应收和预付账款知识点
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第二节 应收及预付款项
【打印版】第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。
（二）应收票据账务处理考题解析_应收票据账务处理【例题•判断题】企业收到债务人签发的用于抵偿前欠货款的商业承兑汇票时，其会计处理应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。
（）（2015年）【答案】√二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
（二）应收账款账务处理考题解析_应收账款计价【例题·单选题】企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是（）。
（2015年）A.销售费用B.原材料C.应收账款D.管理费用【答案】C【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，选项C正确。
考题解析_应收账款入账价值【例题·判断题】应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。
（）（2014年）【答案】√【解析】现金折扣并不会影响应收账款的入账价值。
三、预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
应收账款和预付账款课件
潜在的应收账款风险。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确定风 险的大小和影响程度，以便采取相 应的应对措施。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的应 对措施，如要求客户提供担保、降 低赊销额度等，以降低应收账款风 险。
04
预付账款管理
预付账款的核算
01
预付账款的定义
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项
02
预付账款概述
预付账款的定义
总结词
预付账款是指企业按照合同规定 预付给供应单位或个人的款项。
详细描述
预付账款是企业的一种流动资产 ，通常在购买商品或接受劳务时 预先支付给供应商的款项。
预付账款的种类
总结词
预付账款可以根据不同的标准进行分款可分为预付 款项和定金。根据预付对象，预付账 款可分为预付货款和预付劳务费等。
催收流程
制定合理的催收流程，包 括催收方式、催收时间、 催收人员等，以确保及时 回收欠款。
催收策略
根据不同情况采取不同的 催收策略，如电话催收、 信函催收、上门催收等。
催收效果评估
对应收账款的催收效果进 行评估，以便及时调整催 收策略，提高催收效率。
应收账款的风险控制
风险识别
通过分析客户信用信息、历史交 易记录等方式，及时发现和识别
05
应收账款与预付账款的 比较
定义和性质的比较
总结词
应收账款和预付账款是两种不同的会计科目，具有不同的定 义和性质。
详细描述
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向 购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括应收销售款 、应收票据等；预付账款则是指企业按照合同规定预付的款 项，如预付的材料款、工程款等。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确定风 险的大小和影响程度，以便采取相 应的应对措施。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的应 对措施，如要求客户提供担保、降 低赊销额度等，以降低应收账款风 险。
04
预付账款管理
预付账款的核算
01
预付账款的定义
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项
02
预付账款概述
预付账款的定义
总结词
预付账款是指企业按照合同规定 预付给供应单位或个人的款项。
详细描述
预付账款是企业的一种流动资产 ，通常在购买商品或接受劳务时 预先支付给供应商的款项。
预付账款的种类
总结词
预付账款可以根据不同的标准进行分款可分为预付 款项和定金。根据预付对象，预付账 款可分为预付货款和预付劳务费等。
催收流程
制定合理的催收流程，包 括催收方式、催收时间、 催收人员等，以确保及时 回收欠款。
催收策略
根据不同情况采取不同的 催收策略，如电话催收、 信函催收、上门催收等。
催收效果评估
对应收账款的催收效果进 行评估，以便及时调整催 收策略，提高催收效率。
应收账款的风险控制
风险识别
通过分析客户信用信息、历史交 易记录等方式，及时发现和识别
05
应收账款与预付账款的 比较
定义和性质的比较
总结词
应收账款和预付账款是两种不同的会计科目，具有不同的定 义和性质。
详细描述
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向 购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括应收销售款 、应收票据等；预付账款则是指企业按照合同规定预付的款 项，如预付的材料款、工程款等。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
预付账款及其他应收款
9
财务会计
4
（4）退回多付 的款项，借记 “银行存款”科 目，贷记“预付 账款”科目；
5
预付账款及其他应收款
一、预付账款
会（计三分）期预付账款的核算
预付账款的账务处理主要有：
5
（5）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预 付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再 收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应 收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余 额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记 “预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账 款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
