模式范例目录1．审计工作范围2．重要性3．报告目标、时间安排及所需沟通4．人员安排5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）3．报告目标、时间安排及所需沟通4．人员安排4．1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分]4．2 与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围：5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。
财务报表审计 案例
财务报表审计案例财务报表审计是指会计师对企业财务报表进行审查，以确定其准确性、真实性和可靠性的过程。
在这个过程中，会计师将运用专业知识和技能，评估企业的内部控制制度，对财务报表中的数据进行检查和验证，并发表审计意见。
下面是一些财务报表审计的案例，以展示不同情境下的审计工作。
1. 案例一：小型零售企业的财务报表审计在这个案例中，会计师将对一家小型零售企业的财务报表进行审计。
审计过程包括对现金流量、应收账款、存货和固定资产等核算科目的检查，以确保报表的准确性。
会计师还需评估企业的内部控制制度，确保其有效性。
2. 案例二：上市公司的年度财务报表审计这个案例中，会计师将对一家上市公司的年度财务报表进行审计。
审计过程包括对各项资产、负债和股东权益的确认，以及对利润和现金流量的计算和分析。
会计师还需对公司的风险管理和内部控制制度进行评估，以确保报表的可靠性。
3. 案例三：银行的财务报表审计在这个案例中，会计师将对一家银行的财务报表进行审计。
审计过程包括对贷款和存款的核对，以及银行资产和负债的确认。
会计师还需评估银行的风险管理和内部控制制度，确保其合规性和有效性。
这个案例中，会计师将对政府机构的财务报表进行审计。
审计过程包括对政府收入和支出的核对，以及政府资产和负债的确认。
会计师还需评估政府的预算控制和内部控制制度，确保其合规性和有效性。
5. 案例五：非营利组织的财务报表审计在这个案例中，会计师将对非营利组织的财务报表进行审计。
审计过程包括对捐赠收入和项目支出的核对，以及组织资产和负债的确认。
会计师需评估组织的财务管理和内部控制制度，确保其合规性和有效性。
6. 案例六：跨国公司的财务报表审计这个案例中，会计师将对一家跨国公司的财务报表进行审计。
审计过程包括对不同国家的财务报告准则的适用性进行评估，以及对不同国家的税务法规的遵守情况进行检查。
会计师还需评估公司的风险管理和内部控制制度，确保报表的合规性和可靠性。
会计报表审计实训案例
项目实训九会计报表审计案例一以下是深康佳2010年度彩色电视机收入、成本分月一览表：（1）将下表中的内容复制到Excel表中并将表格中的内容补充完整。
（1）建立Excel表，以主营业务收入和主营业务成本为分析因素建立柱状图表1，以月份和毛利率为分析因素建立柱状图表2。
表一：表二：（3）假设你是审计人员，针对深康佳收入、成本及毛利率相关的资料进行趋势分析，，写出案例二下列是审计人员在审查某公司时编制的主营业务收入和主营业务成本对比表：（该公司问题：分析上表，是否可能存在不合理之处？会有什么样的影响？A产品2006年的营业收入发生额为80 000，2007年营业收入发生额为82 000，06年比07年增加了2.5%(（82000-80000）/80000）但是2006年的营业成本发生额却比2007年的营业成本发生额高，按照常理收入增加2.5%，相应的成本也应该随之增加2.5%，而不是下降，所以不合理。
2007年收入增加，成本减少，会使利润增加，税也增加，在上市的时候，会影响群众选择正确的投资商。
案例三审计人员在审查A企业某年6月份的销售业务时发现以下情况：（1）对外销售材料，取得销售收入3 000元，结转材料成本2 100元，该企业已记入“主营业务收入”和“主营业务成本”账户。
（2）销售给B企业产品200件，每件单价1 000元，单位成本 700元，已向银行办妥托收手续，但因款项未收到，因此未做销售处理。
（3）收到B企业退回的产品10台，已验收入库，红字增值税发票已开，但尚未做冲减销售处理。
要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见。
1、销售材料，应计入其他业务收入与其他业务成本，而不是主营业务收入和主营业务成本，调整如下：借：主营业务收入 3000 借：其他业务成本2100贷：其他业务收入 3000 贷：主营业务成本21001、货物移出当天就应该做销售处理。
补做收入，成本借：应收账款 234000 借：主营业务成本140000贷：主营业务收入 200000 贷：库存商品140000应交税费-应交增值税（销项税额） 340002、应该及时处理账务借：主营业务收入 10000 借：库存商品7000应交税费-应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本7000贷: 应收账款 11700意见：收入处理的时候还不太明确，分不清主营业务收入和其他业务收入，所以在收入这块应当加强。
审计报告案例(13)