6
预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（一）其他应收款的含义
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付 账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应 收款应当按实际发生的金额入账。
7
预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（二）其他应收款的范围
应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保
其
1 险公司收取的赔款等；
财务会计
预付账款及其他应收款
一、预付账款
（一）预付账款的含义
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在日常核算中，预付账 款按实际付出的金额入账，如预付的材料款、商品采购货款、必须预先发放的在以后收 回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
作为流动资产，预付款项不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内 以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
2
预付账款及其他应收款
一、预付账款
（二）预付账款的范围
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业 的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
财务会计
4
（4）退回多付 的款项，借记 “银行存款”科 目，贷记“预付 账款”科目；
5
预付账款及其他应收款
一、预付账款
会（计三分）期预付账款的核算
预付账款的账务处理主要有：
5
（5）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预 付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再 收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应 收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余 额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记 “预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账 款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
6
预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（一）其他应收款的含义
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付 账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应 收款应当按实际发生的金额入账。
7
预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（二）其他应收款的范围
应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保
其
1 险公司收取的赔款等；
财务会计
预付账款及其他应收款
一、预付账款
（一）预付账款的含义
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在日常核算中，预付账 款按实际付出的金额入账，如预付的材料款、商品采购货款、必须预先发放的在以后收 回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
作为流动资产，预付款项不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内 以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
2
预付账款及其他应收款
一、预付账款
（二）预付账款的范围
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业 的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
财务知识-应收及预付款项
贷：应收票据 退票：借：应收票据贴现
贷：银行存款（短期借款） 意义：能及时确认企业所负有的法律上的连带 责任。
第二节 应收账款
应收账款指企业因销售商品或提供劳务
而形成的债权。 一、应收账款的范围（Page.53） 二、应收账款的核算 三、债务重组及其核算 四、应收账款的期末计价
二、应收账款的核算
账面价值
三 应收票据转应收账款问题
1 应收票据转应收账款的情形（商业承兑汇票） 到期不能收回 未到期但已确认不能收回 贴现后退票
2 会计处理： 不能收回： 借：应收账款
贷：应收票据
四 贴现后或有负债问题
应收票据到期时，若承兑人不能付款，银行
有权对贴现企业行使追索权（商业承兑汇票）
会计处理方法两种：
贴现计算公式
贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率 贴现净额=票据到期值－贴现利息 贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1
说明：
（1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加 三天的划款日期。 （2）贴现率：相应贴现期使用月利率或日利率 （3）贴现天数：贴现日到到期前一日。 （4）带息票据和不带息票据的计算
应收票据利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 说明：
利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换 算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率 /360） 期限指签发日至到期日的时间间隔。 到期日：
按月表示：以对日为主。
按日表示：以实际经历天数计算，算头不 算尾或算尾不算头。
例题
应收票据利息计算例题
二 应收票据的贴现
（1）贴现的定义 （2）贴现计算公式 （3）贴现的会计处理
三 应收票据转应收账款问题 四 贴现后或有负债问题
应收票据计价原则
贷：银行存款（短期借款） 意义：能及时确认企业所负有的法律上的连带 责任。
第二节 应收账款
应收账款指企业因销售商品或提供劳务
而形成的债权。 一、应收账款的范围（Page.53） 二、应收账款的核算 三、债务重组及其核算 四、应收账款的期末计价
二、应收账款的核算
账面价值
三 应收票据转应收账款问题
1 应收票据转应收账款的情形（商业承兑汇票） 到期不能收回 未到期但已确认不能收回 贴现后退票
2 会计处理： 不能收回： 借：应收账款
贷：应收票据
四 贴现后或有负债问题
应收票据到期时，若承兑人不能付款，银行
有权对贴现企业行使追索权（商业承兑汇票）
会计处理方法两种：
贴现计算公式
贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率 贴现净额=票据到期值－贴现利息 贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1
说明：
（1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加 三天的划款日期。 （2）贴现率：相应贴现期使用月利率或日利率 （3）贴现天数：贴现日到到期前一日。 （4）带息票据和不带息票据的计算
应收票据利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 说明：
利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换 算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率 /360） 期限指签发日至到期日的时间间隔。 到期日：
按月表示：以对日为主。
按日表示：以实际经历天数计算，算头不 算尾或算尾不算头。
例题
应收票据利息计算例题
二 应收票据的贴现
（1）贴现的定义 （2）贴现计算公式 （3）贴现的会计处理
三 应收票据转应收账款问题 四 贴现后或有负债问题
应收票据计价原则
2023年初级会计考试重点知识笔记(应收及预付账款)
直接转销法。我国企业会计准则规定不得采用此法。 核算方法
应收款项减值
应收款项减值
核算方法 备抵法
设置“坏账准备”科目（应收账款的备抵账户），借-贷+，期末余额在贷方， 反应企业已计提但尚未转销的坏账准备。
计提坏账准备时
转回坏账准备时 财务处理 实际发生坏账时
（转销坏账）
借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：信用减值损失—计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款）
借+贷-，期末余额一般在借方，反应企业尚未收回的账款，如在贷ห้องสมุดไป่ตู้，一般为企业预收账款。
应收账款 应收及预付 账款（企业
应收账款=价+税+代垫+代垫税
在日常生产 预付账款 经验过程中
借+贷-，期末余额一般在借方，反应企业实际预付的款项，如在贷方，反应企业应付或应补付的款项。预付款 项不多的企业，可以不设置该科目，通过“应付账款”科目核算。
发生的各项
持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，借：应收股利；贷：投资收益
债权）
应收股利和应 应收股利 收利息
账务处理
实际收到时：借：其他货币资金—存出投资款（上市公司） 借：银行存款（其他公司） 贷：应收股利
应收利息
借+贷-，期末余额一般在借方，反应企业尚未收到的利息。 借：应收利息；贷：投资收益。
企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票。
应收票据
付款期限
（借+贷-，期
末余额在借 方）
商业汇票 分类
最长不超过6个月。
商业承兑和银行承兑两种，可以背书转让。 银行承兑汇票：企业申请使用时，应向承兑银行按照票面金额的万分之五交纳手续费，计入财务 费用。出票人在汇票到期前未足额交存票款时，银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支 付的汇票金额按每日万分之五加息，计入财务费用。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
（一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
中级财务资料总结-第三章应收及预付款项
预付账款风险控制
建立健全预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度，明确预付账款的审 批权限、审批流程、责任追究等相关规定，确保预付账款 的规范运作。
强化供应商信用评估
在选择供应商时，企业应对其进行严格的信用评估，了解 其经营状况、财务状况、信誉状况等，以降低预付账款的 风险。
加强预付账款的监控
预付账款的管理重点在于控制风险， 确保资金安全；而其他应付款的管理 重点在于及时清偿债务，维护企业信 誉。
04 其他应收款管理
确认与计量
确认原则
其他应收款是指企业在正常经营活动中，除 应收票据、应收账款、预付账款等以外的各 种应收及暂付款项。确认其他应收款时，应 遵循实际发生制原则，确保相关交易或事项 已经发生，且金额能够可靠计量。
分类
按照性质不同，应收及预付款项可分 为应收票据、应收账款、预付账款和 其他应收款等。
核算原则及方法
核算原则
实际发生制原则，即企业应当在应收及 预付款项实际发生时进行确认和计量。
VS
核算方法
通过设置“应收账款”、“应收票据”、 “预付账款”、“其他应收款”等账户进 行核算。对于带息应收票据和应收账款， 还需设置“应收利息”账户进行核算。