❖ 本年应提提折旧：
❖ 200×（1-3%）/30/12×6=3.23万 建议进行调整：
❖ 借：固定资产 200万 贷：在建工程 200万
借：管理费用 3.23万 贷：固定资产—累计折旧 3.23万
❖ （3）其他业务成本中列支了甲公司水电费等 各项费用140万元。
❖ 建议进行调整 借： 管理费用 140万 贷：其他业务成本 140万
❖ XYZ股份有限公司2009年12月28日 销售的商品应在当月入帐，而不能跨期。
注册会计师应建议公司按照收入准则等 财务会计法规的要求，作如下调整：
❖ 借：应收帐款--琼海公司 1170万
贷：营业收入
1000万
应交税费—应交增值税（销项税额）
170万
❖ 借：营业成本 800万
贷：存货
800万
借：资产减值损失 5.85万
50万
❖
贷：应收账款——坏账准备 50万
❖ （5）XYZ股份有限公司漏计上述办公大楼 2009年12月的折旧。
❖ ⑤补计2009年12月办公大楼折旧47.50万 元
❖ 12000×（1-5%）/（20×12） 借：管理费用 47.50万 贷：固定资产—累计折旧 47.50万
ห้องสมุดไป่ตู้求：
❖ （1）如果以资产总额、净资产（股东权 益）、主营业务收入和净利润作为判断基础， 采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、 主营业务收入和净利润的固定百分比数值分 别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A 和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司 2009年度会计报表层次的重要性水平，并 简要说明理由。
❖ 张三和李四注册会计师在审计过程中发现以 下问题： （1） ABC公司的有一批购货，已付款1000 万，货未到，企业会计分录为：
审计报告案例
项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。
其中部分会计报表的重要性水平如下：案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
要求：1、指出应当出具什么种类的审计报告答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。
如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。
该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。
要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。
按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。
年度财务报告审计案例
年度财务报告审计案例
年度财务报告审计案例：
假设某公司在过去一年中进行了多个重大项目，其中包括一项价值5000万元的建筑工程。
为了确保公司财务报告的准确性和合规性，聘请了一家专业的会计师事务所进行年度财务报告审计。
审计师首先对公司财务报表进行了初步分析，重点关注收入、成本和利润等方面。
通过对比历史数据和行业平均水平，审计师发现公司毛利率异常高，且建筑工程项目的利润率远超其他业务。
为了进一步了解情况，审计师进行了现场勘查和访谈。
他们发现该建筑工程的成本存在虚报和夸大，其中包括不合理的材料采购和人工费用。
此外，公司还通过虚构合同和发票等方式，将部分工程款转移至关联方账户。
基于以上证据，审计师认为公司年度财务报告存在重大错报和舞弊行为。
他们向公司管理层提出了详细的审计意见和建议，并要求其调整财务报表。
同时，审计师还向监管机构报告了这一情况，协助监管机构对公司进行调查和处理。
这个案例说明了年度财务报告审计的重要性和作用。
通过审计师的审查和分析，公司管理层能够及时发现财务报告中的问题和风险，采取有效措施进行调整和改进。
同时，审计师还能够提供独立的意见和建议，帮助公司加强内部控制和风险管理，提高企业的可持续发展能力。
审计报告案例范文
审计报告案例范文审计报告案例已经为大家整理好了，请看下面的案例，大家一起学习吧!审计调查报告案例【1】报告一:(发现问题部分)1、财务核算与控制方面的问题(1)根据物业公司11月份会计报表显示，20XX年1月至11月份亏损******元，但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况。
这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系，等于物业公司各个部门、各个小区在吃大锅饭，看不出哪些项目盈利，哪些项目亏损。
例如**项目，调查初期公司认为该项目是亏损的，而后期财务提供数据显示，截止20XX年12月20日，该项目累计收入****元，其中:项目承包费****元，零星土建工程费用****元;累计各项费用支出****元，其中:维修材料支出****元，办公费及人员工资****元，其他费用*****元;收支相抵盈利****元。