存出保证金
其他各种应收、 暂付款项
如因企业财产遭受意外损 失而应向有关保险公司收 取的赔款，或因企业发生 违约行为而应向对方支付 的罚款等。
企业出租包装物时，应向 承租方收取的租金。
如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、 房租费等。
如租入包装物支付的押金 ，或为保证合同履行而支 付的保证金等。
账务处理
企业在发生其他应收款项时，应借记“其他 应收款”科目，贷记相关科目；收回或转销 各种款项时，应借记相关科目，贷记“其他 应收款”科目。对于确实无法收回的其他应
应收及预付款项介绍教学课件
05 应收及预付款项的审计与报告
CHAPTER
应收及预付款项的审计
审计目标
确保应收及预付款项的准 确性和完整性，识别可能 存在的风险和问题，为管 理层提供决策依据。
审计范围
涵盖各类应收及预付款项 ，包括但不限于应收账款 、预付账款、其他应收款 和应付账款等。
审计程序
实施风险评估、控制测试 和实质性测试等审计程序 ，以确保应收及预付款项 的准确性和完整性。
用期和利率计算利息收入。
定义与分类
应收款项是指企业因销售商品、提 供劳务等经营活动应收取的款项，
包括应收账款、应收票据等。
A
B
C
D
报表列报
在资产负债表中，应收账款应按照扣除坏 账准备后的净额列报，并披露相关信息。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，企业应将其确 认为坏账，并按照规定程序进行核销。
预付款项的会计处理
CHAPTER
应收款项案例分析
案例一
案例三
甲公司向乙公司销售了一批货物，并 已开出销售发票，但乙公司尚未支付 货款。
戊公司向己公司提供了劳务服务，并 已完成服务，但己公司尚未支付劳务 费。
案例二
丙公司向丁公司租赁了一套设备，并 已签署租赁合同，但丁公司尚未支付 租金。
预付款项案例分析
案例一
庚公司向辛公司购买了一批原材 料，并已签署购买合同，但辛公
司要求庚公司先支付预付款。
案例二
壬公司向癸公司预订了一张机票 ，并已支付了机票预付款，但癸
公司尚未出票。
案例三
子公司在母公司的支持下成立了 一家子公司，并已向母公司支付
了注册资本预付款。
谢谢
THANKS
除应收账款和应收票据之 外的其他应收款项，如预 付账款、应收股利、应收 利息等。
财务会计课件应收及预付款项
应收账款的坏账处理
学习应对坏账的处理方式，包括坏账准备、坏账损失的计提和核销等。
预付款项
1
预付款项的定义
介绍预付款项的概念以及预付账款的种
预收账款的确认及计量原则
2
类和范围。
探讨预收账款确认和计量的原则，包括
收取预付款、调整预付款和退还预付款
3
预付款项的处理
等。
学习如何处理预付款项，包括预付款的
调整、预付款的冲抵和预付款的转化等。
应收及预付款项的分析及应用
应收及预付款项的分析
通过对应收及预付款项数据的分析，了解企业经营状况和财务风险。
应收及预付款项的应用
探索应收及预付款项的应用，包括资金周转、风险管理和经营决策等方面。
税务及审计要点
1
应收及预付款项的税务处理
Hale Waihona Puke 详细解释应收及预付款项的税务处理要点，包括税额抵扣、进项税额抵减和税务 申报等。
2
应收及预付款项的审计要点
介绍应收及预付款项审计时需要关注的要点，包括内控审计和资产负债表关联等。
总结
1 本课程重点回顾
回顾本课程中关于应收及预付款项的重要知识点。
2 应收及预付款项的实际应用
探索应收及预付款项在实际业务中的具体应用场景。
3 课程小结
总结本课程的内容和收获，鼓励学员继续深入学习与实践。
财务会计课件应收及预付 款项
这门财务会计课程将深入讨论应收及预付款项的重要性和处理方法。您将学 习应收账款和预付账款的定义、会计处理、坏账处理、分析、应用等方面的 知识。
应收款项
应收账款的定义
了解应收账款的概念和范围，以及其在财务会计中的重要性。
应收账款的确认及计量原则
学习应对坏账的处理方式，包括坏账准备、坏账损失的计提和核销等。
预付款项
1
预付款项的定义
介绍预付款项的概念以及预付账款的种
预收账款的确认及计量原则
2
类和范围。
探讨预收账款确认和计量的原则，包括
收取预付款、调整预付款和退还预付款
3
预付款项的处理
等。
学习如何处理预付款项，包括预付款的
调整、预付款的冲抵和预付款的转化等。
应收及预付款项的分析及应用
应收及预付款项的分析
通过对应收及预付款项数据的分析，了解企业经营状况和财务风险。
应收及预付款项的应用
探索应收及预付款项的应用，包括资金周转、风险管理和经营决策等方面。
税务及审计要点
1
应收及预付款项的税务处理
Hale Waihona Puke 详细解释应收及预付款项的税务处理要点，包括税额抵扣、进项税额抵减和税务 申报等。
2
应收及预付款项的审计要点
介绍应收及预付款项审计时需要关注的要点，包括内控审计和资产负债表关联等。
总结
1 本课程重点回顾
回顾本课程中关于应收及预付款项的重要知识点。
2 应收及预付款项的实际应用
探索应收及预付款项在实际业务中的具体应用场景。
3 课程小结
总结本课程的内容和收获，鼓励学员继续深入学习与实践。
财务会计课件应收及预付 款项
这门财务会计课程将深入讨论应收及预付款项的重要性和处理方法。您将学 习应收账款和预付账款的定义、会计处理、坏账处理、分析、应用等方面的 知识。
应收款项
应收账款的定义
了解应收账款的概念和范围，以及其在财务会计中的重要性。
应收账款的确认及计量原则
会计学第二节应收及预付款项
或＝票据面值×（1＋年利率×票据到期月数 ÷12）
对于无息票据来说，票据的到期价值就是其 面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数 ÷360
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－ 1=票据期限-企业已持有票据期限
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息
例:
A公司因急需资金，于6月7日将一张5月 8日签发、120天期限、票面价值50 000 元的商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。
票据到期日的计算－按日表示
应从出票日起按实际经历天数计算.如4月15日 签发的90天票据，其到期日为7月14日.