(2)根据我们的调查了解，****、****、****三个物管部近三年来的未收款****元(见表3，略)，而财务部却没有掌握准确的数字，也没有有效的控制措施;财务部对维修部仓库材料的采购、领用、库存管理缺乏必要的财务监督与控制，仓库自建流水账，而财务没有设置相应科目对仓库材料进行核算;财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束，如***收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误，***收费员至本次现场调查结束日为止，尚未建立起收支台账。
2、在****项目调查走访过程中，我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗，发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题:如****项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象，对人员进出组团把关不严;组团入口处有时看不到值班保安;在小区内很难看到保安巡逻队员;与****、****物管部保安人员工作状态相比，该项目部部分保安人员精神面貌不佳，业主投诉较多;保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时，楼梯扶手灰尘不抹的现象;维修人员分工不合理，有些人员工作状态饱和，而有些人员却闲着，聚在一起烤火、看电视。
《审计学原理与实验》课堂案例(第5章)
第五章审计方法第一节审计方法体系一、审计方法体系的构成审计方法体系的构成示意图二、财务报表审计的常用方法（一）审查书面资料的方法3．按审查书面资料的应用技术可分为：（1）审阅法——应用举例：【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下：销售费用明细账【要求】对销售费用明细账进行审阅，判断其存在的问题以及可能导致的结果。
（2）复核（算）法（验算法）——应用举例：【资料】1．海天股份公司为经批准的上市公司。
该公司2006年年末股权总数为2000万股。
为了公司的进一步发展，经股东大会讨论决定并经主管部门批准，公司以4∶1的比例进行配股，以扩大公司的股本。
配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。
配股后，公司的股权总数扩大到2500万股。
2．2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元，公司列示了以下计算公式，并对计算方法进行了说明：公司报表附注中说明：由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的，公司实际运用这些资金的时间只有半年，因此在计算每股净资产时，股权总数的确定采用了加权平均的方法。
【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证，说明是否接受这一指标的意见。
（3）核对法——应用举例：【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1．2007年12月31日资产负债表如下：资产负债表2．2007年12月材料总账如下：材料总账3．2007年12月生产成本总账如下：生产成本总账（注：该公司采用月初一次投料的方式，月末在产品成本按约当产量法计算，且月末在产品的完工率为50%）4．2007年12月材料收发存月报表如下：材料收发存月报表5．2007年12月31日存货盘点表如下：存货盘点表2007年12月31日6．该公司企业所得税税率为33%。
【要求】对资产负债表以及总账、月报表和盘点表进行检查，指出存在的问题，并作出调整分录。
（4）调节法——应用举例：审计人员于2007年1月10日对被审计单位的存货进行检查，经查，该企业2006年12月31日甲材料账面结存5000件，2007年1月10日盘点结存4800件。
审计案例分析(三)
三、参考答案：1.营业收入、营业成本、销售费用三项与上年相比，绝对额增加较多，应该列为审计重点。
另外，作为审计重点的还应该包括管理费用、投资收益和所得税费用，其原因是：管理费用在营业收入大幅增长的情况下不增反降似乎异常；本年度投资收益金额较大，而上一年度为0；所得税费用与利润总额的比例与税率相差很大，应查明是纳税调整的原因还是计算错误。
2.张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查，这个观点是错误的。
该公司未对新顾客进行信用调查就赊销表明其在销售和收款业务方面内控制度仍然存在不足。
审计人员在决定依赖内部控制的情况下，一般情况应对内部控制实际运行情况进行测试，如果上一年度已经过测试，则应了解当年是否有新的变化，如果有，则应该对新的变化情况进行测试和评价。
只有在被审计单位为小规模单位、相关内控不存在、内控未有效执行或者控制测试的工作量可能大于其所减少的实质性测试的工作量时，审计人员可以不必对相关内控进行测试。
3.“情况⑴”是问题。