“ 算尾不算头” [90天-4月份剩余天数(不包 括出票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-15）-31-30=14天]
“算头不算尾” 90天-4月份剩余天数(包括出 票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-16）-31-30=15天—由于已经首尾都考虑 了应减掉一天
A、客户取得折扣 借 银行存款（实收） 财务费用 贷 应收帐款--**公司 B、客户丧失折扣 借 银行存款（实收） 贷 应收帐款--**公司
某制造厂采用托收承付结算方式销售给 某商厂商品一批，价值总计200 000元， 适用的增值税税率为17％，代购货单位 垫付运杂费5 000元，企业已将产品发出， 并向银行办妥托收手续。
2月20 日，张三出差归来，报销差旅费 600元，其余退回
借 管理费用 600
现金
200
贷 其他应收款—张三 800
（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存人银行。
（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。
要求：根据上述业务进行会计处理。
(1)借 应收帐款 117 000
对于无息票据来说，票据的到期价值就是其 面值。
贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数 ÷360
贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－ 1=票据期限-企业已持有票据期限
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息
例:
A公司因急需资金，于6月7日将一张5月 8日签发、120天期限、票面价值50 000 元的商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。
票据到期日的计算－按日表示
应从出票日起按实际经历天数计算.如4月15日 签发的90天票据，其到期日为7月14日.
“ 算尾不算头” [90天-4月份剩余天数(不包 括出票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-15）-31-30=14天]
“算头不算尾” 90天-4月份剩余天数(包括出 票日)-5月份实有天数-6月份实有天数=90（30-16）-31-30=15天—由于已经首尾都考虑 了应减掉一天
A、客户取得折扣 借 银行存款（实收） 财务费用 贷 应收帐款--**公司 B、客户丧失折扣 借 银行存款（实收） 贷 应收帐款--**公司
某制造厂采用托收承付结算方式销售给 某商厂商品一批，价值总计200 000元， 适用的增值税税率为17％，代购货单位 垫付运杂费5 000元，企业已将产品发出， 并向银行办妥托收手续。
2月20 日，张三出差归来，报销差旅费 600元，其余退回
借 管理费用 600
现金
200
贷 其他应收款—张三 800
（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存人银行。
（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。
要求：根据上述业务进行会计处理。
(1)借 应收帐款 117 000
财务会计课件应收及预付款项
建立完善 的信用管 理体系， 对客户进 行信用评 估和分级 管理
加强应收 款项的催 收工作， 及时收回 款项
制定合理 的信用政 策，控制 应收款项 的规模和 期限
加强内部 控制，防 范内部舞 弊和欺诈 行为
建立风险 预警机制， 及时发现 和应对风 险事件
加强与外 部审计机 构的合作， 提高风险 防范能力
Part Four
定义：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动而收到的商业汇票、银行 承兑汇票等票据
分类：根据承兑人的不同，应收票据可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
商业承兑汇票：由付款人签发并承兑，付款人一般为企业
银行承兑汇票：由付款人签发，由银行承兑，付款人一般为银行
应收票据的计价：按照票据面值计价，不考虑利息
账务处理注意事项：确保账务 处理的准确性和完整性，避免 出现错误和遗漏
Part Six
确保应收款项的及时收回
降低应收款项的风险
提高应收款项的周转率
加强应收款项的管理和监控
应收款项的定义：企业因销售商品、提供服务等业务活动而形成的应收款项 风险识别：识别应收款项可能存在的风险，如信用风险、坏账风险等 风险评估：评估应收款项的风险程度，如通过信用评级、历史数据等方法进行评估 风险控制：采取措施控制应收款项的风险，如加强信用管理、制定合理的信用政策等
预付账款的定义：企业预先支付给供应商的款项
预付账款的核算方法：采用权责发生制，按照实际发生额进行核算
预付账款的核算内容：包括预付货款、预付工程款等 预付账款的核算流程：确认预付账款、记录预付账款、调整预付账款、 结转预付账款等
概念：其他应收款项是指企业除应收账款、预付账款以外的其他应收款项 核算方法：采用权责发生制，按照实际发生额进行核算 核算内容：包括应收利息、应收股利、应收租金、应收押金等 核算步骤：确认应收款项、计算应收款项金额、编制会计分录、登记账簿、编制报表等
应收账款和预付款项课件
法律途径
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
应收账款、预付账款和其他应收款
借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元， 适用的增值税税率为17%，并规定现金折 扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收 无误，有关发票记载的货款为50 000元， 增值税税额为8 500元。据此以银行存款补 付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该 企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元 （不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商 业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合 同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金 折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元
②预付＜实收→补付欠款 借：预付账款 贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。 按照合同规定向E公司预付货款的40%， 验收货物后补付其余款项。请作出D公司 相关的会计处理。