根据规定，采用预收账款方式的应当在发出货物时确认收入实现，不应在2010年度虚开发票虚列收入。
该笔错误对损益真实性的影响为：多计主营业务收入2 400万元、多计应交税费——应税增值税（销项税）408万元、多计利润2 400万元，多计所得税792万元。
“情况⑵”不是问题。
根据规定，企业要在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方后才能确认销售商品的收入，新产品在试用期内，因为有可以退货的约定，主要风险没有转移，不应确认收入，只有当购买方正式接受该商品或退货期满时才确认收入。
对损益的真实性没有影响。
4.对于“情况⑶”，应实施必要的追加审计程序，检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证；检查赊销批准的手续，询问有关经办人；尤其关注在对方不承认有此经济业务往来的情况下，临江公司管理层的反应，是否有通过法律手段追讨该笔欠款的行动或打算，借以判断虚实，查清是否虚构客户从中舞弊。
审计案例分析
（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
二、审计程序、审计目标和审计证据七、审计意见的表述（一）[资料]1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
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[案例一] 资产负债表审计
——康盛公司资产负债表审计案例（一）基本案情
注册会计师王胜、李明接受委托，于20×1年2月1日至15日对康盛股份公司20××年度的资产负债表审计时发现下列疑点：（康盛股份公司20××年度编报的资产负债表具体如图表1所示）
图表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司20××年12月31日金额单位：元
1．“应收账款”项目
“应收账款”项目数额为364 000元，应收账款明细账借方余额合计324 000元，预收账款明细账借方余额合计40 000元，该项目账表相符。
但在审查应收账款明细账时发现这样一笔业务：20××年12月20日销售给A公司一批甲产品，售价50 000元，销售税额为8 500元，具体会计处理为：
借：应收账款——A公司58 500
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8 500
产品销售收入50 000 审阅记账凭证所附的发票，其日期为20×1年1月10日，经向A公司查询，证实交货日期为20×1年1月10日。
而康盛公司财务主管认为，A公司与康盛公司的签订合同日期为20××年12月20日，且不久就向A公司发出了甲产品，所以，在20××年12月20日入账了。
2．“长期股权投资”项目
“长期股权投资”项目数额为300 000元，长期股权投资总账余额为300 000元，该项目账表相符。
但在审查长期股权投资明细账时发现这样一笔投资业务的相关会计处理：
康盛公司年初购入B公司发行的普通股10万股，占B公司表决权股本的10%，当年年末B公司实现净利润50万元，康盛公司就此所做的会计处理为：
借：长期股权投资50 000 贷：投资收益——股票投资收益50 000
3．“应付账款”项目
“应付账款”项目数额为425 000元，应付账款总账余额为425 000元，其中应付账款明细账借方余额合计为500 000元，应付账款明细账贷方余额为75 000元。
此外，预付账款明细账借方余额为10 000元。
4．“预提费用”项目
“预提费用”项目数额为0，预提费用总账余额为0，该项目账表相符。
但在审查短期借款业务时，发现这样一笔业务：
20××年10月1日向银行借入200 000元用于生产周转，期限6个月，年利率6%，到期一次还本付息，20××年各期康盛公司未作任何会计处理。
（二）分析要点
1．分析上述疑点指出是否存在问题？
2．分析所存在问题对报表相关项目的影响。
3．重编资产负债表。
4.若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议。
（三）问题探讨
在资产负债表审计中是否应关注年初数？为什么？
[案例二] 损益表审计
——宇通公司损益表审计案例（一）基本案情
注册会计师宋昌海、苗斌接受委托，于2002年4月1日至15日对宇通股份公司2001年度的损益表审计时发现下列疑点：（宇通股份公司2001年度编报的损益表如图表2所示）。
图表2 损益表
编制单位：宇通股份公司2001年12月单位：元
1．“产品销售成本”项目
“产品销售成本”项目数额为750 000元，产品销售成本总账发生额净额
750 000元，该项目账表相符。
但在审阅产品销售成本明细账时发现这样一笔业务的相关处理：
2001年12月10日，曾经于2001年10月7日销售给A公司的乙产
品因质量问题退货，宇通已将所收取的货款50 000元，增值税8 500元退还给了A公司，退回的乙产品已验收入库。
宇通公司在2001年12月10
（该批乙产品的生产成本为30 000元）日就此业务只作了这样的会计处理：
借：产成品——乙产品30 000
贷：产品销售成本30 000
2．“其他业务利润”项目
“其他业务利润”项目数额为150 000元，其他业务收入总账发生额净额为280 000元，其他业务支出总账发生额净额为130 000元，该项目账表相符。
但在审查其他业务收入明细账时发现这样一笔业务的相关会计处理：
宇通公司于2001年7月1日将一台不需用车床租赁给B公司，租赁合同规定，该车床租赁期一年，租出保证金20 000元，每月末B公司向宇通公司支付租金1 000元。
B公司于2001年7月1日已将押金以支票形式付给了ABC公司，但每月租金因资金较为紧张尚未支付。
宇通就此业务只有2001年7月1日收到押金时作了如下会计处理：
借：银行存款20 000
贷：其他业务收入20 000 3．“管理费用”项目
“管理费用”项目数额为341 502元，管理费用总账发生额净额为341 502元，该项目账表相符。
但在审阅管理费用明细账时发现下列疑点：（1）该企业本年度业务招待费为98 000元，但在计算企业所得税时未做任何调整。
（2）2001年12月15日一车间一台刨床因生产事故提前报废，宇通公司将提前报废的净损失50 000元，作为补提折旧计入“管理费用”账户。
（3）2001年10月29日支付2002年度财产保险费12 000元，计入“管理费用”。
4．“营业外支出”项目
“营业外支出”项目数额254 300元，营业外支出总账发生额净额为254 300元，该项目账表相符。
但在审阅营业外支出明细账时发现下列疑点：
（1）新产品研制开发损失50 000元，计入“营业外支出”账户。
（2）产成品因管理不善形成的净损失40 000元，计入“营业外支出”账户。
（3）企业违反税法规定，支付罚款20 000元，计入“营业外支出”账户，在计算所得税时未作任何调整。
（二）分析要点
1．分析上述疑点是否存在问题？
2．若存在问题，分析对相关项目的影响。
3．重编损益表。
（三）问题探讨
1．若“投资收益”项目为负值，且数额很大，是否应作为重要性项目？
2．若“营业外收入”或“营业外支出”项目的数额很大，是否应作为重要性项目？
[案例三] 营业收入审计
——FM公司年度销售业务审计案例（一）基本案情
注册会计师王某对FM公司2001年度销售业务审查时，依据其销售收入账簿资料，编制了该公司2001年度销售收入分析表，内容如图表3：
FM公司2001年度销售收入分析表
图表3 单位：元
（二）分析要点
1．结合案情分析注册会计师王某应如何确定具体审计程序？
2．结合案情分析FM公司2001年度销售业务中可能存在哪些问题？（三）问题探讨
讨论未入账销售收入的审计程序及方法。
[案例四] 利润审计
——某上市公司人为调节年度利润审计案例（一）基本案情
某股份有限公司为上市公司，公司会计报表显示其业绩良好，2000年每股税后利润0.75元，2001年每股税后利润0.92元。
审计人员在对该公司2001年的收入、成本及利润审计中，发现公司会计凭证中有大量的退货业务，红字冲销当年收入、成本及利润。
审计人员决定进一步审查，以查明原因。
1．审计人员仔细查阅了公司2001年2月12月份的全部退货凭证（共9张）。
发现该公司开具红字发票，对与江苏太仓市某商厦、陕西某公司、郑州某公司等5家发生的36 780辆X产品销售业务，以客户要求退货为由办理了退货手续，并冲销其全部的销售收入、销售成本及销售利润（48 959 914.45元）。
公司的会计处理如下：
（1）冲销销售收入的汇总分录：
借：应收账款-187 379 708.07元
贷：商品销售收入-160 153 596.65元
应交税金-27 226 111.42元（2）冲销库存商品、商品销售成本的汇总分录：
借：商品销售成本-111 193 682.20元贷：库存商品-111 193 682.20元（3）商品销售收入、商品销售成本转入本年利润分录（略）。
经审核，至退货之日起，该公司还尚未发货。
因此，上述业务既无购货方退货单、也无本公司退货入库单、更无任何合同或协议。
2．审计人员采取了追踪审计方式，审查了公司2000年的有关会计凭证及其成本、利润结转业务的会计处理。
发现以下三笔业务会计处理：（1）销货：
借：应收账款187 379 708.07元贷：商品销售收入160 153 596.65元应交税金27 226 111.42元（2）库存商品、商品销售成本结转：
借：商品销售成本111 193 682.20元货：库存商品111 193 682.20元
（3）商品销售收入、商品销售成本转入本年利润分录（略）。
3．审计人员进一步审查有关原始单据，发现有以上5家客户的声明函（格式一致）：“……已办理提货手续，该产品所有权已归公司，现委托某公司中转站代为保管。
”未发现公司向这5家客户发货及收款的任何单据。
（二）案例分析要点及要求
1．根据案情分析该股份公司是否存在人为调节利润问题，其采用的手法有何特点？
2．依据企业会计准则有关规定，对该股份公司的问题予以定性并提出具体审计处理意见。
3．分析承担该股份公司审计业务的专业人员，在对此案例的审计中，采用的审计程序和运用的审计方法有何特点？
（三）问题探讨
结合我国上市公司损益严重失真现象，归纳其造假手法，分析其主要原因，并提出有效的审计对策。