应收账款和预付账款
银行承兑汇票
第12页/共60页
不带息商业汇票
应收票据入账价值的确定
应收票据一般按面值计价，但对于带息的应收票 据，按照现行制度的规定，应于期末（指中期和年度 终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息， 计提的利息应增加应收票据的账面价值。
第13页/共60页
二、应收票据的核算
（一）取得时：带息与不带息处理相同
第36页/共60页
其他应收款的主要内容：
1、应收而未收的赔款、罚款； 2、应收的出租包装物租金； 3、应向职工收取的各种垫付款项； 4、存出保证金；租金和其他款项，以及支付备用金和其他各种
暂付款项时； 5、应收、暂付款项或由单位、个人预支款项。
第37页/共60页
（二）其他应收款的日常核算
甲公司核定的基本生产车间备用金定额为30000 元，以现金支票拨付。
借：其他应收款——备用金 30000 贷：银行存款 30000
基本生产车间报销日常管理支出1000元。则： 借：制造费用 1 000
第29页/共60页
第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款
（一）预付账款的含义
预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支 付给供货方或提供劳务方的款项，如预付的材料款、商品采购 款等。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。 预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的 程序和方法进行核算。
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
银行存款
3000
第10页/共60页
➢（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：
现金折扣=100 000×2%=2 000元，
则收到银行收款通知时：
第二节应收及预付款项初级会计实务资产
第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。
应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。
确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。
如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。
2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。
•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。
如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。
•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。
成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。
三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。
预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。
2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。
•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。
预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。
四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。
1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。
核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。
•与对方核对其应付及预付款项。
•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。
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应收和预付账款知识点
应收和预付账款是财务报表中的两个重要项目，这两个项目反映企业海外经营活动中
的现金流入和流出。
应收账款是企业向客户销售商品或提供服务后未收到的款项，而预付
账款则是企业预付给供应商的货款或服务费用。
应收账款
应收账款是企业日常经营中的一项重要资产，它们代表着企业向客户销售商品或提供
服务后未收到的货款。
当企业出售商品或提供服务时，客户通常不会立即支付全部的货款，这就会导致企业需要拥有应收账款来等待客户付款。
应收账款通常可以分为短期和长期两种。
短期应收账款是指企业在一定期间内期望收
到的款项，通常是一个会计年度内的收入。
而长期应收账款是指企业不指望在短期内收到
的款项，通常是大额交易或与客户签订长期协议的结果。
对于企业来说，应收账款的管理至关重要。
如果企业无法及时收回欠款，就会造成现
金流的问题，从而导致企业无法支付账单、还清债务甚至面临破产的风险。
因此，企业应
该寻求减少账龄过长、坏账率高的应收账款，并通过各种手段促进客户及时付款，例如提
供质量更好的产品和服务、销售前进行信用评估、提供优惠等。
预付账款
预付账款是企业预先支付供应商的货款或服务费用，通常是为了获得更有利的采购条
件或保证某一资源的稳定供应等原因。
预付账款通常可以分为两种：预付采购款和预付订金。
预付采购款是企业为了获得更有利的采购条件而提前向供应商支付的货款。
例如，一
个电子设备制造商可能会预付一名制造商几百万美元，以确保在他们需要零部件时能及时
获得供应。
预付采购款通常被视为一项投资，因为它可以帮助企业减少库存和提高交货效率，从而提高企业的效益。
预付订金是企业为客户提供定制化产品或服务时向客户收取的费用。
例如，一个酒店
可能会要求客户在预订房间时支付一定的订金，以确保房间在客户到达时能保留。
预付订
金可以作为企业的一种短期融资手段，但需要注意，如果客户最终不购买产品或服务，预
付订金可能会被视为收入，这对企业的财务状况会产生一定的不利影响。
总结
应收账款和预付账款都是企业日常经营中重要的财务项目。
良好的应收账款管理可以
帮助企业减轻现金流的压力，保证企业正常的经营运转；而正确的预付款使用可以帮助企
业获得更有利的采购条件、增强资源供应的稳定性。
因此，企业应该重视这两项财务管理工作，并采取适当的措施来管理和优化应收和预付账款。